Porównanie systemów opodatkowania nieruchomości w Unii Europejskiej

• Authors: Krzysztof Adam Firlej , Chrystian Firlej

Title variants

EN

Comparison of property taxation systems in the European Union

RU

Сравнение систем налогообложения на недвижимое имущество в странах Европейского Союза

• Languages of publication: PL

Abstracts

PL

W niniejszym opracowaniu podjęto próbę charakterystyki uwarunkowań teoretycznych i empirycznych systemów opodatkowania nieruchomości w Unii Europejskiej ze szczególnym uwzględnieniem funkcji fiskalnej podatku od nieruchomości. Badania przeprowadzone zostały w oparciu o metodę analizy i krytyki piśmiennictwa. W warstwie teoretycznej pracy podjęte zostały takie zagadnienia, jak: uwarunkowania teoretyczne opodatkowania nieruchomości oraz klasyfikacja systemów opodatkowania nieruchomości w Unii Europejskiej, z rozróżnieniem na systemy wartościowe oraz systemy powierzchniowe. W warstwie praktycznej dokonano charakterystyki wartościowych systemów opodatkowania nieruchomości w Unii Europejskiej ze względu na zakres podmiotowy i przedmiotowy, metody ustalania i aktualizacji podstawy opodatkowania oraz wysokość obciążeń podatkowych. Następnie przeprowadzona została analiza funkcji fiskalnej podatku od nieruchomości w krajach Unii Europejskiej. Zauważono, że rola podatku od nieruchomości w poszczególnych państwach członkowskich Unii Europejskiej jest odmienna. Jako kluczową przyczynę znacznego zróżnicowania skutków o charakterze fiskalnym, wskazano przyjęty sposób ustalania tzw. podatkowej wartości nieruchomości (wartość rynkowa lub czynszowa nieruchomości, określana na potrzeby ustalania podstawy opodatkowania) oraz poziom przyjętych stawek. Stwierdzono, że wpływy podatkowe w krajach, w których istnieją systemy katastralne, są znacznie większe, niż w przypadku systemów powierzchniowych. Należy także zaznaczyć, że w krajach, w których wymiar podatków od nieruchomości uzależniono od danych zgromadzonych w ewidencjach katastralnych, potencjał podatkowy jest odmienny, a przyczyną tego stanu rzeczy są szczegółowe rozwiązania przyjęte w konkretnych państwach europejskich.

EN

In this paper an attempt has been made to characterize theoretical and empirical determinants of property taxation systems in the European Union with particular emphasis on the fiscal functions of property tax. The study was conducted based on the method for the analysis and critique of literature. Within the theoretical framework, this study touches upon such issues as: theoretical considerations of property taxation and the classification of property taxation systems within the European Union with a distinction between value systems and surface systems. At the practical level characteristics have been established of property taxation volvasystems in the European Union considering the range of subjective and objective methods for determining and updating the tax base, as well as the amount of tax burden. Subsequently, an analysis has been done of the fiscal functions of property tax within the European Union. It has been noted that the role of the property tax in individual Member States of the European Union is different. Results indicate that the key cause of a significant variation in effects of a fiscal nature is the adopted method of determining the so-called tax value of the property (market value or rental value of the property, as determined for the purposes of establishing the tax base) as well as accepted rates. It was found that tax revenues in countries where cadastral systems exist are much greater than in the case of surface systems. It should also be noted that, in countries where the dimension of property taxes is made conditional on the data collected in cadastral records, the tax potential varies, and the reasons for this state of affairs are the specific solutions adopted in particular European countries.

RU

В этой разработке была проведена попытка охарактеризовать обусловленности теоретических и эмпирических систем налогообложения на недвижимое имущество в странах Европейского Союза с особенным учетом фискальной функции налога на недвижимое имущество. Исследования были проведены на базе метода анализа и критики литературы. В теоретической части работы были освещены такие вопросы, как: теоретическая обусловленность налогообложения на недвижимое имущество, а также классификация систем налогообложения на недвижимое имущество в странах Европейского Союза с разделением на общие и упрощенные системы. В практической части была произведена характеристика общих систем налогообложения на недвижимое имущество в странах Европейского Союза в связи с субъектной и предметной сферой, методы определения и актуализации подстав налогообложения, а также высокость налоговых обложений. Затем был проведен анализ фискальной функции налога на недвижимое имущество в странах Европейской Союза. Было замечено, что роль налога на недвижимое имущество в отдельных государствах Европейского Союза различная. В качестве основной причины значительного дифференцирования последствий фискального характера указан был принятый способ определения, так называемой налоговой стоимости недвижимого имущества (продажная или арендная цена недвижимости, для определения подстав налогообложения), а также уровень принятых ставок. Было констатировано, что налоговые поступления в странах, в которых существуют кадастральные системы, значительно больше, чем в случае упрощенных систем. Необходимо также отметить, что в странах, в которых размер налогов на недвижимое имущество зависит от данных собранных в кадастральных учетах, налоговый потенциал очень высокий, а причиной этого состояния вещей являются обстоятельные решения принятые в конкретных европейских государствах.

Keywords

PL

systemy opodatkowania nieruchomości; podatki; Unia Europejska

EN

property taxation systems; taxes; European Union

RU

налогообложение; недвижимое имущество; Европейский Союз

• Publisher: Wydawnictwo Państwowej Wyższej Szkoły Zawodowej im. Stanisława Staszica w Pile
• Journal: Progress in Economic Sciences
• Year: 2014
• Issue: 1
• Pages: 289-301

Dates

published

2014-09-01

Contributors

author

Krzysztof Adam Firlej

• Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie

author

Chrystian Firlej

• Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie

References

• Etel L., 2003a.Europejskie systemy opodatkowania nieruchomości, Warszawa.
• Felis P., 2013. Podatek od Nieruchomości w Europie, Biuro Analiz Sejmowych, Infos Nr 1 (138), Katedra Finansów Przedsiębiorstwa, Szkoła Główna Handlowa w Warszawie, Warszawa.
• Marona B., 2006.System opodatkowania nieruchomości w Polsce na tle rozwiązańw wybranych krajach europejskich, Zeszyty Naukowe Akademii Ekonomicznej w Krakowie nr 703, Kraków.
• Mazurek A., 1996.Katasteri system katastralny. WielkaBrytaniaiIrlandia, “Przeglądpodatkowy”, nr 5.
• Systemykatastralneipodatkitypukatastralnegonaświecie, “PrzeglądPodatkowy” 1996, nr 5.
• TaxationTrends in European Union, 2012 edition.

Identifiers

DOI

10.14595/PIES/01/023