“Estonian” CIT – reasons for choosing and the effects of taxation in the opinion of representatives of selected enterprises in Poland

• Authors: Dada Anna , Dudziński Andrzej

Title variants

PL

„Estoński” CIT – przyczyny wyboru i skutki opodatkowania w opinii przedstawicieli wybranych przedsiębiorstw w Polsce

• Languages of publication: EN

Abstracts

EN

Purpose: In light of sparse empirical research, this study aims to identify the factors that made selected enterprises switch to E-CIT (Estonian form of Corporate Income Tax) and to present opinions on the potential effects of choosing this form of taxation. Methodology/approach: The article examines the following research hypotheses: (1) Estonian CIT is a tool for tax optimization, (2) there is excess liquidity in enterprises taxed with the Estonian CIT, and (3) the funds saved by switching to the Estonian CIT will not be allocated for investments. Findings: The most common reason, as well as the achieved effect of the respondents' choice of taxation in the form of E-CIT, is tax optimization. An effect in the form of an increase in financial liquidity can also be observed in most of the enterprises surveyed, which in only a few cases contributes to excess liquidity. A significant number of respondents intend to allocate the money saved by switching to E-CIT for investment. Research limitations/implications: The questionnaire was completed by only 30 respondents. Survey conclusions are sometimes subject to the subjectivity of the answers given. Originality/value: A form of corporate taxation that may increase the value of cash held and subsequently stimulate decisions to involve capital in economic processes is the taxation of distributed profits, a relatively new topic in Poland. The study provides new knowledge on the causes and possible effects of Polish corporate taxpayers choosing the E-CIT regime.

PL

Cel: W związku z niedoborem badań empirycznych niniejsze opracowanie ma na celu identyfikację czynników, które wpłynęły na decyzje przedstawicieli wybranych przedsiębiorstw o przejściu na E-CIT (estońska forma podatku dochodowego od osób prawnych) oraz zaprezentowanie opinii odnośnie do potencjalnych skutków wyboru tej formy opodatkowania. Metodyka/podejście badawcze: W artykule są weryfikowane następujące hipotezy: estoński CIT stanowi narzędzie optymalizacji podatkowej, w przedsiębiorstwach opodatkowanych estońskim CIT-em występuje nadpłynność finansowa, środki zaoszczędzone dzięki przejściu na estoński CIT nie będą przeznaczane na inwestycje. Wyniki: Najczęstszą przyczyną, jak i uzyskanym efektem, wyboru przez respondentów opodatkowania w formie E-CIT jest optymalizacja podatkowa. W większości badanych przedsiębiorstw można zauważyć także efekt, w postaci wzrostu płynności finansowej, który tylko w nielicznych przypadkach przyczynia się do wystąpienia nadpłynności. Znacząca część respondentów zamierza przeznaczać środki pieniężne zaoszczędzone dzięki przejściu na E-CIT na inwestycje. Ograniczenia/implikacje badawcze: Kwestionariusz ankiety wypełniło 30 respondentów. Należy także zaznaczyć, że wnioski z badań ankietowych są czasami obarczone subiektywizmem udzielanych odpowiedzi. Oryginalność/wartość: Formą opodatkowania przedsiębiorstw, która przypuszczalnie stymuluje decyzje o zaangażowaniu kapitału w procesy gospodarcze, może być opodatkowanie zysków dystrybuowanych. W Polsce tematyka ta stanowi nowość. Przeprowadzone badanie dostarcza nowej wiedzy odnośnie do przyczyn i możliwych skutków wyboru przez polskich podatników (będących osobami prawnymi) opodatkowania w formie estońskiego CIT

Keywords

EN

tax; distributed profit tax; lump sum on corporate income; Estonian CIT; Polish tax system

PL

podatek; podatek od zysków dystrybuowanych; ryczałt od dochodów spółek; estoński CIT; polski system podatkowy

• Publisher: Stowarzyszenie Księgowych w Polsce
• Journal: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Year: 2025
• Issue: 49(1)
• Pages: 29-50

Contributors

author

Dada Anna

• University of Opole, Faculty of Economics

author

Dudziński Andrzej

• University of Opole, Faculty of Economics

References

• Bolkvadze B. (2018), Peculiarities of the “Estonian” Tax Model in Taxation System of Georgia, “European Journal of Interdisciplinary Studies”, 4 (2), pp. 156–161; https://doi.org/10.264 17/ejis.v4i2a.p156-161.
• Dmowski A. (2022), Ryczałt od dochodów spółek, tzw. E-CIT – czy jest to korzystna forma opodatkowania? “Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych”, 7 (311), pp. 11–24; https://doi.org/10.5604/01.3001.0015.9376.
• Edwards C. (2023), Replacing the corporate income tax with a cash-flow tax, “The Cato Journal”, 23 (2), pp. 291–318.
• Funke M., Strulik H. (2003), Taxation, growth and welfare: Dynamic effects of Estonia’s 2000 income tax act, BOFIT Discussion Paper No. 10. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=1015466 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.1015466.
• Guzek M., Nowacki J., Stefaniak M., Wądołek M., Wysocki P. (2022), Estoński CIT w praktyce, Wolters Kluwer, Warszawa.
• Hazak A. (2007), Dividend Decision Under Distributed Profit Taxation: Investor’s Perspective, “International Research Journal of Finance and Economics”, 9, pp. 201–219.
• Hazak A. (2009), Companiesʼ financial decisions under the distributed profit taxation regime of Estonia, “Emerging Markets Finance and Trade”, 45 (4), pp. 4–12; https://doi.org/10.2753/REE1540-496X450401.
• Jóźwiak J., Podgórski J. (2012), Statystyka od podstaw, Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne, Warszawa.
• Kłosowicz D. (2022), Nabycie udziałów (akcji) własnych przez spółkę kapitałową a prawo do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (estońskim cit), “Doradztwo Podatkowe –Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych”, 12 (316), pp. 15–20; https://doi.org/10.5604/01.3001.0016.1942.
• Kutera M. (2017), A model of aggressive tax optimization with the use of royalties, “Journal of Economics and Management”, 30, pp. 85–98; https://doi.org/10.22367/jem.2017.30.05.
• Masso J., Meriküll J., Vahter P. (2011), Gross profit taxation versus distributed profit taxation and firm performance: Effects of Estonia’s corporate income tax reform, Working Paper Series 2, Eesti Pank, Tallinn.
• Mintz J. (2022), A Proposal for a “Big Bang” Corporate Tax Reform, “The School of Public Policy Publications (Online)”, 15 (7); https://doi.org/10.11575/sppp.v15i1.73545.
• Tax rollercoaster (2022), Podatkowy rollercoaster czyli codzienność księgowych i doradców podatkowych, Raport zmian prawa podatkowego II półrocze 2022, Wolters Kluwer.
• Prochazka P., Cerna I. (2022), Reinvestment and effective corporate income tax rates in V4 countries, “Equilibrium. Quarterly Journal of Economics and Economic Policy”, 17 (3), pp. 581–605; https://doi.org/10.24136/eq.2022.020.
• Sarnowski J., Łożykowski A. (2021), E-CIT 2.0, czyli drugi krok w kierunku pełnego systemu estońskiego w Polsce, “Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych”, 9 (301), pp. 80–86; https://doi.org/10.5604/01.3001.0015.2926.
• Staehr K. (2014), Corporate Income Taxation in Estonia. Is It Time to Abandon Dividend Taxation?, TUT Economic Research Series, Department of Finance and Economics, Tallinn University of Technology, 9, pp. 1–9.
• Uchman J. (2020), The taxation of controlled foreign corporations’ income and its selected consequences, “Optimum. Economic Studies”, 4 (102), pp. 3–14; https://doi.org/10.15290/oes.2020.04.102.01.
• Uchman J. (2023), Polski ład z perspektywy opodatkowania dochodów osób prawnych, [in:] Małecka-Ziembińska E. (red.), Polski Ład a opodatkowanie dochodów. Ujęcie prawne, finansowe i ekonomiczne, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu, Poznań, pp. 169–185; https://doi.org/10.18559/978-83-8211-162-0/9.
• Zbroińska B.A. (2021), Instrumenty podatkowe wspierające innowacje i nowe inwestycje, “Optimum. Economic Studies”, 2 (104), pp. 71–81; https://doi.org/https://doi.org/10.15290/oes.2021.02.104.06.
• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, Dz.U. 1992, nr 21 poz. 86.
• Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, Dz.U. 2018 poz. 646.
• Data (2024), Dane dotyczące liczby składanych deklaracji w podziale na elektroniczne i papierowe, https://dane.gov.pl/pl/dataset/708 (access 15.04.2024).
• Estonian CIT (2024), Estoński CIT wybrało 8 681 spółek w 2022 wobec 425 rok wcześniej, https://inwestycje.pl/gospodarka/estonski-cit-wybralo-8-681-spolek-w-2022-wobec-425-rok-wczesniej/ (access 15.04.2024).
• Sejm paper no. 643 (2020), Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (druk sejmowy nr 643), https://www.sejm.gov.pl/sejm9.nsf/druk.xsp?nr=643, (access 15.04.2024).