SPRAWOZDAWCZOŚĆ FINANSOWA I PODATKOWA PRZEDSIĘBIORSTW SEKTORA MS W WYBRANYCH KRAJACH EUROPY WSCHODNIEJ

• Authors: Klovienė Lina , Kotowska Beata , Malyshkin Iwanowicz Aleksander , Martyniuk Olga , Ostapiuk Natalia , Rupeika-Apoga Ramona

Title variants

EN

TAX AND FINANCIAL REPORTING OF SME – EVIDENCE OF SELECTED EASTERN EUROPEAN COUNTRIES

• Languages of publication: PL EN

Abstracts

PL

Celem artykułu jest analiza porównawcza obowiązków sprawozdawczych przedsiębiorstw sektora MSP w Polsce, Ukrainie, Litwie, Łotwie i Rosji. Istotność tej grupy przedsiębiorstw dla gospodarek analizowanych państw potwierdzają zaprezentowane w artykule dane statystyczne dotyczące sektora MSP. Porównanie dotyczy zarówno obowiązków sprawozdawczych przedsiębiorstw prowadzących księgi rachunkowe, jak i tych, które prowadzą jedynie ewidencje podatkowe. W artykule scharakteryzowano elementy sprawozdania finansowego, które są obligatoryjnie tworzone przez mikro, małe i średnie przedsiębiorstwa, wskazując na różnice występujące w wybranych krajach. Ponadto opisano podatkowe formy ewidencji gospodarczej obowiązujące w badanych państwach.

EN

The purpose of the paper is to provide information about the current legal accounting requirements in Poland, Latvia, Lithuania, Russia, Ukraine for the SMEs which are not covered by harmonised EU accounting rules; and to carry out a comparative analysis of the components of financial statements and tax reporting. The analysis concerns reporting obligations of both, the entities which keep account books, as well as those which are not required to do so. The results of the analysis of macroeconomic data, which are presented in the article, will indicate significance of this sector in Latvia, Lithuania, Poland, Russia and Ukraine. Literature studies and analysis of the national legal regulations allowed authors to indicate different ranges of the mandatory elements of the financial statements and of the additional information which the entities from the SME sector must prepare in individual countries. The article also presents the differences which exist in case of tax evidence and tax reporting. As a result, the scope of the financial information for decision-making and for evaluation of the enterprises is not homogenous in the researched Eastern-European countries.

Keywords

PL

sprawozdania finansowe; MSP; Polska; Litwa; Łotwa; Rosja; Ukraina

EN

financial statements; SME; Poland; Lithuania; Latvia; Russia; Ukraine

• Publisher: Sopocka Akademia Nauk Stosowanych
• Journal: Przestrzeń, Ekonomia, Społeczeństwo
• Year: 2015
• Issue: 8/II
• Pages: 147-162

Dates

published

2015

Contributors

author

Klovienė Lina

• Kaunas University of Technology

author

Kotowska Beata

• Uniwersytet Gdański

author

Malyshkin Iwanowicz Aleksander

• The Kyiv State Maritime Academy im. Petro Konashevich- Sahaydachniy (KSMA)

author

Martyniuk Olga

• Sopocka Szkoła Wyższa

author

Ostapiuk Natalia

• Kyiv National Economic University im. Vadym Hetman

author

Rupeika-Apoga Ramona

• University of Latvia

References

• Accounting Guide for SME. SME Accounting in Europe: insights provided by a desk research and survey, CIP Programme 153/PP/ENT/CIP/12/F/S01C04, Ernst&Young 2015. http://ec.europa.eu/growth.
• Accounting Law of the Republic of Lithuania 6 November 2001, Nr. IX-574.
• Act of Accounting and Financial Reporting of Ukraine (16/07/1999 # 996) and Cabinet of Ministers of Ukraine # 419.
• Act o f J anuary 1 , 1 993 A ccounting / L ikums p ar G rāmatvedības l ikums/. http://likumi.lv.Albu, C. N. & Albu, N. & Pali-Pista, S. F. & Gîrbină, M. M. & Selimoglu, S. K. & Kovács, D. M. & Lukács, J. & Mohl, G. & Müllerová, L. & Paseková, M. & Arsoy, A. P. & Sipahi, B. & Strouhal, J.,( 2013). Implementation of IFRS for SMEs in Emerging Economies: Stakeholder Perceptions in the Czech Republic, Hungary, Romania and Turkey w: Journal of International Financial Management & Accounting, 24.
• Albu, N. & Albu, C. N., (2014). IFRS application in Central and South-Eastern European countries w: Accounting & Management Information Systems/Contabilitate si Informatica de Gestiune, 13.2.
• Alver, L. & Alver J. & Talpas, L., (2014). Implementation of IFRSs and IFRSfor SMEs: the case of Estonia w: Accounting and Management Information Systems, 13.2.
• Arbidāne, I. & Poļaka, G. & Ruža, O.,(2015). Calculation of Financial Indicators in a Single-Entry A ccounting S ystem. w : Journal of Social Sciences, 1(7).
• Baldarelli, M. G. & Demartini, P. & Mošnja-Škare, L. & Paoloni, P., (2012). Accounting Harmonization for SME-S in Europe: Some Remarks on IFRS for SME-S and Empirical Evidences w: Ekonomska istraživanja, 1.
• Bogdan, V. & Cristea, Ş.M.,(2010). Consistencies and Inconsistencies in Financial Reporting. The Case Study of Central and Eastern Europe, w:Timisoara Journal of Economics, 3.1 (9).
• Borker, D. R., (2012). Accounting, culture and emerging economies: IFRS in Central and Eastern Europe. w: The International Business & Economics Research Journal, 11.9.
• Commercial Code Ukraine. http://www.ukraine.fnst.org .
• Commission Recommendation of May 6, 2003 concerning the definition of micro, small and medium-sized enterprises, 2003/361/EC. http://eurlex. europa.eu.
• CSB, Statistikas datubāzes: http://www.csb.gov.lv.
• Directive 2013/34/EU of the European Parliament and of the Council of 26 June 2013 on the annual financial statements, consolidated financial statements and related reports of certain types of undertakings, amending Directive 2006/43/EC of the European Parliament and of the Council and repealing Council Directives 78/660/EEC and 83/349/EEC: http://eurlex. europa.eu.
• Eirle, B., Schonefeldt, A., The Research Landscape: research in SME financial reporting, presentation 33rd EAA Congress 2010. http://eaa2010.eaaonline.org/.
• Girbina, M. & Albu, N. & Albu, C., (2011). Implications Of The Application Of Ifrs For Smes In Romania On Taxable And Distributable Profit. W: Annals of Faculty of Economics, 1.2.
• Grabinski, K. & Kedziora, M., & Krasodomska J., 2014. The Polish accounting system and IFRS implementation process in the view of empirical research. W: Accounting and Management Information Systems, 13.2.
• http://swaid.stat.gov.pl
• Komisijas Regula (EK) Nr. 364/2004 2004. gada 25. Februāris.
• Law on Financial Statements of Entities 6 November 2001 No IX-575.
• Micro tax company. https://www.vid.gov.lv
• Morozova, T. V., (2014). Prospects of Application of International Financial Reporting Standards for Small and Medium-sized Entities. W:Economics & Law, 36.2.
• Müllerova, L. & Paseková, M., & Hýblová, E., 2010, Harmonization of financial reporting of small and medium-sized enterprises in the Czech Republic. W: Journal of Modern Accounting and Auditing, 6.1.
• Raport o stanie sektora małych i średnich przedsiębiorstw w Polscew latach 2012-2013, 2014. PARP, Warszawa 2015.
• Rozporządzenia MF z dnia 26.08.2003 w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz. 1475 z późn. zm.). 160
• Sava, R. & Mârza, B. & Eşanu, N., 2013. Financial Reporting for SMEs–Past and Perspectives. W: Procedia Economics and Finance, 6.
• SBA – Latvia, The Small Business Act for Europe, SBA Fact Sheet 2014 – Latvia
• http://ec.europa.eu.
• SBA – Poland, The Small Business Act for Europe, SBA Fact Sheet 2014 – Poland:
• SME Performance Review 2013/2014, http://ec.europa.eu.
• Solovyeva, O., (2007). Accounting Standards and SMEs In Russia, presentation, Milano.
• Strouhal, J. & Bonaci, C. & Mustata, R. & Alver , L. & Alver , J. & Praulinš, A., (2011). Accounting Harmonization Measurement: Case of Emerging CEE Countries. W: International Journal Of Mathematical Models And Methods In Applied Sciences, 5.5.
• Strouhal, J. & Pasekova, M. & Mullerova L., (2010). Is Harmonization of SMEs Reporting Really Necessary? A Case of Central and Eastern European Countries. Journal of Business & Economics, 2.1.
• Strouhal, J. (red.), Harmonization of SME's Financial Reporting in Emerging CEE Countries. WSEAS Press 2011a.
• Strouhal, J., (2012). Applicability of IFRS for SMEs in the Czech Republic. W: Economics and Management, 17.2.
• Study on Accounting requirements for SMEs, 2011. http://ec.europa.eu.
• Świderska G., Informacja zarządcza w procesie formułowania i realizacji strategii firmy, (red). G.K.Świderska, Difin, Warszawa 2003
• Ukrstat, Публикація документів Державної Служби Статистики України. https://ukrstat.org/uk
• Ustawa z dnia 2 czerwca 2004 o swobodzie działalności gospodarczej, (Dz.U. z 2004 r., Nr 173, poz. 1807 z późn. zm.).
• Ustawa z dnia 2 lipca 2004r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2007roku Nr 155, poz. 1095 z późn. zm.).
• Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 1998 r., Nr 144, poz. 930).
• Ustawa z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, (Dz. U. z 1994 r. Nr 121, poz. 591 z późn. zm).
• Информация Минфина России N ПЗ-3/2012 и N ПЗ-3/2015.
• Малое и среднее предпринимательство в России. 2014: Стат.сб./ Росстат. - M., 2014. – 86 с.
• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08 2000 № 117-ФЗ (в редакции 05.10.2015). Глава 26.3. (введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ). Глава 26.5. (введена Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ).
• Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-02-07/1-80.
• Постановление Правительства Российской Федерации от 13.07.2015 № 702 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.
• Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности» (в ред. от 06.04.2015 №57н).
• Федеральная служба государственной статистики. http://www.gks.ru/.
• Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
• Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в редакции от 29.06.2015 № 156-ФЗ).
• Федеральный портал малого и среднего предпринимательства. http://smb.gov.ru..
• Филобокова, Л.Ю. & Григорьева, О.В., (2014). Налоговая политика и налогообложение субъектов малого предпринимательства. W: Аудитор, 12.