Bieżący i odroczony podatek dochodowy w dobie pandemii COVID-19 w świetle sprawozdań finansowych spółek WIG30

• Authors: Karwowski Mariusz

Title variants

EN

Current and deferred income tax in the era of the COVID-19 pandemic in the light of the financial statements of WIG30 companies

• Languages of publication: PL

Abstracts

PL

Cel: Wskazanie wpływu pandemii COVID-19 na wysokość obciążenia z tytułu podatku dochodowego (w tym bieżącego i odroczonego). Metodyka/podejście badawcze: Po pierwsze, dokonano przedstawienia stanu prawnego w zakresie podatku dochodowego w rachunkowości, z uwzględnieniem zagadnień, które powinny mieć zastosowanie w dobie pandemii. Po drugie przeprowadzono badanie empi-ryczne, które oparto na analizie zawartości sprawozdań finansowych za lata 2019–2021 podmiotów wchodzących w skład WIG30. Wyniki: Stwierdzono, że pandemia przede wszystkim wpłynęła na zmniejszenie obciążenia z tytułu podatku dochodowego, przy jednoczesnym zwiększeniu, po spełnieniu określonych warunków, aktywów z tytułu odroczonego, przede wszystkim w związku ze stratami podat-kowymi. Oryginalność/wartość: Wskazanie wpływu pandemii COVID-19 na wysokość obciążenia z tytułu podatku dochodowego (w tym bieżącego i odroczonego), obszaru dotychczas nieeks-plorowanego pod tym kątem. Punkt wyjścia do przyszłych badań naukowych mających na celu pokazanie wpływu skutków pandemii na przykładzie innej (większej) próby badawczej.

EN

Purpose: The article shows the impact of the COVID-19 pandemic on the amount of in-come tax expense (including current and deferred tax). Methodology/approach: The legal status of income tax in accounting is presented, taking into account issues that should be applied in the pandemic era. An empirical study was carried out based on the content analysis of financial statements for 2019–2021 of entities included in the WIG30. Findings: The pandemic mainly reduced income tax expense while increasing deferred tax assets, after meeting certain conditions, primarily due to tax losses. Originality/value: The article shows the impact of the pandemic on the amount of income tax expense (including current and deferred tax), an area not yet explored. The starting point for future scientific research shows the impact of the pandemic based on another (larger) research sample.

Keywords

PL

bieżący podatek dochodowy; odroczony podatek dochodowy; sprawozdanie finansowe; MSR 12

EN

current income tax; deferred income tax; financial statements; IAS 12

• Publisher: Stowarzyszenie Księgowych w Polsce (SKwP), Zarząd Główny, Rada Naukowa
• Journal: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Year: 2023
• Issue: 47(1)
• Pages: 55-77

Contributors

author

Karwowski Mariusz

• Szkoła Główna Handlowa w Warszawie, Katedra Rachunkowości Menedżerskiej

References

• Białek-Jaworska A. (2016), Book-tax conformity in Polish private companies, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 90 (146), s. 65–86, DOI: DOI: 10.5604/16414381.1224933.
• Burchart R. (2017), Odroczony podatek dochodowy w umowach leasingowych, „Ekonomiczne Problemy Usług”, 2 (127), s. 37–49, DOI: 10.18276/epu.2017.127-04.
• Dyhdalewicz A., Gałecka E.Z. (2020), Zakres ujawnianych różnic przejściowych w odroczo-nym podatku dochodowym na przykładzie spółek giełdowych, „Akademia Zarządzania”, 4 (3), s. 140–165.
• Flood J.M. (2016), Wiley GAAP 2016: Interpretation and application of generally accepted accounting principles, John Wiley & Sons Ltd., Hoboken, NJ.
• Gierusz B. (2017), Międzynarodowy Standard Rachunkowości 12, „Podatek dochodowy” (MSR 12), [w:] Gierusz J., Gierusz M. (red.), Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej w teorii i praktyce, ODDK, Gdańsk, s. 1009–1025.
• Gierusz B., Martyniuk T. (2015), Zasadność podmiotowego ograniczenia obowiązku ujmowa-nia odroczonego podatku dochodowego, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse. Rynki Finansowe. Ubezpieczeniaˮ, 873 (77), s. 61–69.
• Görlitz A., Dobler M. (2021), Financial accounting for deferred taxes: a systematic review of empirical evidence, „Management Review Quarterly”, 73, s. 113–165, DOI: 10.1007 /s11-301-021-00233-w.
• Górowski I. (2014), Wpływ polityki rachunkowości w zakresie aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego na wynik finansowy niewypłacalnych spółek giełdowych, „Studia Ekonomiczne”, 201, s. 87–95.
• Grenda S. (2012), Zarządzanie wysokością podatku odroczonego w warunkach kryzysu, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse. Rynki Finansowe. Ubezpieczenia”, 52 (708), s. 27–36.
• Jonas K. (2018), Wpły odroczonego podatku dochodowego na kształtowanie wyniku finanso-wego jednostki gospodarczej, „Zeszyty Naukowe. Uniwersytet Ekonomiczny w Krako-wie”, 2 (974), s. 149–165, DOI: 10.15678/ZNUEK.2018.0974.02092.
• Karwowski M. (2021), Model biznesu w świetle Założeń koncepcyjnych sprawozdawczości finansowej z 2018 roku, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 45 (1), s. 31−52, DOI: 10.5-604/01.3001.0014.8349.
• Kieso D.E., Weygandt J.J., Warfield T.D. (2010), Intermediate Accounting 13th Edition, John Wiley & Sons Inc., Hoboken, NJ.
• Mironova O.A., Hanafeev A.F. (2014), Problems of accounting and tax base formation on in-come tax, „Mediterranean Journal of Social Sciences”, 5 (12), s. 183–196.
• Nurfadila N., Muslim M. (2021), Relationship between tax planning and deferred tax expense on earnings management, „Bongaya Journal for Research in Accounting”, 4 (1), s. 45–57.
• Skinner D.J. (2008), The rise of deferred tax assets in Japan: The role of deferred tax accounting in the Japanese banking crisis, „Journal of Accounting and Economics”, 46 (2–3), s. 218–239.
• Walińska E. (2003), Rachunkowość podatków odroczonych, Fundacja Rozwoju Rachunkowości w Polsce, Warszawa.
• KSR 2, Krajowy Standard Rachunkowości nr 2, „Podatek dochodowy”, Dz. Urz. Ministra Finansów z 28.07.2010, nr 7, poz. 31.
• MSR 12, Międzynarodowy Standard Rachunkowości nr 12, „Podatek dochodowy”, Dz. Urz. UE L. 320/53 z 29.11.2008, ze zm.
• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, Dz.U. 2021 poz. 1800, ze zm.