Fiscal efficiency of excise duty on passenger cars in Poland

• Authors: Sygut Edyta

Title variants

PL

Wydajność fiskalna podatku akcyzowego od samochodów osobowych w Polsce

• Languages of publication: EN

Abstracts

EN

Excise duty is a harmonised tax within the EU; however, EU law does not govern the imposition of excise duty on passenger cars. EU Member States were granted the right to tax non-harmonised products or services and the freedom to shape such regulations. The purpose of this article is to state the reasons why excise duty is imposed on passenger cars, as well as to analyse and assess the fiscal efficiency of the imposition of excise duty on passenger cars in Poland. The analysis covered the budget revenue from excise duty on passenger cars in 2009-2017. The conclusion is that the reason of the imposition of excise duty on passenger cars in Poland is mainly the implementation of the fiscal function. The excise duty revenue on passenger cars is a stable source of budget revenue; however, its importance in the total excise duty revenue structure is only supplementary. The revenue related to the Intra-Community acquisition of passenger cars to Poland has a dominant share in this structure.

PL

Podatek akcyzowy jest podatkiem zharmonizowanym na terenie UE, jednak prawo unijne nie reguluje opodatkowania akcyzą samochodów osobowych. Państwom członkowskim UE pozostawiono prawo do opodatkowania wyrobów lub usług nieobjętych harmonizacją i swobodę w kształtowaniu tych regulacji. Celem artykułu było wskazanie przyczyn opodatkowania akcyzą samochodów osobowych, a także analiza i ocena wydajności fiskalnej opodatkowania akcyzą samochodów osobowych w Polsce. Analizą objęto dochody budżetowe z podatku akcyzowego na samochody osobowe w latach 2009-2017. Stwierdzono, że przyczyną opodatkowania akcyzą samochodów osobowych w Polsce jest przede wszystkim realizacja funkcji fiskalnej. Dochody z podatku akcyzowego od samochodów osobowych stanowią stabilne źródło dochodów budżetowych, jednak w strukturze dochodów z podatku akcyzowego ogółem mają znaczenie jedynie uzupełniające. Dominujące znaczenie mają dochody związane z wewnątrzwspólnotowym nabyciem samochodów osobowych do Polski.

Keywords

EN

excise duty; passenger car; luxury good; environmental tax; fiscal efficiency

PL

podatek akcyzowy; samochód osobowy; dobro luksusowe; podatek ekologiczny; wydajność fiskalna

• Publisher: Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Journal: Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Year: 2019
• Issue: vol. 63, nr 5
• Pages: 78-89

Contributors

author

Sygut Edyta

References

• ACEA Tax Guide 2018, European Automobile Manufacturers’ Association, https://www.acea.be/publications/article/acea-tax-guide (26.02.2019).
• Act of 25 October 1948 on turnover tax (Journal of Laws of 52, Item 413 with amendments).
• Act of 6 December 2008 on Excise Duty, uniform text of Journal of Laws of 2018, Item 1114 with amendments.
• Atkinson B., Baker P., Milward B., 1996, Economic Policy, Macmillan, Houndmills.
• Cnossen S. (ed.), 2005, Theory and Practice of Excise Taxation. Smoking, Drinking, Gambling, Polluting and Driving, Oxford University Press, Oxford.
• Council Directive 2008/118/EC of 16 December 2008 on the general arrangements for excise duty and repealing Directive 92/12/EEC, EU Official Journal L 9, p. 12.
• Council Directive 2009/55/EC of 25 May 2009 on tax exemptions applicable to the permanent introduction from a Member State of the personal property of individuals, EU Official Journal L 145, p. 36.
• Council Directive of 28 March 1983 on tax exemptions applicable to the permanent introduction from a Member State of the personal property of individuals, EU Official Journal L 105, p. 64.
• Famulska T., 2007, Teoretyczne i praktyczne aspekty funkcjonowania podatku od wartości dodanej, Wydawnictwo Akademii Ekonomicznej w Katowicach, Katowice.
• Kapferer J.-N., Kernstock J., Brexendorf T.O., Powell S.M., 2017, Advances in Luxury Brand Management, Springer International Publishing AG, Cham.
• Kociak N., 2017, Historia akcyzy w Polsce. Czy nadal podatek od dóbr luksusowych?, Kortowski Przegląd Prawniczy, no. 1, pp. 112-117.
• Kryk B., Kłos L., Łucka I.A., 2011, Opłaty i podatki ekologiczne, CeDeWu, Warszawa.
• McGee R.W., 2014, The Philosophy of Taxation and Public Finance, Kluwer Academic Publishers, Boston.
• Sygut E., 2015, Wydajność fiskalna a przedmiot i podstawa opodatkowania podatku akcyzowego, Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, no. 403, pp. 331-340.
• Terra J.M., Wattel P.J., 2012, European Tax Law, Kluwer Law International, Alphen aan den Rijn.
• [www1] https://carina.gov.hr/pristup-informacijama/propisi-i-sporazumi/trosarinsko-postupanje/visinei-nacin-obracuna-trosarina-posebnih-poreza/motorna-vozila/3633 (28.04.2019).
• [www2] https://www.mof.gov.cy/mof/customs/customs.nsf/All/A2C3593B5465A799422577D6002FEAC4?OpenDocument (28.04.2019).
• [www3] https://ec.europa.eu/eurostat/web/environment/environmental-taxes (20.02.2019).
• [www4] https://dictionary.cambridge.org/dictionary/english/luxury (20.02.2019).
• [www5] http://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/legacy/taxDetail.html;jsessionid=xOMprW6lfy-TZ_y7QW6AJB73BTFwr6x6JMpQ7K_Mhdf3DbAqBEOK!56043766?id=443/1388754879&taxType-=Other%20indirect%20tax (26.02.2019).
• [www6] https://www.acea.be/publications/article/overview-of-co2-based-motor-vehicle-taxes-in-theeu (26.02.2019).
• [www7] https://eur-lex.europa.eu/legal-content/PL/ALL/?uri=CELEX%3A52005PC0261 (27.02.2019).
• [www8] https://ec.europa.eu/taxation_customs/individuals/car-taxation/passenger-car-taxation_en (26.02.2019).
• [www9] https://www.acea.be/publications/article/overview-of-incentives-for-buying-electric-vehicles (27.02.2019).