Accounting diversity: International student survey outcomes

• Authors: Górowski Ireneusz , Stańdo-Górowska Halina

Title variants

PL

Różnorodność systemów rachunkowości – wyniki międzynarodowego badania ankietowego z udziałem studentów

• Languages of publication: EN

Abstracts

EN

The paper presents the results of the Polish-American survey focused on the problem of international accounting diversity. A survey was conducted on two undergraduate students groups taught respectively on Polish and U.S. GAAP accounting standards. The results showed that American students consider shareholders and managers as the main users of the financial statements, while Polish students think that tax authorities and managers are the main users. Both groups respect the Income Statement as important core of the financial statements. However, the Americans rely also strongly on the Statement of Stockholders’ Equity, while the Polish prefer more the Balance Sheet as a source of knowledge about the company performance. Moreover, we confirmed that cultural differences led to a different understanding of the word 'probable ― which is more based according to the taught set of standards on a professional judgment than on the specific probability value. American students turned out to be less prudent in the area of accounting for write-offs. We also revealed that Polish and American students can have different attitudes to ethical issues in auditing ― Americans showed more concern. We pointed out that the identified differences can be essential for reporting process by companies and capital groups operating not only on different accounting standards but also in different cultures.

PL

W artykule przedstawiono wyniki polsko-amerykańskiego badania ankietowego dotyczącego zagadnienia międzynarodowego zróżnicowania rachunkowości. Badanie zostało przeprowadzone na dwóch grupach studentów studiów pierwszego stopnia. Na podstawie otrzymanych wyników można stwierdzić, że studenci amerykańscy postrzegają akcjonariuszy i menedżerów jako głównych użytkowników sprawozdań finansowych, podczas gdy polscy studenci wskazują na organy podatkowe i menedżerów. Obie grupy uważają także rachunek zysków i strat za sedno sprawozdań finansowych. Amerykanie w większym stopniu niż Polacy doceniają znaczenie zestawienia zmian w kapitale własnym, z kolei dla polskich studentów większe znaczenie niż dla ich amerykańskich rówieśników ma bilans jako źródło informacji przydatne do oceny kondycji finansowej przedsiębiorstw. Ponadto potwierdzone zostało, że różnice kulturowe doprowadziły do innego rozumienia słowa "prawdopodobne" przez amerykańskich i polskich studentów. Pojęcie to na gruncie obu standardów rachunkowości, według których kształceni są studenci, należy doprecyzowywać, uwzględniając profesjonalny osąd; jego zastosowanie w obu grupach doprowadziło do odmiennych rezultatów. Amerykańscy studenci wykazali się mniej konserwatywnym podejściem w zakresie tworzenia odpisów aktualizujących wartość należności. Dodatkowo wyniki ankiety sygnalizują różne podejście do zagadnień etycznych w auditingu – Amerykanie przywiązują do tej kwestii większe znaczenie. Należy zwrócić uwagę, że zidentyfikowane w badaniu różnice mogą być istotnym zagadnieniem w procesie przygotowywania sprawozdań finansowych przedsiębiorstw i grup kapitałowych stosujących nie tylko różne standardy rachunkowości, ale działających w ramach różnych kultur.

Keywords

EN

international accounting; accounting diversity; accounting standardization; users of financial statements; comparability of financial statements

PL

rachunkowość międzynarodowa; standardy rachunkowości; użytkownicy sprawozdań finansowych; porównywalność sprawozdań finansowych

• Publisher: Małopolska Wyższa Szkoła Ekonomiczna
• Journal: Zeszyty Naukowe Małopolskiej Wyższej Szkoły Ekonomicznej w Tarnowie
• Year: 2015
• Issue: 4(28)
• Pages: 83-95

Dates

published

2015-12

Contributors

author

Górowski Ireneusz

• Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie, Wydział Zarządzania

author

Stańdo-Górowska Halina

• Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie, Wydział Zarządzania

References

• Adamek, J. (2011). Kulturowe uwarunkowania krajowych systemów rachunkowości w świetle koncepcji wymiarów subkultury rachunkowości S. Graya, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 62(118), 7–22.
• Awasthi, V. N., Chow, C. W., Wu, A. (1997). Sensitizing accounting students to cultural diversity: Report on a teaching experiment. Issues in Accounting Education, 12(1), 77–80.
• Bednarski, L., Gierusz, J. (eds.). (2001). Rachunkowość międzynarodowa. Warszawa: Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne. ISBN 8320813549.
• D’Arcy, A. (2001). Accounting classification and the international harmonization debate: On empirical investigation. Accounting, Organizations and Society, 26, 327–349.
• Doupnik, T., Perera, H. (2014). International accounting. New York, NY: McGraw-Hill Education. ISBN 9781259252112.
• Doupnik, T., Richter, M. (2004). The impact of culture on the interpretation of ‘in context’ verbal probability expressions. Journal of International Accounting Research, 3(1), 1–20.
• Górowski, I. (2003). The influence of tax systems on financial reporting. In: M. Dobija (ed.). General accounting theory in statu nascendi: International conference (pp. 515–524). Kraków: Akademia Ekonomiczna w Krakowie. ISBN 8391519635.
• Grabiński, K., Kędzior, M., Krasodomska, J. (2013). Globalne uwarunkowania rachunkowości. Systemy, procesy, zmiany. Warszawa: Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne. ISBN 9788320821468.
• Grabinski, K., Kedzior, M., Krasodomska, J. (2014). The Polish accounting system and IFRS implementation process in the view of empirical research: Accounting and Management Information Systems, 13(2), 281–310.
• Gray, S. J. (1988). Towards a theory of cultural influence on the development of accounting system internationally. Abacus, 24, 1–15.
• Hofstede, G. (1980). Culture’s consequences: International differences in work-related values. London: Sage.
• Hope, O. (2003). Firm level disclosures and the relative roles of culture and legal origin. Journal of International Financial Management and Accounting, 14(3), 218–248.
• Jaggi, B., Low, P. (2000). Impact of culture, market forces, and legal system on financial disclosure. International Journal of Accounting, 35 (4), 495–519.
• Jaruga, A. (2002). Czynniki kształtujące regulacje rachunkowości w wybranych krajach; analiza przyczyn występujących różnic. In: A. Jaruga (ed.). Międzynarodowe regulacje rachunkowości. Wpływ na rozwiązania krajowe. Warszawa: C.H. Beck. ISBN 8372470073.
• Jaruga, A. (ed.). (2002). Międzynarodowe regulacje rachunkowości. Wpływ na rozwiązania krajowe. Warszawa: C.H. Beck. ISBN 8372470073.
• Kieso, D., Weygandt, J., Warfield, T. (2001). Intermediate accounting. New York: John Wiley & Sons. ISBN 0471392251.
• Klimczak, K. (2013). Wpływ kultury na harmonizację rachunkowości na świecie. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, 765. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 61, vol. 2, 119–126.
• Koleśnik, K. (2010). Wartości kulturowe a kształt systemów rachunkowości. In: Rachunkowość – wybrane problemy (vol. 4, pp. 105–120). Sopot: Wydział Zarządzania Uniwersytetu Gdańskiego and Fundacja Rozwoju Uniwersytetu Gdańskiego.
• Koleśnik, K., Silska-Gembka, S. (2012). Aspekty kulturowe rachunkowości – analiza krajowej literatury. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 66(122), 87–99.
• Kurek, B. (2004). Rachunkowość jako stymulator rozwoju kultury. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 24(80), 38–59.
• Marrero, J., Brinker, T. (2007). Are accounting standards uniform? Recognizing cultural differences underlying global accounting standards. Journal of Financial Service Professionals, 61(1), 16.
• Meuller, G. (1967). International accounting, New York: Macmillan.
• Nair, R., Frank, W. (1980). The impact of disclosure and measurement practices on international accounting classifications. Accounting Review, 55(3), 426–451.
• Nobes, Ch. (1983). A judgemental international classification of financial reporting practices, Journal of Business Finance and Accounting, 10(1), 1–19.
• Nobes, Ch. (1998). Towards a general model of the reasons for international differences in financial reporting, Abacus, 34(2), 162–187.
• Nobes, Ch. (2004). On accounting classification and the international harmonization debate. Accounting Organizations and Society, 29(2), 189–200.
• Nobes, Ch., Parker, R. (1995). Comparative international accounting. New York: Prentice Hall.
• Radebaugh, L., Gray, S., Black, E. (2006). International accounting and multinational enterprises. London: John Wiley & Sons. ISBN 9780471652694.
• Surdykowska, S. (1999). Rachunkowość międzynarodowa. Kraków: Zakamycze. ISBN 8388114174.
• Zabłocka, S. (2001). Czynniki determinujące rachunkowość w aspekcie międzynarodowym. In: L. Bednarski, J. Gierusz (eds.). Rachunkowość międzynarodowa. Warszawa: Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne. ISBN 8320813549.