ZASADA OSTROŻNOŚCI W POLSKICH I MIĘDZYNARODOWYCH STANDARDACH RACHUNKOWOŚCI

• Authors: Kociołek Tomasz

Title variants

EN

Prudence Principle in the Polish and International Accounting Standards

• Languages of publication: PL EN

Abstracts

PL

Celem artykułu jest przybliżenie koncepcji i ewolucji ostrożnej wyceny, która jest jedną z najbardziej kontrowersyjnych i dyskusyjnych zasad współczesnej rachunkowości. Opracowanie zawiera omówienie aktualnych regulacji dotyczących zasady ostrożności zarówno w polskim, jak i unijnym prawie bilansowym, a także przejawy ostrożności w międzynarodowych standardach rachunkowości i założeniach koncepcyjnych do nich. Jako metodę badawczą zastosowano przegląd i analizę treści rozważań i opinii autorów wybranych pozycji z krajowej i zagranicznej literatury przedmiotu oraz aktualnych przepisów zawierających regulacje w zakresie rachunkowości i sprawozdawczości finansowej. Wnioski stanowić będą próbę odpowiedzi na pytanie, czy koncepcja ostrożnej wyceny zapewnia przedstawienie prawdziwego i rzetelnego obrazu jednostki w sprawozdaniu finansowym.

EN

The purpose of the article is to discuss the concept and evolution of prudence as one of the most controversial and arguable present accounting principle. The study describes the current regulations of prudence principle, both in the Polish and European Union accounting law as well as International Accounting Standards and Conceptual Framework. The research methods were review and analysis of considerations and opinions of authors of selected Polish and foreign literature and law on accounting and financial reporting. The article concludes with an attempt to answer the question whether prudence principle assures true and fair view of the entity in its financial statements.

Keywords

PL

zasada ostrożności; nadrzędne zasady rachunkowości; ostrożna wycena; zasada wiernego i rzetelnego obrazu

EN

prudence principle; main accounting principles; accounting conservatism; true and fair view principle

• Publisher: Akademia Finansów i Biznesu Vistula w Warszawie
• Journal: Kwartalnik Naukowy Uczelni Vistula
• Year: 2019
• Issue: 4(62)
• Pages: 17-30

Contributors

author

Kociołek Tomasz

• Akademia Finansów i Biznesu Vistula

References

• Applying IFRS – IASB issues revised Conceptual Framework for Financial Reporting (2018), EY, London.
• Barker R. (2015), Conservatism, prudence and the IASB’s conceptual framework, “Accounting and Business Research”, Vol. 45, No. 4.
• Conceptual Framework for Financial Reporting – Project Summary (2018), International Accounting Standards Board, https://www.ifrs.org/-/media/project/conceptual-framework/fact-sheet-project-summary-and-feedback-statement/conceptual-framework-project-summary.pdf [dostęp: 16.02.2019].
• Framework for the preparation and presentation of financial statements (2001), (w:) International Accounting Standards, International Accounting Standards Board, London.
• Gmytrasiewicz M., Karmańska A. (2002), Rachunkowość finansowa, Difin, Warszawa.
• Gos W. (2003), Zasada ostrożności w teorii i praktyce, „Rachunkowość”, nr 7.
• Gos W., Hońko S. (2015), Zasada ostrożności, „Rachunkowość”, nr 4.
• Hońko S. (2008), Koncepcja ostrożnej wyceny w rachunkowości, Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, Szczecin.
• In brief. A look at current financial reporting issues. IASB revises the Conceptual Framework (2018), PwC, https://www.pwc.com/gx/en/audit-services/ifrs/publications/iasb-revises-the-conceptual-framework.pdf [dostęp: 15.02.2019].
• Mora A., Walker M. (2015), The implications of research on accounting conservatism for accounting standard setting, “Accounting and Business Research”, Vol. 45, No. 5.
• Olchowicz I., Tłaczała A. (2002), Sprawozdawczość finansowa, Difin, Warszawa.
• Pacioli L. (1494), Tractatus XI de Computis et Scripturis – Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportionalità, Pogodzińska-Mizdrak E., Sojak S. (red.) (2007), Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa.
• Savary J. (1675), Le parfait negotiant, Paryż, (za:) Scheffs M. (1939), Z historii księgowości (Luca Pacioli), Wł. Wilak, Poznań.
• Scheffs M. (1936), Bilans kupiecki i podatkowy, Wydawnictwa Związku Księgowych w Polsce, Warszawa.
• Wagenhofer A. (2015), The Never Ending Story of Prudence and IFRS, Center for Accounting Research, University of Graz, Austria.
• Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (2014), IFRS Foundation, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa.
• Dyrektywa 2013/34/UE z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych jednostek.
• Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2018 r., poz. 395 z późn. zm.).