Value added tax phenomenon and consequences of carousels frauds as a result of fictive business relations

• Authors: Oravský Róbert , Bánociová Anna

Title variants

PL

Zjawisko podatku od wartości dodanej i konsekwencje oszustw karuzelowych w wyniku fikcyjnych relacji biznesowych

• Languages of publication: PL EN

Abstracts

PL

Zjawisko podatku od wartości dodanej jest uważane za wysoce aktualne i złożone zagadnienie. Podatek od wartości dodanej, w skrócie VAT, dotyka każdego aspektu gospodarki kraju, przedsiębiorstwa, jak i jednostki nieprowadzącej działalności gospodarczej. Podatek VAT jest jednym z głównych dochodów budżetu państwa. Obecnie każdy europejski kraj posiada swój własny system naliczania podatku VAT. W UE dochodzi jednak do istotnych oszustw związanych z podatkiem VAT, ze względu na niewłaściwą administrację skarbową i skomplikowany system biurokracji. Szacuje się, że w ostatnich sześciu latach średni roczny wyciek dochodów z tytułu podatku VAT w UE wyniósł 150 mld EUR. Dlatego też jednym z celów tego artykułu jest identyfikacja przyczyn tak poważnych oszustw podatkowych i zaproponowanie systemu podatkowego, który mógłby być znacznie skuteczniejszy od obecnego oraz który mógłby zredukować skalę dokonywanych oszustw. Zgodnie z przeprowadzanymi w artykule obliczeniami, podatkiem, który mógłby potencjalnie zastąpić VAT, jest podatek obrotowy. W związku z tym, drugorzędnym celem artykułu jest naukowe uzasadnienie korzyści płynących z opodatkowania z tytułu obrotów.

EN

Value added tax phenomenon is considered as highly actual and complex topic. Value added tax, VAT abbreviated, touches every aspect of nation´s, entrepreneur´s and nonentrepreneur´s economy. VAT is one of the national budget´s main income, from the point of view of a country. At the moment, every single European country has its system of VAT mechanism. Regrettably, large VAT frauds are committed within EU due to VAT administration and it´s bureaucracy system which is considered very complicated. Since last 6 years, EU average annual leak of VAT income is estimated at 150 EUR billion. Therefore, one of this article objective is to demonstrate the lack of VAT, that causes such enormous tax frauds and to propose a tax system which could be much efficient than the current system and could reduce tax frauds. A suitable tax that could be a substitution of the VAT is a turnover tax, based on our calculations showed below. Consequently, secondary article´s objective is scientific reasoning the benefits of turnover taxation. Keywords: value-added tax; fraud; carousel; turnover tax.

Keywords

PL

podatek od wartości dodanej (VAT); oszustwo; karuzela; podatek obrotowy

EN

value-added tax; fraud; carousel; turnover tax

• Publisher: Polskie Towarzystwo Ekonomiczne w Zielonej Górze
• Journal: Zeszyty Naukowe Polskiego Towarzystwa Ekonomicznego w Zielonej Górze
• Year: 2019
• Issue: 10
• Pages: 129 - 140

Dates

published

2019

Contributors

author

Oravský Róbert

author

Bánociová Anna

• Technical University of Košice

References

• Commission of The European Communities. (1996). Taxation policy in the European Union – Report on the Development of Tax Systems. Brussels, 22.10.1996. COM(96) 546 final. Retrieved 25.10.2018 from http://aei.pitt.edu/38300/1/COM_(96)_546_final.pdf
• Cowley, N., Gutiérrez, C., Kesti, J., & Soo, M. (Eds). (2008). Global Corporate Tax Hanbdook 2008. Amsterdam: IBFD.
• Drábová, M. (2007). Uplatňování daně z přidané hodnoty u služeb. Daně a právo v praxi. Bratislava: Wolters Kluwer.
• EPP GROUP. (2017). Leaking VAT system must be fixed 2017. Retrieved 17.10.2018 from https://www.eppgroup.eu/newsroom/news/leaking-vat-system-must-be-fixed
• European Commission. (2014). Taxation: Study confirms billions lost in VAT gap. Retrieved 23.10.2018 from http://europa.eu/rapid/press-release_IP-14-1187_sk.htm
• European Commission. (2018). Vat Gap. Retrieved 23.10.2018 from https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/tax-cooperation-control/vat-gap_en
• Financial Administration Slovak Republic. (2018). Annual Reports 2017. Retrieved 15.10.2018 from https://www.financnasprava.sk/sk/financna-sprava/vyrocne-spravy
• FINSTAT S.R.O. (2018). Finstat database. Retrieved 20.10.2018 from https://finstat.sk/
• Holubová, O. (2006). Kolotočové podvody (Carousel Frauds). Daně a právo v praxi. Bratislava: Wolters Kluwer.
• Nerudová, D. (2014). Haronizace daňových systému zemí Evropské unie. Praha: Wolters Kluwer.
• Study and Reports on the VAT Gap in the EU-28 Member States: 2017 Final Report (2017). TAXUD/2015/CC/131. Retrieved 15.10.2018 from https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/study_and_reports_on_the_vat _gap_2017.pdf
• Study and Reports on the VAT Gap in the EU-28 Member States: 2018 Final Report (2018). Retrieved 20.10.2018 from https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/2018_vat_gap_report_en.pdf
• Study to quantify and analyse the VAT Gap in the EU-27 Member States. Final Report (2013). TAXUD/2012/DE/316. Retrieved 15.10.2018 from https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/docs/body/vat-gap.pdf
• Zákon Č. 222/2004 Z. Z. o dani z pridanej hodnoty. Retrieved 20.10.2018 from https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2004/222/20180101

Identifiers

DOI

10.26366/PTE.ZG.2019.154