Metodyka źródeł przy kalkulacji podatku dochodowego od osób fizycznych w rozliczeniach międzynarodowych

• Authors: Biernacki Krzysztof

Title variants

EN

Source methodology in personal income tax in international taxation

• Languages of publication: PL

Abstracts

PL

Krajowe regulacje o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadzają metodykę kalkulacji dochodu opartą na źródłach. Analizując przepisy, zauważyć można co najmniej trzy płaszczyzny rozliczenia tego podatku na źródle, które odpowiednio dotyczą kalkulacji dochodu, podatku oraz możliwości łączenia przychodów i kosztów w ramach różnych źródeł. Ta różnorodność kalkulacji ma istotny wpływ na ostateczne obciążenie podatników w sytuacji, gdy osiągają oni dochody zagraniczne. Międzynarodowe umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania również opierają się na metodzie źródeł i jak wykazano w artykule – to prawidłowa kwalifikacja osiąganego dochodu do źródła ma większe znaczenie na potrzeby ostatecznego obciążenia podatkowego niż wybór metody unikania podwójnego opodatkowania.

EN

Calculation of personal income tax based in many countries on the source methodology. Also in Poland domestic regulation improve different sources. However in practice, there are sources of income, but also sources of tax and the possibility of joining revenue and costs on certain source. This article presents how the source methodology influences on the final tax to pay, when the domestic tax residence – natural person, obtains also income from abroad. Conclusions show that the sources determine the tax, not the method of avoiding double taxation.

Keywords

PL

Metodyka źródeł; Podatek dochodowy; Unikanie podwójnego opodatkowania

EN

Income tax; International taxation; Source methodology

• Publisher: Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach
• Journal: Studia Ekonomiczne
• Year: 2018
• Volume: 363
• Pages: 7-16

Contributors

author

Biernacki Krzysztof

• Uniwersytet Ekonomiczny we Wrocławiu. Wydział Nauk Ekonomicznych. Katedra Finansów

References

• Ahmad N., Xiao W. (2013), End of Double Taxation: Is the Policy Better When Announced? “Journal of Policy Modeling”, Vol. 35, Iss. 6, s. 928-942.
• Jamroży M. (2016), Elementy międzynarodowego prawa podatkowego i kierunki zmian [w:] M. Jamroży (red.), Opodatkowanie dochodów transgranicznych, Wolters Kluwer, Warszawa, s. 25-41.
• Kosacka-Łędzewicz D. (2013), Dochody uzyskane za granicą, Oficyna Wydawnicza Unimex, Wrocław.
• Kysar R.M. (2016), Interpreting Tax Treaties, “Iowa Law Review”, Vol. 101, s. 1387-1445.
• Marciniuk J. (2017), Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wydanie elektroniczne, C.H.BECK, Warszawa.
• Umowa z dnia 14 maja 2003 r. między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, Dz.U. z 2005 r., nr 12, poz. 90.
• Ustawa z dnia z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz.U. z 1991 r., nr 80, poz. 350 ze zm.
• Ustawa z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, Dz.U. z 2017 r., poz. 2175.
• Van de Vijver A. (2017), International Double Taxation in the European Union: Comparative Guidelines from Switzerland and the United States, “EC Tax Review”, Vol. 26, Iss. 1, s. 10-22.
• [www 1] Model Tax Convention on Income and on Capital, Version 2017, www.oecd.org (dostęp: 30.04.2018).
• [www 2] https://www.e-pity.pl (dostęp: 30.04.2018).

Identifiers

ISSN

2083-8611