Wpływ odroczonego podatku dochodowego na kształtowanie wyniku finansowego jednostki gospodarczej

• Authors: Krzysztof Jonas

Title variants

EN

The Effect of Deferred Income Tax on the Profit of the Enterprise

• Languages of publication: PL

Abstracts

PL

Celem artykułu jest wskazanie rozbieżności między prawem bilansowym i podatkowym w zakresie ustalania wyniku finansowego (dochodu podatkowego) oraz przedstawienie roli odroczonego podatku dochodowego w kompensowaniu obciążeń podatkowych, tak aby były zgodne z nadrzędnymi zasadami rachunkowości. W artykule zastosowano metodę analizy rachunków zysków i strat opublikowanych przez dwa podmioty losowo wybrane z listy największych przedsiębiorstw w Polsce w 2016 r. Zbadano relacje, jakie pojawiłyby się, gdyby podmiot ustalał i nie ustalał odroczonego podatku dochodowego, a także jak kształtowałby się wskaźnik zysku w obu sytuacjach. Na podstawie tak przeprowadzonej analizy sformułowano wstępny wniosek o istotnym wpływie odroczonego podatku dochodowego na kształtowanie się zysku netto. Wniosek ten wymagać będzie jednak zweryfikowania na dużo większej próbie badawczej.

EN

The article examines the discrepancy between accounting law and tax law regarding the determination of financial results (income) and the presentation of the role of deferred income tax in offsetting tax burdens so as to comply with superior accounting principles. The article analyses profit and loss accounts published by randomly selected entities from the list of the largest enterprises in Poland in 2016. It examines the relations that would appear if the entity determined and did not determine the deferred income tax as well as how the profit indicator in both situations would be shaped. Based on this analysis, a preliminary application on the essential impact of deferred income tax on the develop­ment of net profit was formulated. This conclusion, however, should be verified on a much larger research sample.

Keywords

PL

odroczony podatek dochodowy; metoda zobowiązań bilansowych; sprawozdawczość finansowa; rentowność

EN

deferred income tax; balance sheet liability method; financial reporting; profitability

• Publisher: Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie
• Journal: Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie
• Year: 2018
• Issue: 2(974)
• Pages: 149-165

Contributors

author

Krzysztof Jonas

• Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie, Wydział Finansów i Prawa, Katedra Rachunkowości Finansowej, ul. Rakowicka 27, 31-510 Kraków, Poland

References

• Hołda A. (2013), MSR/MSSF w polskiej praktyce gospodarczej, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa.
• Krajowy Standard Rachunkowości nr 2, „Podatek dochodowy”, Dz. Urz. Ministra Finansów z 28.07.2010, nr 7, poz. 31.
• Maślanka T. (2014), Płynność finansowa a rentowność przedsiębiorstw (w:) Rentowność przedsiębiorstw w Polsce, red. Z. Dresler, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, Kraków.
• Maślanka T. (2015), Analiza płynności sektora przedsiębiorstw w Polsce w latach kryzysu (w:) Z. Dresler, J. Wyrobek, Kondycja ekonomiczna przedsiębiorstw w Polsce w latach kryzysu, Szkoła Wyższa im. Bogdana Jańskiego, Kraków.
• Międzynarodowy Standard Rachunkowości nr 12, Dz. Urz. UE L. 320/53 z 29.11.2008, ze zm.
• Olchowicz I. (2009), Rachunkowość podatkowa, Difin, Warszawa.
• Olchowicz I., Tłaczała A. (2008), Sprawozdawczość finansowa według krajowych i między­narodowych standardów, Difin, Warszawa.
• Rachunkowość finansowa i podatkowa (2005), red. T. Cebrowska, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, t.j., Dz.U. 2016, poz. 2032, ze zm.
• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j., Dz.U. 2016, poz. 1888, ze zm.
• Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, t.j., Dz.U. 2016, poz. 1047.
• Ustawa z dnia 9 listopada 2000 r. o zmiania ustawy o rachunkowości, t.j., Dz.U. nr 113, poz. 1186.
• Ustawa z dnia 23 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. poz. 1333.
• Walińska E. (1997), Rachunkowość finansowa w świetle podatku dochodowego, FRRwP, Warszawa.
• Walińska E. (2003), Rachunkowość podatków odroczonych, FRRwP, Warszawa.

Identifiers

DOI

10.15678/ZNUEK.2018.0974.0209