Wyrok Trybunału Sprawiedliwości w sprawie National Grid Indus BV – złote runo czy puszka Pandory?

• Authors: Ewa Prejs

Title variants

EN

Commentary on the judgment from 29 November 2011 in the National Grid Indus BV v. Inspecteur van de Belastingdienst Rijnmond / kantoor Rotterdam case

• Languages of publication: PL

Abstracts

PL

Niniejszy artykuł poświęcony został analizie wydanego wyroku Trybunału Sprawiedliwości UE z 29 listopada 2011 r. w sprawie National Grid Indus dotyczącego opodatkowania niezrealizowanych zysków kapitałowych związanych z majątkiem spółki przenoszącej siedzibę dla celów podatkowych między państwami członkowskimi. Autorka artykułu wskazuje na znaczenie omawianego wyroku. Zasadniczo podziela ona stanowisko Trybunału, zauważa jednak, że nie powinien on w sposób całkowity odrzucać podnoszonych przez państwa członkowskie argumentów odnoszących się do konieczności zapewnienia zrównoważonego rozdziału kompetencji podatkowych między państwami członkowskim. Autorka podejmuje również rozważania, czy Trybunał Sprawiedliwości UE w analizowanym orzeczeniu, odstąpił od dotychczasowej linii orzeczniczej w kwestii możliwości wprowadzenia przez państwa członkowskie środków, które zapewnią pobór podatku, takich jak ustanowienie gwarancji bankowej czy naliczanie odsetek za zwłokę, oraz konieczności uwzględniania przez państwo pochodzenia zmiany wartości przenoszonych składników majątku, jaka może wystąpić po zmianie siedziby przez podatnika.

EN

This paper examines the decision of the European Court of Justice in the National Grid Indus case issued on 29 November 2011, concerning exit tax levied on unrealised capital gains relating to the assets of a company transferring its place of management for tax purposes between Member States. The author indicates the significance of the judgment. She generally shares the ECJ’s opinion but argues that justifications based on the need to safeguard the allocation of taxing rights among Member States should not be rejected by the ECJ without any differentiation regarding specific circumstances. The author also considers whether the ECJ changed its view on the provisions introduced by the member states in their domestic law relating to remedies safeguarding the recovery of the tax, such as interest payments and bank guarantees, and mandatory provisions allowing for future decreases in value of the company assets transferred to another Member State.

Keywords

PL

niezrealizowane zyski kapitałowe; natychmiastowy pobór podatku; ograniczenie swobody przedsiębiorczości; uzasadnienie ograniczenia swobody przedsiębiorczości; przeniesienie siedziby faktycznego zarządu spółki

EN

exit tax; unrealised capital gains; immediate recovery of tax; restrictions of the freedom of establishment; justification of the restrictions of the freedom of establishment; transfer of a company’s place of effective management

• Publisher: Wydział Nauk Politycznych i Studiów Międzynarodowych, Uniwersytet Warszawski
• Journal: Przegląd Europejski
• Year: 2014
• Issue: 1(31)

Dates

published

2014

Contributors

author

Ewa Prejs

• Katedra Prawa Finansów Publicznych Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu

References

• DYREKTYWA Rady 2005/19/WE z dnia 17 lutego 2005 r. zmieniająca dyrektywę Rady 90/434/EWG w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku łączenia, podziałów, wnoszenia aktywów i wymiany udziałów, dotyczących spółek różnych Państw Członkowskich (Dz. Urz. UE L 58 z 4.03.2005, s. 19).
• DYREKTYWA Rady 2008/55/WE z dnia 26 maja 2008 r. w sprawie wzajemnej pomocy przy odzyskiwaniu wierzytelności dotyczących niektórych opłat, ceł, podatków i innych obciążeń (Dz. Urz. UE L 150 z 10.06.2008, s. 28).
• KOMUNIKAT Komisji do Rady, Parlamentu Europejskiego i Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego w sprawie opodatkowania niezrealizowanych zysków kapitałowych w przypadku zmiany siedziby lub miejsca zamieszkania dla celów podatkowych oraz potrzeby koordynacji polityki podatkowej państw członkowskich [COM(2006) 825 wersja ostateczna].
• REZOLUCJA Rady z dnia 2 grudnia 2008 r. w sprawie koordynacji w dziedzinie opodatkowania niezrealizowanych zysków kapitałowych w przypadku zmiany siedziby lub miejsca zamieszkania dla celów podatkowych (Dz. Urz. UE C 323 z 18.12.2008, s. 1).
• ROZPORZĄDZENIE Rady (WE) nr 2157/2001 z dnia 8 października 2001 r. w sprawie statutu spółki europejskiej (SE) (Dz. Urz. WE L 294 z 10.11.2001, s. 1)
• ROZPORZĄDZENIE zmienione rozporządzeniem Rady (WE) nr 885/2004 z dnia 26 kwietnia 2004 r. (Dz. Urz. EU L 168 z 1.5.2004, s. 1).
• TRAKTAT o funkcjonowaniu Unii Europejskiej (Dz. Urz. UE C 115 z 30.03.2008, s. 47).
• UMOWA zawarta w dniu 7 listopada 1980 r. między Królestwem Niderlandów oraz Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz zapobieganiu oszustwom podatkowym w dziedzinie podatków dochodowych, dalej powoływana jako umowa.
• WYROK TSUE z dnia 27 września 1988 r. w sprawie 81/87 The Queen v. M. Treasury and Commissioners of Inland Revenue,ex parte Daily Mail and General Trust plc, ECR 1988, s. 5483, pkt 19–23.
• WYROK TSUE z dnia 16 lipca 1998 r. w sprawie C-264/96 Imperial Chemical Industries plc (ICI) v. Kenneth Hall Colmer, ECR 1998, s. I-04695.
• WYROK TSUE z dnia 5 listopada 2002 r. w sprawie C-208/00 Überseering BV v. Nordic Construction Company Baumanagement GmbH (NCC), ECR 2002, s. I-09919
• WYROK TSUE z dnia 11 marca 2004 r. w sprawie C-9/02 Hughes de Lasteyrie du Saillant v. Ministère de l'Économie, des Finances et de l'Industrie, ECR 2004, s. I-2409.
• WYROK TSUE z dnia 13 grudnia 2005 r. w sprawie C-446/03 Marks & Spencer plc v. David Halsey, Zb. Orz. 2005, s. I-10837.
• WYROK TSUE z dnia 7 września 2006 r. w sprawie C-470/04 N v. Inspecteur van de Belastingdienst Oost/kantoor Almelo, Zb. Orz. 2006, s. I-7409.
• WYROK TSUE z dnia 12 września 2006 r. w sprawie C-196/04 Cadbury Schweppes plc and Cadbury Schweppes Overseas Ltd v. Commissioners of Inland Revenue, Zb. Orz. 2006, s. I-7995.
• WYROK TSUE z dnia 13 marca 2007 r. w sprawie C-524/04 Test Claimants in the Thin Cap Group Litigation v. Commissioners of Inland Revenue, Zb. Orz. 2007, s. I-2107.
• WYROK TSUE z dnia 18 lipca 2007 r. w sprawie C-231/05 Oy AA, Zb. Orz. 2007, s. I-6373.
• WYROK TSUE z dnia 6 grudnia 2007 r. w sprawie C-298/05 Columbus Container Services BVBA & Co. v. Finanzamt Bielefeld-Innenstadt, Zb. Orz. 2007, s. I-10451.
• WYROK TSUE z dnia 23 października 2008 r. w sprawie C-157/07 Finanzamt für Körperschaften III in Berlin v. Krankenheim Ruhesitz am Wannsee-Seniorenheimstatt GmbH, Zb. Orz. 2008, s. I-8061.
• WYROK TSUE z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie Cartesio Oktató és Szolgáltató bt., Zb. Orz. 2008, s. I-09641.
• WYROK TSUE z dnia 18 czerwca 2009 r. w sprawie C-303/07 Aberdeen Property Fininvest Alpha, Zb. Orz. 2009, s. I-5145.
• WYROK TSUE z dnia 19 listopada 2009 r. w sprawie C-540/07 Komisja Europejska v. Republika Włoska, Zb. Orz. 2009, s. I-10983.
• WYROK TSUE z dnia 21 stycznia 2010 r. w sprawie C-311/08 Société de Gestion Industrielle (SGI) v. Belgian State, Zb. Orz. 2010. s. I-00487.
• WYROK TSUE z dnia 15 kwietnia 2010 r. w sprawie C-96/08 CIBA Speciality Chemicals Central and Eastern Europe Szolgáltató, Tanácsadó és Keresdedelmi kft v. Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal (APEH) Hatósági Főosztály, Zb. Orz. 2010, s. I-02911.
• WYROK TSUE z dnia 29 listopada 2011 r. w sprawie C-371/10 National Grid Indus BV v. Inspecteur van de Belastingdienst Rijnmond/kantoor Rotterdam, niepubl.
• WYROK TSUE z dnia 6 września 2012 r. w sprawie C-38/10 European Commission v. Portuguese Republic, niepubl.
• WYROK TSUE z dnia 31 stycznia 2013 r. w sprawie C 301/11 European Commission v. Kingdom of the Netherlands, niepubl.
• WYROK TSUE z dnia 26 kwietnia 2013 r. w sprawie C-64/11 European Commission v. Kingdom of Spain, niepubl.; sprawa w toku C-261/11 Commission v. Denmark. Oost/kantoor Almelo, Zb. Orz. 2006, s. I-7409.