Rozporządzenie jako źródło procesowego prawa podatkowego

• Authors: Hanusz Antoni

Title variants

EN

Regulation as a Source of Procedural Tax Law

• Languages of publication: PL EN

Abstracts

EN

The purpose of this paper is to provide a detailed characterisation of a regulation as a source of procedural tax law. A statutory norm of competence may constitute the basis for the issuance of executive acts in the form of the regulations by public administration bodies. Such a normative act, which is not self-contained, serves to implement the law, and thus regulates matters covered by the statutory regulation, specifying the provisions of the authorising act. Ordinances governing procedural relations contain abstract and general norms, and, in exceptional cases, specific norms. They also define the procedural relations necessary for the implementation of the norms of substantive tax law. Regulations may develop in a more detailed and comprehensive manner the provisions of tax procedure contained in laws. Therefore, the provisions of the tax law contained in regulations may influence the shape of the tax proceedings. The provisions of the ordinances may cover individual procedural steps and systemic issues related to entities responsible for specific procedural activities.

Keywords

EN

source of procedural tax law; regulation; tax law; tax procedure

• Publisher: Kancelaria Sejmu / Chancellery of the Sejm
• Journal: Przegląd Sejmowy
• Year: 2023
• Issue: 5(178)
• Pages: 77–106

Contributors

author

Hanusz Antoni

• Prof. dr hab. Antoni Hanusz Uniwersytet Marii Curie-Skłodowskiej w Lublinie, Wydział Prawa i Administracji, Polska Maria Curie-Skłodowska University in Lublin, Faculty of Law and Administration, Poland [e-mail], https://orcid.org/0000-0003-2390-9463

References

• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002 r. w sprawie informacji podatkowych, Dz.U. nr 240 poz. 2061.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 kwietnia 2004 r. w sprawie trybu przyjmowania przez urzędy skarbowe kaucji gwarancyjnej składanej przez podmioty, których przedmiotem działalności będzie dokonywanie zwrotu podatku od towarów i usług podróżnym, Dz.U. nr 76, poz. 714.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2004 r. w sprawie ewidencji podatkowej nieruchomości, Dz.U. nr 107, poz. 1138.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2005 r. w sprawie sposobu zabezpieczania, odtwarzania i wykorzystywania dowodów utrwalonych w toku kontroli podatkowej, Dz.U. nr 166, poz. 1392.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 września 2005 r. w sprawie przypadków i trybu zwrotu podatku od towarów i usług przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzędom konsularnym, członkom personelu tych przedstawicielstw i urzędów, a także innym osobom zrównanym z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych, Dz.U. nr 193, poz. 1618.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2008 r. w sprawie wzoru formularza wpłaty gotówkowej oraz polecenia przelewu na rachunek organu podatkowego, Dz.U. nr 236, poz. 1638.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu przechowywania protokołów zeznań obejmujących okoliczności, na które rozciąga się obowiązek ochrony informacji niejawnych lub dochowania tajemnicy zawodowej, Dz.U. nr 259, poz. 1767.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie potwierdzania zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, Dz.U. poz. 1662.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 maja 2014 r. w sprawie przypadków, w których nie stosuje się warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, Dz.U. poz. 709, ze zm.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 października 2014 r. w sprawie zakresu danych ewidencji dotyczącej wydobycia niektórych kopalin, Dz.U. poz. 1422, ze zm.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 2014 r. w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej, Dz.U. poz. 1803, ze zm.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 listopada 2015 r. w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych, Dz.U. poz. 2060.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 listopada 2015 r. w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych, Dz.U. poz. 1999.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 listopada 2015 r. w sprawie zeznania podatkowego składanego przez podatników podatku od spadków i darowizn, Dz.U. poz. 2068.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2015 r. w sprawie zakresu i warunków korzystania z portalu podatkowego, Dz.U. z 2021 r. poz. 1673, ze zm.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 grudnia 2015 r. w sprawie wzorów pełnomocnictw do podpisywania deklaracji oraz wzorów zawiadomień o zmianie lub odwołaniu tych pełnomocnictw, Dz.U. z 2018 r. poz. 562.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2016 r. w sprawie wzoru pełnomocnictwa ogólnego i wzoru zawiadomienia o zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu tego pełnomocnictwa, Dz.U. z 2018 r. poz. 519.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 czerwca 2016 r. w sprawie przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej ksiąg podatkowych oraz wymagań technicznych dla informatycznych nośników danych, na których te księgi mogą być zapisane i przekazywane, Dz.U. z 2020 r. poz. 175, ze zm.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 6 lutego 2018 r. w sprawie kandydatów na przewodników psów służbowych oraz psów służbowych w Służbie Celno-Skarbowej, Dz.U. poz. 358.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2018 r. w sprawie trybu przekazania znaków akcyzy, Dz.U. poz. 2199.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 13 grudnia 2018 r. w sprawie wzoru deklaracji na podatek od środków transportowych, Dz.U. poz. 2436.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 kwietnia 2019 r. w sprawie zezwoleń na wykonywanie działalności w zakresie podatku akcyzowego, Dz.U. poz. 7450.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 kwietnia 2019 r. w sprawie wniosków dotyczących rejestracji pośredniczących podmiotów tytoniowych, Dz.U. poz. 810.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 maja 2019 r. w sprawie wzoru zbiorczej deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych, Dz.U. poz. 1069.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 czerwca 2019 r. w sprawie wzorów informacji o lasach i deklaracji na podatek leśny, Dz.U. poz. 1126.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 czerwca 2019 r. w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy, Dz.U. z 2019 r. poz. 1147, ze zm.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 lipca 2019 r. w sprawie wzoru zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, Dz.U. poz. 1380.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, Dz.U. poz. 2544.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 9 marca 2020 r. w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją w zakresie podatku od towarów i usług, Dz.U. poz. 430.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 września 2020 r. w sprawie wzorów deklaracji na podatek od towarów i usług od podmiotów innych niż zarejestrowane jako podatnicy VAT czynni, Dz.U. poz. 1626.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2021 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowej w sprawie podatku akcyzowego oraz deklaracji w sprawie przedpłaty podatku akcyzowego, Dz.U. poz. 2436.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących w podatku od towarów i usług, Dz.U. poz. 2442, ze zm.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 grudnia 2021 r. w sprawie dokumentacji dotyczącej zwrotu akcyzy oraz przeładunku wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, Dz.U. poz. 2498.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 8 kwietnia 2022 r. w sprawie przesyłania informacji dotyczących spółek nieruchomościowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, Dz.U. poz. 806.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 maja 2022 r. w sprawie wzoru deklaracji w sprawie podatku od niektórych instytucji finansowych, Dz.U. poz. 1154.
• Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 11 grudnia 2020 r. w sprawie wzorów zeznań, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, Dz.U. poz. 2346.
• Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 18 grudnia 2020 r. w sprawie wzoru deklaracji podatkowej o wysokości podatku od sprzedaży detalicznej, Dz.U. poz. 2333.
• Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 28 grudnia 2020 r. w sprawie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, Dz.U. poz. 2433.
• Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 21 stycznia 2021 r. w sprawie wyznaczenia dyrektora izby administracji skarbowej właściwego w sprawach Centralnego Rejestru Podmiotów Akcyzowych, Dz.U. poz. 161.
• Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 22 kwietnia 2021 r. w sprawie deklaracji o wysokości podatku akcyzowego pobranego i wpłaconego przez płatnika, Dz.U. poz. 841.
• Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 11 czerwca 2021 r. w sprawie ewidencji i innych dokumentacji dotyczących wyrobów akcyzowych i znaków akcyzy, Dz.U. poz. 1150, ze zm.
• Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 17 czerwca 2021 r. w sprawie wzorów deklaracji w sprawie podatku od wydobycia niektórych kopalin, Dz.U. poz. 1120.
• Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 22 lipca 2021 r. w sprawie prowadzenia ewidencji w systemie tax free, Dz.U. poz. 1363.
• Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 28 września 2021 r. w sprawie wzoru informacji o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej, Dz.U. poz. 1790, ze zm.
• Rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 14 listopada 2019 r. w sprawie określenia wzorów deklaracji, zeznania, oświadczenia oraz informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, Dz.U. poz. 2337.
• Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 15 lutego 2017 r. w sprawie wzoru oświadczenia o nieruchomościach oraz prawach majątkowych, które mogą być przedmiotem hipoteki przymusowej, i rzeczach ruchomych oraz zbywalnych prawach majątkowych, które mogą być przedmiotem zastawu skarbowego, Dz.U. poz. 354.
• Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 21 lutego 2017 r. w sprawie upoważnienia do wydawania postanowień o pozostawieniu bez rozpatrzenia wniosków o wydanie interpretacji ogólnych oraz wykonywania niektórych czynności związanych ze złożonymi wnioskami, Dz.U. poz. 341.
• Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 22 lutego 2017 r. w sprawie właściwości urzędów skarbowych i izb administracji skarbowej w zakresie podatku od gier, Dz.U. poz. 370, ze zm.
• Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 23 lutego 2017 r. w sprawie właściwości urzędów skarbowych i izb administracji skarbowej w zakresie podatku od wydobycia niektórych kopalin, Dz.U. z 2017 r. poz. 374, ze zm.
• Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 27 lutego 2017 r. w sprawie wyznaczenia jednostki organizacyjnej do celów dokonywania potwierdzenia zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju oraz informowania o braku takiego potwierdzenia, Dz.U. poz. 434.
• Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 25 kwietnia 2017 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowej dla podatku od gier, Dz.U. poz. 853.
• Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 19 września 2017 r. w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzaju podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone, Dz.U. z 2021 r., poz. 52, ze zm.
• Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20 grudnia 2017 r. w sprawie sprawozdania podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego, Dz.U. poz. 2455.
• Rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 1 kwietnia 2003 r. w sprawie udzielania przez organy Policji, Straży Granicznej, straży miejskich lub organy wojskowe pomocy lub asysty pracownikowi organu podatkowego przy wykonywaniu czynności kontrolnych, Dz.U. nr 65, poz. 611.
• Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z dnia 28 czerwca 2004 r. w sprawie określenia rodzajów i zakresu informacji przekazywanych organom podatkowym przez sądy, komorników sądowych i notariuszy oraz terminu, formy, z uwzględnieniem formy wypisu aktu i sposobu ich przekazywania, Dz.U. nr 156, poz. 1640, ze zm.
• Rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 20 kwietnia 2002 r. w sprawie „Zasad techniki prawodawczej”, Dz.U. z 2016 r. poz. 283.
• Rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 23 marca 2012 r. w sprawie nadania uprawnień organów podatkowych, Dz.U. poz. 363.
• Ustawa z dnia 2 kwietnia 1997 r. – Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej, Dz.U. z 2009 r. poz. 946, ze zm.
• Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa, Dz.U. z 2021 r. poz. 1540, ze zm.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 25 lutego 2014 r., sygn. akt I OSK 2077/12, Legalis nr 787851.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 17 grudnia 2019 r., sygn. akt II FSK 183/18, Legalis nr 2276358.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 4 marca 2021 r., sygn. akt II FSK 2958/18, Legalis nr 2627250.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 7 września 2021 r., sygn. akt I OSK 5/19, Legalis nr 2634585.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 12 października 2021 r., sygn. akt II GSK 1234/21, Legalis nr 2644195.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 6 września 2022 r., sygn. akt I GSK 2786/18, Legalis nr 2751800.
• Banaszak B., Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz, C.H.Beck, Warszawa 2012.
• Brzozowski W., Wytyczne dotyczące treści rozporządzenia (uwagi na tle formułowania upoważnień ustawowych), „Przegląd Sejmowy” 2013, nr 4.
• Cień K., Ogólna charakterystyka prawa podatkowego, [w:] Prawo finansowe, red. A. Hanusz, Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa 2022.
• Działocha K., Komentarz do art. 92 Konstytucji, [w:] Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz, t. 2, red. L. Garlicki, Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa 2001.
• Giderewicz S., Pozorne wytyczne w przepisach upoważniających do wydania rozporządzenia, „Przegląd Legislacyjny” 2013, nr 4.
• Kaczocha M., Redagowanie aktów podustawowych. Zagadnienia praktyczne, Wolters Kluwer, Warszawa 2020.
• Roszkiewicz J., Zakaz domniemywania kompetencji i wyjątki od tego zakazu. Studium publicznoprawne, C.H.Beck, Warszawa 2022.
• Schmidt-Aßmann E., Dogmatyka prawa administracyjnego. Bilans rozwoju, reformy i przyszłych zadań, Wolters Kluwer, Warszawa 2022.
• Skwara B., Rozporządzenie jako akt wykonawczy do ustawy w polskim prawie konstytucyjnym, Wolters Kluwer, Warszawa 2010.
• Szczęśniak P., Zgrupowania solidarnościowe banków spółdzielczych. Konstrukcja normatywna, C.H.Beck, Warszawa 2022.
• Wiącek M., Komentarz do art. 92 Konstytucji, [w:] Konstytucja RP. Komentarz, t. 2, red. M. Safjan, L. Bosek, C.H.Beck, Warszawa 2016.
• Znamierowski C., Szkoła prawa. Rozważania o państwie, Instytut Wydawniczy Pax, Warszawa 1988.

Identifiers

DOI

10.31268/PS.2023.209