The costs and cost accounting model (simplified) in State Forests National Forest Holding

• Authors: Sadowska Beata

Title variants

PL

Koszty i model rachunku kosztów w Państwowym Gospodarstwie Leśnym Lasy Państwowe

• Languages of publication: EN

Abstracts

EN

Purpose: The article aims to: (1) revise the costs and cost accounting model in State Forests National Forest Holding (PGL LP), (2) investigate the possibility of applying resource-process consumption accounting in the activities of the State Forests. Methodology/research approach: A critical analysis of the literature, desk research, analysis of phenomena, synthesis of results, and a case study. Results: A systematic, traditional cost accounting model is used at State Forests, which is mainly used for reporting purposes. It is possible to use the resource-process model of cost accounting from the perspective of its usefulness in disclosing information about the im-plementation of social and environmental goals in the activities of State Forests. Research limitations/implications: The proposed cost accounting model was constructed with State Forests in mind as a specific unit operating in the field of social responsibility. Originality/value: The article proposes solutions for modeling an accounting system, including resource-process cost accounting.

PL

Cel: Celem artykułu jest: (1) rewizja kosztów oraz modelu rachunku kosztów w Państwo-wym Gospodarstwie Leśnym Lasy Państwowe (PGL LP), (2) identyfikacja możliwości za-stosowania zasobowo-procesowego rachunku kosztów w działalności Lasów Państwowych. Metodyka/podejście badawcze: Metody badawcze to krytyczna analiza literatury, analiza źródeł wtórnych, analiza zjawisk i synteza wyników oraz studium przypadku. Wyniki: W PGL LP prowadzony jest systematyczny, tradycyjny model rachunku kosztów, którzy służy głównie celom sprawozdawczym. Zasobowo-procesowy model rachunku kosztów z perspektywy jego przydatności w ujawnianiu informacji o realizacji celów społecznych i środowiskowych jest możliwy do zastosowania w specyficznej działalności PGL LP. Ograniczenia/implikacje badawcze: Zaproponowany model rachunku kosztów został skonstruowany z myślą o Państwowym Gospodarstwie Leśnym Lasy Państwowe jako spe-cyficznej jednostce działającej z zakresie społecznej odpowiedzialności. Oryginalność/wartość: Wskazanie propozycji rozwiązań w zakresie modelowania syste-mu rachunkowości, w tym zasobowo-procesowego rachunku kosztów.

Keywords

EN

costs, processes; cost accounting; State Forests; information

PL

koszty, procesy; rachunek kosztów; Lasy Państwowe; informacja

• Publisher: Stowarzyszenie Księgowych w Polsce (SKwP), Zarząd Główny, Rada Naukowa
• Journal: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Year: 2021
• Issue: 45(3)
• Pages: 233-253

Contributors

author

Sadowska Beata

• University of Szczecin, Institute of Economics and Finance, Department of Accounting

References

• Act of 28 September 1991 on forests (consolidated text, Journal of Laws of 2020, item 1463).
• Act of September 29, 1994 on accounting (Journal of Laws of 2020, item 568).
• Adamowicz K. (2020), Wpływ typu siedliskowego lasu na koszty odnowienia lasu, “Sylwan”, 164 (7), pp. 531–538.
• Adamowicz, K., Szczypa, P. (2016), Ujawnienia działań marketingowych w rachunku kosz-tów cyklu życia lasu, “Nierówności Społeczne a Wzrost Gospodarczy”, 45, pp. 214–223.
• Ankudo J., Kowalczyk H. (2013), Koszty pozaprodukcyjnych funkcji lasu realizowanych na terenie RDLP w Szczecinie, “Poznańskie Towarzystwo Przyjaciół Nauk. Wydział Nauk Rolniczych i Leśnych. Forestry Letters”, 104, pp. 87–97.
• Bowden G. (2017), From Environmental to Ecological Sociology, “TASA – The Australian Sociological Association”, Accessed December 20, pp. 1–14.
• Buraczewski A., Grygier P. (2011), Koszty gospodarki leśnej oraz potrzeby i kierunki ich racjonalizacji, [in:] Strategia rozwoju lasów i leśnictwa w Polsce do roku 2030, Instytut Badawczy Leśnictwa, Sękocin Stary, pp. 267–291.
• Cardinaels E., Labro E. (2008), On the determinants of measurement error in time-drivencosting, “The Accounting Review”, 83 (3), pp. 735–753.
• Chart of accounts with a comment from the State Forests, Annex 2 to Management 87 ofthe Director General of the State Forests of 4 December 2012 as amended.
• Cooper R., Kaplan R.S. (1988), How cost accounting systematically distorts product costs, “Management Accounting”, April, pp. 20–27.
• Cotton W., Jackman S., Brown R. (2003), Note on a New Zealand replication of the Innes et al. UK activity-based costing survey, “Management Accounting Research” 14, pp. 67–72.
• Chodźko M., Gregorowicz J., Molenda T. (1971), Finanse i rachunkowość przedsiębiorstw lasów państwowych, Państwowe Wydawnictwo Rolnicze i Leśne, Warszawa.
• Cieciura M. (2019), Wprowadzenie do rachunku kosztów, [in:] Szczypa P. (red.), Kalkulacja i rachunek kosztów. Od teorii do praktyki, Wydawnictwo CeDeWu, Warszawa, pp. 33–34.
• Czarnecki J., Glura J., Ankudo-Jankowska A. (2016), Koszty nadleśnictwa a zadania usta-wowe, “Acta Scientiarum Polonorum Silvarum Colendarum Ratio et Industria Lignaria” , 15 (4), pp. 215–221.
• Gifford R. (2014). Environmental Psychology: Principles and Practice, Optimal Books, Colville.
• Helin A. et al. (2016), Standardy MSSF, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa.
• Hryniewska A., Mandziuk A. (2020), Ekonomiczne konsekwencje wichury w 2016 roku w Nadleśnictwie Supraśl, “Sylwan”, 164 (4), pp. 321–330.
• Janeczko K., Mandziuk A. (2010), Koszty edukacji przyrodniczo-leśnej oraz zagospodaro-wania rekreacyjnego w LKP Puszcza Białowieska, “Studia i Materiały Centrum Eduka-cji Przyrodniczo-Leśnej”, 12 (1 [24]), pp. 54–62.
• Jarosz K. (2011), Zasady gospodarki finansowej Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe, [in:] Buraczewski A. (red.), Podstawy rachunkowości i gospodarki finanso-wej w Lasach Państwowych, Wydawnictwo Uniwersytetu Przyrodniczego w Poznaniu, Poznań, pp. 241–242.
• Jelsy J., Vetrivel A. (2012), Impact of target costing and activity based costing on improving the profitability of Spinning Mills in Coimbatore — Empirical study on Spinning Mills, “Journal of Contemporary Research in Management”, 7 (2), pp. 41–57.
• Kaliszewski, A., Młynarski, W. (2015), Alternatywne koszty ustanowienia stref ochrony gatunkowej ptaków w lasach na przykładzie wybranych nadleśnictw, “Sylwan”, 159 (7), pp. 558–564.
• Kaplan R.S., Anderson S.R. (2007), Time-Driven Activity-Based Costing. A simpler and morepowerful path to higher profits, Harvard Business School Press, Boston.
• Kocel J. (2020), Metoda standaryzacji kosztów jednostkowych ścinki i wyrobu sortymentów, “Sylwan”, 164 (9), pp. 736-746.
• Kochański K. (2018), Rachunek kosztów procesów, [in:] Sadowska B. (red.), Rachunkowość zarządcza w systemie informacyjnym przedsiębiorstwa, Wydawnictwo CeDeWu, War-szawa, pp. 123–133.
• Korelski K. (2000), Pozaprodukcyjne funkcje terenów leśnych i ich szacowanie, Wydawnictwo AR w Krakowie, Kraków 2000, pp. 9–10.
• Kożuch A., Adamowicz K. (2016)., Wpływ kosztów realizacji pozaprodukcyjnych funkcji lasu na sytuację ekonomiczną nadleśnictw Regionalnej Dyrekcji Lasów Państwowych w Kra-kowie, “Sylwan”, 160 (12), pp. 1010–1019.
• Krajski W. (1969), Zagadnienia ekonomiki leśnictwa, Państwowe Wydawnictwo Rolnicze i Leśne, Warszawa 1969.
• Kusiak W. (2015), Ochrona lasu, [in:] Kusiak W., Jaszczak R. (red.), Propedeutyka leśnic-twa, Wydawnictwo Uniwersytetu Przyrodniczego w Poznaniu, Poznań, pp. 126–136.
• Lew G. (2018). Integracja budżetowania kosztów klienta z rachunkiem kosztów działań w przedsiębiorstwach handlowych, “Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu”, 514, pp. 208–217.
• Masztalerz M. (2012). O standardach rachunkowości. Zasady czy reguły, “Zeszyty Teore-tyczne Rachunkowości”, 66 (122), pp. 123–131.
• Masztalerz, M. (2017), Puste kalorie a rachunkowość, czyli o kosztach niewykorzystanych zasobów, “Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu”, 480, pp. 89–97.
• Mayer R. (1993), Target Costing und Prozeflkostenrechnung, [in:] Horvath P. (ed.), Target Costing. Marktorientierte Zielkosten in der deutschen Praxis, Schaffer-Poeschel Verlag, Stuttgart.
• Ordinance of the Council of Ministers of 6 December 1994 on the detailed principles offi-nancial management in the PGL LP (Journal of Laws of 1994, No. 134, item 692).
• Pemot E., Roodhooft F., Van den Abbeele A. (2007), Time-driven activity-based costing forinterlibrary services: A case study in a university, “The Journal of Academic Librarian- ship”, 33 (5), pp. 551–560.
• Płotkowski L. (2009), Wielofunkcyjny las w badaniach ekonomiki leśnictwa, Leśnictwowie lofunkcyjne – stan obecny i przyszłość, Instytut Badawczy Leśnictwa, Sękocin Stary.
• Porter M. (1980), Competitive Strategy. Techniques for analysing industries and competi-tors, The Free Press, Macmillan Inc., New York.
• Porter M. (1994), Competitive Advantage, The Free Press. Macmillan Inc., New York.
• Rusek B., Zieliński T.M. (2014), Zasobowo-procesowy rachunek kosztów (RPCA/RCA) w przedsiębiorstwie Lumag Sp. z oo (branża automotive), “Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Gospodarki w Bydgoszczy. Ekonomia”, 22 (6), pp. 75–84.
• Skulmowski M. (2014), Rachunek kosztów w zarządzaniu kosztami przedsiębiorstw budow-lano-montażowych, “Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego”, 830. Finanse. Rynki Finansowe. Ubezpieczenia”, 70, pp. 147–157.
• Szczypa P. (2016), Istota i rodzaje pożądanych zmian w rachunkowości Lasów Państwo-wych, “Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Kato-wicach”, 300, pp. 174–182.
• Szychta A. (2002), Rozwój i uwarunkowania implementacji systemu kosztów docelowych, “Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 12 (68), pp. 66–93.
• Szychta A. (2010). Time-Driven Activity-Based Costing in Service Industries, “Social Sciences”, 67 (1), pp. 49–60.
• Śnieżek E. (2016), Zbilansowana karta wyników w Państwowym Gospodarstwie Leśnym Lasy Państwowe. Propozycja modyfikacji koncepcji ukierunkowana na zrównoważony rozwój, “Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 90 (146), pp. 173–190.
• Zawadzki G. (2020), Dzięcioł czarny jako gatunek wskaźnikowy w wielofunkcyjnej, trwale zrównoważonej gospodarce leśnej, “Sylwan”, 164 (7), pp. 604–615.
• Zieliński T.M. (2017), Zasobowo-procesowy rachunek kosztów, Akademia Controllingu Sp. z o.o., Poznań.
• Zieliński T. (2018a). Kalkulacja kosztów i rentowności klientów z wykorzystaniem zasobo-wo-procesowego rachunku kosztów (ZPRK/RPCA) – case study, “Controlling i Zarzą-dzanie”, 2, pp. 28–35.
• Zieliński T. (2018b). Zasobowo-procesowy rachunek kosztów standardowych a doskonałość operacyjna przedsiębiorstwa, “Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocła-wiuˮ, 514, pp. 486–499.
• Zimon G. (2018), Cost management in air transport companies, [in:] Book of Proceedings, 32nd International Scientific Conference on Economic and Social Development, Odessa, 21–22 June 2018, pp. 354–360.
• Accounting rules (policy) of the State Forests, Attachment No. 1 to Regulation No. 4 of the Director General of the State Forests of 23 January 2009, https://bip.lasy.gov.pl (access 20.12.2020).
• Encyklopedia leśna, https://www.encyklopedialesna.pl (access 18.12.2020).
• Financial and economic report of PGL LP for 2019, General Directorate of State Forests, Warszawa 2020, https://www.lasy.gov.pl (access 20.12.2020).
• National Accounting Standards, https://www.gov.pl (access 19.12.2020).
• Profit and loss account for 2019, https://bip.lasy.gov.pl (access 20.12.2020).
• Strategy of the State Forests National Forest Holding, http://zlpwrp.pl (access 18.12.2020).
• The statute of the State Forests National Forest Holding, https://bip.lasy.gov.pl (access 16.12.2020).