Czynniki determinujące raportowanie przez przedsiębiorstwa informacji odziałaniach na rzecz realizacjiCelów Zrównoważonego Rozwoju

• Authors: Krasodomska Joanna , Zarzycka Ewelina , Dobija Dorota

Title variants

EN

Factors that determine companies’ reporting of information on actions towards achieving the Sustainable Development Goals

• Languages of publication: PL

Abstracts

PL

Cel: Celem przedstawionych w artykule badań jest identyfikacja czynników, które wpływają na decyzje o raportowaniu przez spółki informacji o działaniach podjętych na rzecz osiągnięcia celów zrównoważonego rozwoju (Sustainable Development Goals – SDGs). Metodyka/podejście badawcze: Przegląd literatury pozwolił na wskazanie potencjalnych trzech czynników wpływających na decyzje przedsiębiorstw o raportowaniu SDGs. W ba-daniu wykorzystano próbę 8499 firm. Dane pozyskano z bazy Refinitiv ESG Global. W celu weryfikacji postawionych hipotez wykorzystano metodę regresji wielorakiej. Wyniki: Zgodnie z wynikami badań, zaangażowanie w kwestie społeczne i środowiskowe, stosowanie w sprawozdawczości standardów GRI (Global Reporting Initiative) oraz presja wybranych grup interesariuszy sprzyjają uwzględnianiu przez spółki, w sprawozdawczości, informacji na temat SDGs. Ograniczenia: Uproszczony sposób pomiaru zmiennej zależnej może nie oddawać w pełni różnic w objętości i jakości ujawnień dotyczących SDGs. Oryginalność/wartość: Artykuł dostarcza nowej wiedzy na temat czynników determinu-jących raportowanie SDGs, w tym znaczenia interesariuszy w tym procesie. Konieczna jest dalsza edukacja przedsiębiorstw oraz inwestorów w zakresie zrównoważonego rozwoju oraz promowanie stosowania standardów GRI.

EN

Purpose: The aim of the research is to identify factors that influence companies’ decisions about reporting on the achievement of Sustainable Development Goals (SDGs). Methodology/approach: A literature review allowed us to identify three potential factors that influence SDG reporting. The study used a sample of 8,499 companies. Data were obtained from the Refinitiv ESG Global database. Regression analysis was used to verify the research hypotheses. Findings: Engagement in social and environmental issues, the use of GRI (Global Report-ing Initiative) standards, and pressure from selected stakeholder groups positively influ-ence companies’ decisions to report on SDGs. Research limitations: The simplified way of measuring the dependent variable may not fully capture differences in the volume and quality of disclosures about SDGs. Originality/value: The article provides new knowledge on factors that influence SDG reporting, including the importance of stakeholders. There is a need to further educate businesses and investors about sustainability and promote the use of GRI standards.

Keywords

PL

Cele Zrównoważonego Rozwoju; zrównoważony rozwój; raportowanie niefinansowe; sprawozdawczość celów zrównoważonego rozwoju

EN

Sustainable Development Goals; sustainable development; non-financial reporting; SDG reporting

• Publisher: Stowarzyszenie Księgowych w Polsce (SKwP), Zarząd Główny, Rada Naukowa
• Journal: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Year: 2022
• Issue: 46(3)
• Pages: 99-118

Contributors

author

Krasodomska Joanna

• Katedra Rachunkowości Finansowej, Instytut Finansów, Kolegium Ekonomii, Finansów i Prawa, Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie

author

Zarzycka Ewelina

• Katedra Rachunkowości, Wydział Zarządzania, Uniwersytet Łódzki

author

Dobija Dorota

• Katedra Rachunkowości, Akademia Leona Koźmińskiego

References

• Banerjee S.B., Iyer E.S., Kashyap R.K. (2003), Corporate environmentalism: Antecedents and influence of industry type, „Journal of Marketing”, 67 (2), s. 106–122; DOI: 10.1509/ jmkg.67.2.106.18604.
• Baran W., Raulinajtys-Grzybek M., Karwowski M. (2020), Merytoryczna pojemność rachun-kowości zarządczej a raportowanie zrównoważonego rozwoju, „Zeszyty Naukowe Uni-wersytetu Ekonomicznego w Krakowie, 3 (987), s. 63–85; DOI: 10.15678/ZNUEK.2020.0 987.0304
• Bebbington J., Unerman J. (2018), Achieving the United Nations Sustainable Development Goals: an enabling role for accounting research, „Accounting, Auditing & Accountability Journal”, 31 (1), s. 2–24; DOI:10.1108/AAAJ-05-2017-2929.
• Błach J. (2013), Raportowanie CSR jako element relacji inwestorskich przedsiębiorstw, „Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu”, 311, s. 11–19.
• Carnegie G.D. (2021), Accounting 101: redefining accounting for tomorrow, „Accounting Education” [publikacja nieprzypisana do numeru]; DOI: 10.1080/09639284.2021.2014915.
• Carnegie G.D., Parker L., Tsahuridu E. (2021a), It’s 2020: what is accounting today?, „Australi-an Accounting Review”, 31(1), s. 65–73; DOI: doi.org/10.1111/auar.12325.
• Elalfy A., Weber O., Geobey S. (2021), The Sustainable Development Goals (SDGs): a rising tide lifts all boats? Global reporting implications in a post SDGs world, „Journal of Applied Accounting Research”, 22 (3), s. 557–575; DOI:10.1108/JAAR-06-2020-0116.
• Fernandez-Feijoo B., Romero S., Ruiz S. (2014), Effect of Stakeholders’ Pressure on Trans-parency of Sustainability Reports within the GRI Framework, „Journal of Business Ethics”, 122 (1), s. 53–63; DOI: 10.1007/s10551-013-1748-5.
• Fijałkowska J. (2016), Raportowanie informacji niefinansowych zgodnie z nową Dyrektywą UE 2014/95/UE jako wyzwanie dla przedsiębiorstw, „Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, 436, s. 115–122; DOI: 10.15611/pn.2016.436.12.
• Gamerschlag R., Möller K., Verbeeten F. (2011), Determinants of voluntary CSR disclosure: empirical evidence from Germany, „Review of Managerial Science”, 5 (2/3), s. 233–262; DOI:10.1007/s11846-010-0052-3.
• García-Sánchez I.M., Rodríguez-Ariza L., Aibar-Guzmán B., Aibar-Guzmán C. (2020), Do institutional investors drive corporate transparency regarding business contribution to the sustainable development goals? „Business Strategy and the Environment”, 29 (5), s. 2019–2036; DOI: 10.1002/bse.2485/.
• García-Sánchez I.M., Aibar-Guzmán B., Aibar-Guzmán C., Somohano-Rodríguez F.M. (2021), The drivers of the integration of the sustainable development goals into the non-financial information system: Individual and joint analysis of their influence, „Sustainable Development” [publikacja nieprzypisana do numeru]; DOI: 10.1002/sd.2246.
• Gokten S., Ozerhan Y., Gokten P.O. (2020), The historical development of sustainability reporting: a periodic approach, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 107 (163), s. 99–117; DOI: 10.5604/01.3001.0014.2466.
• Gray R., Owen D., Adams C. (1996), Accounting & Accountability: Changes and Challenges in Corporate Social and Environmental Reporting, Prentice Hall, London.
• Haffar M., Searcy C. (2018), Target-setting for ecological resilience: Are companies setting environmental sustainability targets in line with planetary thresholds?, „Business Strategy and the Environment”, 27, s. 1079–1092; DOI: 10.1002/bse.2053.
• Haski-Leventhal D. (2013), Employee Engagement in CSR: The Case of Payroll Giving in Australia, „Corporate Social Responsibility and Environmental Management”, 20 (2), s. 113–128; DOI: 10.1002/csr.1287.
• Herdan A., Neri L., Ruso A. (2020), Sustainable business and financial performance. Evidence from the UK, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 109 (165), s. 33–42; DOI: 10.5604/01.3001.0014.4340.
• Karwowski M., Raulinajtys-Grzybek M., Chróstny T. (2020), Zastosowanie standardów GRI 2016 w polskich przedsiębiorstwach, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 108 (164), s. 61–87; DOI: 10.5604/01.3001.0014.3596.
• Kobiela-Pionnier K. (2020), Obszary zmian Założeń koncepcyjnych sprawozdawczości zintegrowanej w kontekście zasadniczych zmian w podejściu inwestorów do kwestii zrównoważonego rozwoju, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 108 (164), s. 89–113; DOI: 10.5604/01.3001.0014.3597.
• Krasodomska J., Godawska J. (2021). Raportowanie informacji o zrównoważonym rozwoju – standaryzacja i harmonizacja niefinansowych ujawnień przedsiębiorstw, „Rachunkowość”, 10 (2021), s. 10–20.
• Krasodomska J., Michalak J., Świetla K. (2020), Directive 2014/95/EU: Accountants’ understanding and attitude towards mandatory non-financial disclosures in corporate reporting, „Meditari Accountancy Researchˮ, 28 (5), s. 751–779; DOI:10.1108/MEDAR-06-2019-0504.
• Lock I., Seele P. (2016), The credibility of CSR (corporate social responsibility) reports in Eu-rope. Evidence from a quantitative content analysis in 11 countries, „Journal of Cleaner Production”, 122, s. 186–200; DOI: 10.1016/j.jclepro.2016.02.060.
• Matuszak Ł., Różańska E. (2021), Towards 2014/95/EU directive compliance: the case of Poland, „Sustainability Accounting, Management and Policy Journal”, 12 (5), s. 1052–1076; DOI:10.1108/SAMPJ-02-2020-0042.
• Michalak J. (2011), Podstawy teoretyczne sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju a za-kres jej zastosowania w Polsce i na świecie, „Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica”, 249, s. 217–241.
• Mio C., Panfilo S., Blundo B. (2020), Sustainable development goals and the strategic role of business: A systematic literature review, „Business Strategy and the Environment”, 29 (8), s. 3220–3245, DOI: https://doi.org/10.1002/bse.2568.
• Mishra S., Suar D. (2010), Do stakeholder management strategy and salience influence corporate social responsibility in Indian companies? „Social Responsibility Journal”, 6 (2), s. 306–327; DOI: 10.1108/17471111011051784.
• Pizzi S., Caputo A., Corvino A., Venturelli A. (2020), Management research and the UN Sus-tainable Development Goals (SDGs): A bibliometric investigation and systematic review, „Journal of Cleaner Production”, 276 (10), article number 124033; DOI: 10.1016/j.jclepro .2020.124033.
• Pizzi S., Del Baldo M., Caputo F., Venturelli A. (2021a), Voluntary disclosure of Sustaina-ble Development Goals in mandatory non-financial reports: The moderating role of cul-tural dimension, „Journal of International Financial Management & Accounting”, 33 (1), s. 83–106; DOI: 10.1111/jifm.12139.
• Pizzi S., Rosati F., Venturelli A. (2021b), The determinants of business contribution to the 2030 Agenda: Introducing the SDG Reporting Score, „Business Strategy and the Envi-ronment”, 30 (1), s. 404–421; DOI: 10.1002/bse.2628.
• PwC (2015), Making it your Business: Engaging with the Sustainable Development Goals, PwC, London. Rinaldi L., Unerman J., Tilt C. A. (2014), The role of stakeholder engagement and dialogue in the sustainability accounting and reporting process, [w:] Bebbington J., Unerman J., O’Dwyer B. (eds.), Sustainability Accounting and Accountability, Routledge, New York, s. 86–107.
• Rosati F., Faria L.G. (2019a), Addressing the SDGs in sustainability reports: The relation-ship with institutional factors, „Journal of Cleaner Production”, 215, s. 1312–1326; DOI: 10.1016/j.jclepro.2018.12.107.
• Rosati F., Faria L.G.D. (2019b), Business contribution to the Sustainable Development Agen-da: Organizational factors related to early adoption of SDG reporting, „Corporate Social Responsibility and Environmental Management”, 26 (3), s. 588–597; DOI: 10.1002/csr.1705.
• Schaltegger S., Etxeberria, I.Á., Ortas E. (2017), Innovating corporate accounting and reporting for sustainability: attributes and challenges, „Sustainable Development”, 25 (2), s. 113–122; DOI: 10.1002/sd.1666.
• Sullivan K., Thomas S., Rosano M. (2018), Using industrial ecology and strategic manage-ment concepts to pursue the Sustainable Development Goals, „Journal of Cleaner Pro-duction”, 174, s. 237–246; DOI: 10.1016/j.jclepro.2017.10.201.
• Szadziewska A., Majchrzak I., Remlein M., Szychta A. (2021), Rachunkowość zarządcza a zrównoważony rozwój przedsiębiorstwa, Instytut Prawa Gospodarczego Sp. z o.o., Ka-towice 2021.
• Szadziewska A., Spigarska E., Majerowska E. (2018), The disclosure of non-financial infor-mation by stock-exchange-listed companies in Poland, in the light of the changes intro-duced by the Directive 2014/95/EU, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 99 (155), s. 65−95; DOI: 10.5604/01.3001.0012.2933,
• Szychta A. (2022), Rola wytycznych UNCTAD−ISAR w monitorowaniu realizacji Celów Zrównoważonego Rozwoju przez przedsiębiorstwa, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowo-ści”, 46 (1), s. 129−143; DOI: 10.5604/01.3001.0015.7989.
• Waniak-Michalak H. (2017), Porównywalność w czasie informacji o wynikach działalności społecznie odpowiedzialnej firm raportujących według zasad GRI, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 91 (147), s. 129−143.
• Wójcik-Jurkiewicz M. (2020), Raportowanie niefinansowe banków z perspektywy społecznie odpowiedzialnej – przykłady z WIG-ESG, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 108 (164), s. 207–228; DOI: 10.5604/01.3001.0014.3603
• Wicki S., Hansen E. (2019), Green technology innovation: Anatomy of exploration processes from a learning perspective, „Business Strategy and the Environment”, 28, s. 970–988; DOI: 10.1002/bse.2295.
• Williams A., Whiteman G., Parker J. N. (2019), Backstage interorganizational collabora-tion: Corporate endorsement of the sustainable development goals, „Academy of Man-agement Discoveries”, 5 (4), s. 367–395; DOI: 10.5465/amd.2018.0154.
• Zarzycka E., Krasodomska J. (2022), Non-financial key performance indicators: what deter-mines the differences in the quality and quantity of the disclosures? „Journal of Applied Accounting Research”, 23 (1), s. 139–162; DOI: 10.1108/JAAR-02-2021-0036.
• Carnegie G.D., Parker L., Tsahuridu E. (2021b), Redefining accounting for tomorrow. IFAC Knowledge Gateway, https://www.ifac.org/knowledge-gateway/preparing-future-ready-professionals/discussion/redefining-accounting-tomorrow (dostęp 28.03.2022).
• Cele Zrównoważonego Rozwoju (2022), Cel 12: Zapewnić wzorce zrównoważonej konsump-cji i produkcji, https://www.un.org.pl/cel12 (dostęp 28.03.2022). Eurosif (2016), European SRI Study, http://www.eurosif.org/wp-content/uploads/2016/11/ SRI-study-2016-HR.pdf (dostęp 28.12.2021).
• Eurostat (2020), Sustainable Development Goals – Overview, https://ec.europa.eu/eurostat/ web/sdi/overview (dostęp 20.03.2022). GRI (2018), Integrating the SDGs into corporate reporting: a practical guide, https://www.un globalcompact.org/library/5628 (dostęp 26.03.2022).
• GRI (2021), Linking the SDGs and the GRI Standards, https://www.globalreporting.org/ umbraco/Surface/ResourceCentre/PopupResource?id=8585 (dostęp 26.03.2022).
• Komisja Europejska (2014), Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2014/95/UE z dnia 22 października 2014 r. zmieniająca dyrektywę 2013/34/UE w odniesieniu do ujawniania informacji niefinansowych i informacji dotyczących różnorodności przez niektóre duże jednostki oraz grupy, L 330/1 Dz.Urz. UEhttps://eur-lex.europa.eu/legal-content/PL/TXT/HTML/?uri=CELEX:32014L0095&qid=1555336915847&from=EN (dostęp 16.01.2022).
• Korzeniewska A. (2020), Nie możemy stracić tej dekady, Forbes, https://www.forbes.pl/ opinie/zrownowazony-rozwoj-to-takze-czynnik-napedzajacy-wzrost-przychodow/t3b8jfl?f bclid=IwAR1OwNV0iwerAIshGAmNkQd9mMyPKweZW81r0IL3RUShje98njJ3h4Yil8U (dostęp 28.03.2022).
• ONZ (2015), Transforming our world: the 2030 Agenda for Sustainable Development, Reso-lution adopted by the General Assembly on 25 September 2015, https://www.un.org/en/ development/desa/population/migration/generalassembly/docs/globalcompact/A_RES_7 0_1_E.pdf (dostęp 15.03.2022).
• ONZ (2020a), The Sustainable Development Agenda, https://www.un.org/sustainabledevelo pment/development-agenda/ (dostęp 28.02.2022).
• ONZ (2020b), UN report finds COVID-19 is reversing decades of progress on poverty, healthcare and education, https://www.un.org/development/desa/en/news/sustainable/ sustainable-development-goals-report-2020.html (dostęp 10.02.2022).
• ONZ (2021), Sustainable Development Goals Report 2021, https://unstats.un.org/sdgs/re port/2021/The-Sustainable-Development-Goals-Report-2021.pdf (dostęp 12.03.2022).
• PwC (2019), Creating a strategy for a better world. How the Sustainable Development Goals can provide the framework for business to deliver progress on our global challenges, https://www.pwc.com/gx/en/sustainability/SDG/sdg-2019.pdf (dostęp 22.03.2022).
• UNGC (2018), Reporting on the SDGs - Shape the future of corporate reporting on the SDGs, https://www.unglobalcompact.org/take- action/action/sdg-reporting (dostęp 12.03.2022).