Użyteczność informacji sprawozdawczej w zakresie zaangażowania wydatków budżetowych jednostek samorządu terytorialnego

• Authors: Adamek-Hyska Dorota , Franczak Iwona

Title variants

EN

The usefulness of reporting information on the commitment of budget expenditures in the light of local government units

• Languages of publication: PL

Abstracts

PL

Cel: System sprawozdawczości budżetowej odgrywa istotną rolę w raportowaniu dokonań jednostek samorządu terytorialnego zorientowanym na komunikowanie się tych podmiotów z otoczeniem i różnymi grupami interesariuszy. Podstawowym celem artykułu jest ocena użyteczności informacji sprawozdawczej w zakresie zaangażowania wydatków budżeto-wych w powiatowych jednostkach samorządu terytorialnego. Autorki zainteresowała prze-de wszystkim istota zaangażowania wydatków budżetowych, jego funkcje oraz czy należy zaangażowanie wydatków budżetowych ujmować w systemie sprawozdawczości budżetowej jednostek samorządu terytorialnego. Metodyka/podejście badawcze badań: W artykule zastosowano analizę literatury przed-miotu oraz aktów prawnych. W części empirycznej przedmiotem badań były roczne spra-wozdania budżetowe RB-28S z wykonania planu finansowego wydatków budżetowych powiatowych jednostek samorządu terytorialnego za lata 2019–2021. Wykorzystano anali-zę korelacji liniowej r-Pearsona. Wyniki: Przeprowadzone wnioskowanie statystyczne potwierdziło małą użyteczność kate-gorii zaangażowania wydatków w sprawozdawczości budżetowej. Bardzo silna dodatnia korelacja z wykonanymi wydatkami pokazuje, że ujawnianie informacji o zaangażowaniu wydatków obok wydatków wykonanych powiela tylko wartość wydatków wykonanych. Ograniczenia badawcze: Artykuł może być inspiracją do dalszych badań, w tym porów-nawczych, dotyczących powiatowych jednostek samorządu terytorialnego lub rozszerzonych na gminne i wojewódzkie jednostki samorządu terytorialnego. Oryginalność/wartość: Autorki artykułu zwracają uwagę na deficyt badań dotyczących uży-teczności danych finansowych prezentowanych w systemie sprawozdawczości budżetowej.

EN

Purpose: The budget reporting system plays an important role in reporting the achieve-ments of local government units regarding how these entities communicate with the envi-ronment and various stakeholder groups. The main purpose of the study is to assess the usefulness of reporting information on budget expenditures by selected local government units. The authors were interested in the importance of budget expenditure commitments, their functions, and whether the commitment of budget expenditures should be presented in the reporting system of local government units. Methodology/approach: The article contains a review of the literature on the subject and legal acts. In the empirical part, the study covers annual budget reports RB-28S from the implementation of the financial plan of budgetary expenditures for the years 2019–2021 of local government units. r-Pearson’s linear correlation analysis was used. Findings: Statistical inference confirmed the low relevance of the expenditure commit-ment category in budget reporting. A very strong positive correlation with realized expend-itures shows that showing the involvement of expenditures next to the incurred expendi-tures only doubles the value of expenditures. Research limitations/implications: The article may be an inspiration for further research, including comparative research, on the same units or extended to other local government units. Originality/value: The authors draw attention to the lack of research on the usefulness of financial data presented in the budget reporting system.

Keywords

PL

jednostki samorządu terytorialnego; sprawozdawczość budżetowa; zaangażowanie; użyteczność

EN

local government units; budget reporting; commitment; utility

• Publisher: Stowarzyszenie Księgowych w Polsce (SKwP), Zarząd Główny, Rada Naukowa
• Journal: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Year: 2023
• Issue: 47(1)
• Pages: 9-24

Contributors

author

Adamek-Hyska Dorota

• Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach, Katedra Rachunkowości

author

Franczak Iwona

• Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach, Katedra Rachunkowości

References

• Abdullah, Z.I.B., Almsafir, M.K., Al-Smadi, A. A.-M. (2015), Transparency and Reliability in Financial Statement: Do They Exist? Evidence from Malaysia, „Open Journal of Account-ing”, 4, s. 29–43, http://dx.doi.org/10.4236/ojacct.2015.44004.
• Adamek-Hyska D. (2013a), Sprawozdania budżetowe jako instrument zarządzania finansami w jednostce samorządu terytorialnego, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiegoˮ, 789 t. 2, s. 5–13.
• Adamek-Hyska D. (2013b), Założenia koncepcyjne sprawozdań budżetowych, [w:] Luty Z., Łakomiak A., Mazur A. (red.), Przyszłość rachunkowości i sprawozdawczości – założe-nia, zasady, definicje, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, Wro-cław, s. 9– 24.
• AlMansori A.A.I., Al-Shammri A.M.H., Mohammed A.J. (2020), Impact of Commitment on Improving Efficiency and Effectiveness of Government Units, „International Journal of Innovation, Creativity and Change”, 12 (12), s. 1282–1302.
• Arcas M.J., Marti C. (2016), Financial Performance Adjustment in English Local Govern-ments, „Australian Accounting Review”, 77 (26/2), s. 141–152, DOI: 10.1111.auar.12094.
• Beeri I., Uster A., Vigoda-Gadot E. (2019), Does Performance Management Relate to Good Governance? A Study of Its Relationship with Citizens’ Satisfaction with and Trust in Israeli Local Government, „Public Performance and Management Review”, 42 (2), s. 241 –279.
• Brusca I., Martinez JC. (2016), Adopting international public sector accounting standard: a challenge for modernizing and harmonizing public sector accounting, „International Review of Administrative Science”, 82 (4), s. 724–744, DOI:10.1177/0020852315600232.
• Caperchione E., Demirag I., Grossi G. (2017), Public sector reforms and public private part-nerships. Overview and research agenda, „Accounting Forum”, 41, s. 1–7, http://dx.doi.-org/10.1016/j.accfor.2017.01.003.
• Cellary M., Kaczurak-Kozak M. (red.) (2019), Księgowania w układzie problemowym w jed-nostkach finansów publicznych, C.H. Beck, Warszawa 2019, s. 331–355.
• Charytoniuk J. (2012), Komentarz do planów kont jednostki samorządu terytorialnego, wyd. 6, ODDK, Gdańsk.
• Cieślarczyk M., Krawczyk P., Korulczyk Z. (2002), Poradnik metodyczny autorów prac kwalifikacyjnych, Wydawnictwo AON, Warszawa.
• Ezzamel M., Hyndman N., Johnsen A., Lapsley I. (2014), Reforming central government: an evaluation of an accounting innovation, „Critical Perspectives on Accounting”, 25(4/5), 409–422, https://doi.org/10.1016/j.cpa.2013.05.006.
• Freeman R.E. (1984), Strategic Management: A Stakeholder Approach, Pitman, Boston.
• Friedman A.L., Miles S. (2002), Developing Stakeholders Theory, „Journal of Management Studiesˮ, 39 (1), s. 1–21, https://doi.org/10.1111/1467-6486.00280.
• Grossi G., Steccolini I. (2014), Accounting for public governance, „Qualitive Research in Accounting and Managementˮ, 11 (2), s. 86–91.
• International Monetary Fund (May 2019), Republic of Poland. Technical Assistance Report – Next Steps in Developing A Standard Chart of Accounts and Multi-Year Budget, IMF Country Reports 19/287.
• IASB, International Accounting Standard Board (2018), The Conceptual Framework for Finan-cial Reporting, QC1–QC17.
• Jorge S., Caruana, J., Caperchione E. (2019). The Challenging Task of Developing Europe-an Public Sector Accounting Standards, „Accounting in Europe”, 16 (2), s. 143–145, DOI: 10.1080/17449480.2019.1637530.
• Kober R., Lee J., Ng J. (2007), Public Sector Financial Reporting Issues: Perspectives From Users and Preparers, [w:] Lawrence S., Milne M.J. (eds.), Proceedings of the 5th Asia Pacific Interdisciplinary Research in Accounting Conference (pp. N/A), Emerald Group Publishing Limited, Bingley. Advance online publication. http://hdl.handle.net/1885/34542.
• Kowalczyk M. (2022), Municipal councillors’ assessments of the usefulness of information generated by financial and budget statements, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 46 (1), s. 139–155, DOI:10.5604/01.3001.0015.7992.
• Nita B. (2016). Teoria interesariuszy a informacja sprawozdawcza na przykładzie pryzmatu dokonań, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 87 (143), s. 117–128, DOI: 10.5604/16-414381.1207439.
• Nowak S. (2007), Metodologia badań społecznych, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Santis S., Grossi G., Bisogno M. (2018). Public sector consolidated financial statements: a structured literature review, „Journal of Public Budgeting, Accounting & Financial Management”, 30 (2), s. 230–251, DOI: 10.1108/JPBAFM-02-2018-0017.
• Sobczyk M. (2006), Statystyka. Aspekty praktyczne i teoretyczne, Wydawnictwo UMCS, Lublin.
• Van Helden, J., Ouda, H. (2016). Public sector accounting in emerging economies, „Critical Perspectives on Accounting”, 40, s. 1–7, http://dx.doi.org/10.1016/j.cpa.2016.02.003.
• Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunko-wości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu teryto-rialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jedn. Dz.U. z 2020 r., poz. 342).
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 11 stycznia 2022 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. z 2022 r., poz. 144).
• Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. 2021 poz. 217 ze zm.).
• Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz.U. 2021 poz. 305 ze zm.).
• Koncepcja nowego systemu klasyfikacyjnego opracowana w ramach Reformy Systemu Budżetowego (2022), Ministerstwo Finansów, https://www.gov.pl/web/finanse/reforma-systemu-budzetowego (dostęp 15.05.2022).
• Najwyższa Izba Kontroli – Delegatura w Krakowie, Wystąpienie pokontrolne (LKR.410.00-1.06.2020), tinyurl.com/NIK-ewidencja (dostęp 16.06.2022).
• Wystąpienie pokontrolne Regionalnej Izby Obrachunkowej w Kielcach (WK-60.18.3837.2013) opublikowano na stronie: tinyurl.com/RIO-zaangazowanie (dostęp 16.06.2022).