Stosowanie zasady istotności w ujawnianiu informacji przez uczelnie publiczne w Polsce

• Authors: Gos Waldemar

Title variants

EN

Polish public universities’ application of the materiality concept in disclosing information

• Languages of publication: PL

Abstracts

PL

Cel: Celem artykułu jest ocena stosowania zasady istotności przy ujawnianiu informacji w sprawozdaniu finansowym przez uczelnie publiczne w Polsce oraz próba interpretacji zasady istotności, na potrzeby zwiększenia przydatności sprawozdania finansowego. Metodyka/podejście badawcze: Głównym materiałem badawczym były sprawozdania finansowe za lata 2017–2020 oraz opisy zasad (polityki) rachunkowości uczelni publicz-nych. Zastosowano metodę analizy źródeł (literatury, regulacji prawnych), analizę przy-padków, obserwację uczestniczącą, obserwację bezpośrednią, wnioskowanie dedukcyjne oraz doświadczenia autora z zakresu sporządzania sprawozdania finansowego. Wyniki: Uzyskane wyniki potwierdziły, że opisy zasady istotności przez uczelnie publiczne dotyczą głównie ilościowych progów istotności, natomiast brak odniesień do parametrów jakościowych. Ponadto nie występują powiązania między opisem zasady istotności w polity-ce rachunkowości lub we wprowadzeniu do sprawozdania finansowego a prezentacją istot-nych informacji, co wynika z wytycznych właściwego ministerstwa do spraw szkolnictwa wyższego oraz wymagań związanych z elektroniczną wersją przekazywania przez uczelnie sprawozdania finansowego. Ponadto stosowane uniwersalne układy sprawozdania finan-sowego, wynikające z załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości w Polsce, nie są w pełni dostosowane do specyfiki uczelni publicznych, zarówno pod względem prawdopodobieństwa wystąpienia określonych zasobów lub procesów, jak i stosowanej terminologii. Implikacje praktyczne: Przedstawione w artykule wnioski powinny być wykorzystane do rozpoczęcia prac nad kształtem sprawozdania finansowego uczelni publicznych. Oryginalność/wartość: Artykuł uzupełnia lukę z zakresu sprawozdawczości finansowej uczelni publicznych. Przedstawione krytyczne poglądy mogą służyć doskonaleniu sprawozda-nia finansowego uczelni.

EN

Purpose: The purpose of the article is to assess the application of the materiality concept in information disclosures made by Polish public universities in their financial statements, as well as to attempt to interpret the materiality concept to increase the usefulness of a financial statement. Methodology/approach: Financial statements for the years 2017−2020, as well as sum-maries of significant accounting policies of public universities, were the main sources of the research data. In addition, the following research methods were used: source analysis (litera-ture, legal regulations), a case study, participant observation, direct observation, deductive reasoning, and the author's personal experience in preparing financial statements. Findings: The research results confirmed that the description of the materiality concept made by public universities mainly focuses on quantitative materiality thresholds and does not relate to qualitative parameters. In addition, there are no connections between the descrip-tion of the materiality concept in a summary of significant accounting policies or the intro-duction to the financial statement and the presentation of material information, which is the result of the guidelines of a minister responsible for higher education and the requirements related to a digitalized version of financial statements submitted by universities. Addition-ally, widely used financial statement layouts, as proposed by appendix no. 1 to the Polish Accounting Act, are not fully adapted to the specifics of public universities, neither in terms of the probability of specific resources and processes appearing nor the terminology used. Practical implications: The conclusions presented in the article should be used to begin work on the shape of public universities' financial statements. Originality/value: The article fills the gap related to the financial reporting of public universities. The critical views may be used to improve a university's financial statement.

Keywords

PL

zasada istotności; istotność informacji; rachunkowość; sprawozdanie finansowe; uczelnie publiczne

EN

materiality concept; information materiality; accounting; financial statement; public universities

• Publisher: Stowarzyszenie Księgowych w Polsce (SKwP), Zarząd Główny, Rada Naukowa
• Journal: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Year: 2022
• Issue: 46(3)
• Pages: 27-41

Contributors

author

Gos Waldemar

• Uniwersytet Szczeciński, Instytut Ekonomii i Finansów, Katedra Rachunkowości

References

• Bellandi F. (2018), Materiality in Financial Reporting. An Integrative Perspective, Emerald Publishing Limited, Bingley; DOI 10.1108/9781787437364.
• Brennan N., Gray S.J. (2005), The Impact of Materiality: Accounting’s Best Kept Secret, „Asian Academy of Management Journal of Accounting and Financeˮ, 1, s. 1–31.
• Bernstein L.A. (1967), The Concept of Materiality, „The Accounting Review”, 42 (1), s. 86–95; http://www.jstor.org/stable/243978.
• Fedak Z., Karniewska-Mazur M. (2013), Kształt sprawozdania finansowego – próba oceny, „Rachunkowość”, 9, s. 2–14.
• Frishkoff P. (1970), An Empirical Investigation of the Concept of Materiality in Accounting, „Journal of Accounting Research”, 8, s. 116–129.
• Gos W. (2020), Zasady rachunkowości. Teoria, regulacje prawne, dobre praktyki, CeDeWu, Warszawa.
• Hejnar J. (2007), Zarys teorii wyceny bilansowej, [w:] Micherda B. (red.), Prawo bilansowe a prawo podatkowe, Difin, Warszawa, s. 11–32.
• Hendriksen E.A., van Breda M.F. (2002), Teoria rachunkowości, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Iselin E.R., Iskandar T.M. (2000), Auditors Recognition and Disclosure Materiality Thresholds: Their Magnitude and Effects of Industry, „The British Accounting Reviewˮ, 32 (3), s. 289–30.
• Juma’h A.H. (2014), The Materiality Concept: Implications for Managers and Investors, „Revista Finanzas y Política Económica”, 6 (1), s. 159–168; DOI: http://dx.doi.org/10.14718/.
• Kabalski P. (2016), Istotność w rachunkowości, „Rachunkowość”, 8, s. 3–16.
• Patterson R.G. (1967), Materiality and the economic environment, „The Accounting Reviewˮ, October, s. 772–774.
• Szmigielski M. (2015), Jakość sprawozdań finansowych sporządzonych zgodnie z MSSF – krótka ocena, „Rachunkowość”, 12, s. 15–20.
• Szczepańska M. (2015), Istotność jako podstawowa zasada zintegrowanej sprawozdawczości przedsiębiorstwa społecznie odpowiedzialnego, „Studia Oeconomica Posnaniensiaˮ, 3 (1), s. 178–190.
• Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek, L 182/19.
• Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 roku przyjmujące okre-ślone międzynarodowego standardy rachunkowości, Dz.U. L 320 ze zm.
• Ustawa z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, Dz.U. 2021 poz. 217 ze zm.
• Załącznik do zarządzenia nr 159/2019 Rektora Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu.
• Załącznik do zarządzenia nr 19/2020 Rektora Uniwersytetu Szczecińskiego z dnia 04 lutego 2020 r.
• Załącznik do zarządzenia nr 65/20 Rektora-Komendanta SGSP z dnia 21 lipca 2020 r.
• Załącznik do zarządzenia nr 98 Rektora UMK z dnia 1 lipca 2011 r.
• Załącznik do zarządzenia Rektora SGH nr 67 z dnia 30 grudnia 2019 r.
• Załącznik do zarządzenia Rektora Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie nr R-0201-55/2020 z dnia 20 sierpnia 2020 r.
• Załącznik do zarządzenia Rektora Uniwersytetu Rolniczego im. Hugona Kołłątaja w Kra-kowie nr 14/2014 z dnia 31 marca 2014 r.
• Załącznik nr 1 do zarządzenia 409/2019/2020 Rektora UAM z dnia 18 grudnia 2019 r.
• Zarządzenie nr 163/2020 Rektora Uniwersytetu Wrocławskiego z dnia 29 grudnia 2020 r. w sprawie wprowadzenia Zasad (polityki) rachunkowości w Uniwersytecie Wrocławskim.
• Zarządzenie nr 86/2019 w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości Uniwer-sytetu Ekonomicznego w Poznaniu.
• Zarządzenie Rektora AWF we Wrocławiu nr 23/2021 z dnia 29 marca 2021 r.
• Bussines Harward | Sprawozdania | Rejestr.io (dostęp 15.01.2022).
• CAMBRIDGE INVESTMENTS | Sprawozdania | Rejestr.io (dostęp 15.01.2022).
• Company Financials – Finance – Yale University Library Research Guides at Yale Univer-sity (dostęp 15.01.2022).
• Financial Statements of the Oxford Colleges 2019-20 | University of Oxford (dostęp 15.02.2022).
• https://www.gov.pl/web/edukacja-i-nauka/sprawozdanie-finansowe-uczelni-publicznych-za-2017-rok) (dostęp 31.01.2022).
• https://www.ifrs.org/content/dam/ifrs/publications/amendments/english/2017/ifrs-practice-statement-2-making-materiality-judgements-basis-for-conclusions.pdf (dostęp 1.02.2022).
• https://www.polskawliczbach.pl/Wojewodztwa (dostęp 29.11.2021),
• IASB (2018), Conceptual Framework for Financial Reporting, © IFRS Foundation, http://eifrs.ifrs.org/eifrs/PdfAlone?id=24380&sidebarOption=UnaccompaniedConceptua/ (dostęp 29.11.2021).
• MIT Report of Treasurer 2020, /sites/default/files/downloads/ TreasurersReport/MITTreasu rersReport2020.pdf (dostęp 15.01.2022).
• Report of the Treasurer | Finance and Treasury (princeton.edu) (dostęp 15.01.2022).
• www.gov.pl/web/edukacja-i-nauka/informacja-dla-rektorow-uczelni-publicznych-resortu-s zkolnictwa-wyzszego-i-nauki-w-sprawie-sprawozdania-finansowego-za-rok-2019 (dostęp 31.01.2022).
• www.stat.gov.pl/obszary-tematyczne/edukacja/edukacja/szkolnictwo-wyzsze-i-jego-finanse-w-2020-roku,2,16.html (dostęp 16.12.2021).