Rola wytycznych UNCTAD−ISAR w monitorowaniu realizacji Celów Zrównoważonego Rozwoju przez przedsiębiorstwa

• Authors: Szychta Anna

Title variants

EN

The role of UNCTAD−ISAR guidance in monitoring the implementation of Sustainable Development Goals by enterprises

• Languages of publication: PL

Abstracts

PL

Cel: Celem artykułu jest przedstawienie działań Międzyrządowej Grupy Roboczej Ekspertów ds. Międzynarodowych Standardów Rachunkowości i Sprawozdawczości (UNCTAD−ISAR), a także objaśnienie i ocena znaczenia i roli jej Wytycznych w sprawie podstawowych wskaźni-ków do raportowania przez jednostki gospodarcze wkładu we wdrażanie Celów Zrównowa-żonego Rozwoju (CZR), wyznaczonych przez ONZ w Agendzie 2030. Metodyka/podejście badawcze: Artykuł o charakterze ogólnego przeglądu oparto na analizie literatury przedmiotu, dokonanej analizie i syntezie opracowań i wytycznych UNCTAD oraz regulacji i innych dokumentów dotyczących zrównoważonego rozwoju i sprawozdawczości przedsiębiorstw w tym zakresie. Wyniki: Wytyczne UNCTAD−ISAR z 2019 roku zawierają 33 podstawowe wskaźniki przeznaczone dla przedsiębiorstw w celu pomiaru ekonomicznych, środowiskowych, społecznych i instytucjonalnych aspektów zrównoważonego rozwoju. Wytyczne te wraz z materiałami szkoleniowymi wymagają rozpowszechnienia w skali globalnej, aby mogły się stać faktycz-nym narzędziem monitowania wkładu sektora prywatnego w realizację CZR. Ich zastosowanie przez przedsiębiorstwa w Polsce, zwłaszcza MŚP, może przyczynić się do poprawy postrzegania zrównoważonego rozwoju i sprawozdawczości w tym zakresie przez ich sceptyków i przeciwników. Ograniczenia/implikacje badawcze: Zwiększenie świadomości pracowników naukowych, studentów i praktyków rachunkowości w Polsce na temat wagi globalnych CZR i koniecz-ności ich wdrażania i monitorowania na poziomie mikro. Oryginalność/wartość: Artykuł poszerza wiedzę w środowisku naukowym rachunkowości na temat możliwości pomiaru i raportowania przez przedsiębiorstwa wyników w zakresie zrównoważonego rozwoju w spójności z celami i zdaniami określonymi w Agendzie 2030.

EN

Purpose: The aim of the article is to present the activities of the Intergovernmental Work-ing Group of Experts on International Accounting and Reporting Standards (UNCTAD−ISAR), and to explain and evaluate the importance and the role of its Guidance on Core Indicators for Entity Reporting on Contribution Towards Implementation of the Sus-tainable Development Goals (SDG), which were set by the United Nations in the 2030 Agenda. Methodology/approach: The general review article was based on an analysis of the liter-ature on the subject, an analysis and synthesis of UNCTAD materials and guidelines, as well as regulations and other documents regarding sustainable development and corporate reporting in this area. Findings: The UNCTAD-ISAR guidance, issued in 2019, contains 33 core indicators de-signed for enterprises to measure the economic, environmental, social, and institutional aspects of sustainable development. The guidance and the training materials need to be disseminated globally in order to become a real tool for monitoring private sector contribu-tions to SDG implementation. Their application by enterprises in Poland, especially SMEs, may contribute to improving the perception of sustainable development and reporting issues in this regard by their skeptics and opponents. Research limitations/implications: Increased awareness of academics, students and accounting practitioners in Poland about the importance of global SDG and the need for their implementation and monitoring at the micro level. Originality/value: The article expands knowledge in the accounting research community about the ability of enterprises to measure and report their sustainability performance in line with the goals and tasks set out in the 2030 Agenda.

Keywords

PL

Agenda 2030; Cele Zrównoważonego Rozwoju; Międzyrządowa Grupa Robocza Ekspertów ds. Międzynarodowych Standardów Rachunkowości i Sprawozdawczości; sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju; wytyczne; podstawowe wskaźniki

EN

Agenda 2030; Sustainable Development Goals; Intergovernmental Working Group of Experts on International Accounting and Reporting Standards (ISAR); sustainability reporting; guidance; core indicators

• Publisher: Stowarzyszenie Księgowych w Polsce (SKwP), Zarząd Główny, Rada Naukowa
• Journal: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Year: 2022
• Issue: 46(1)
• Pages: 67-99

Contributors

author

Szychta Anna

• Uniwersytet Łódzki, Wydział Zarządzania, Katedra Rachunkowości

References

• Andrew J., Baker M. (2020), Corporate social responsibility reporting: the last 40 years and a path to sharing future insight, „Abacus”, 56 (1), s. 35–65, DOI: 10.1111/abac.12181.
• Bebbington J., Larrinaga C., Moneva J.M. (2008), Corporate social reporting and reputation risk management, „Accounting, Auditing & Accountability Journal”, 21 (3), s. 337–361.
• Bebbington J., Unerman J. (2018), Achieving the United Nations Sustainable Development Goals. An enabling role for accounting research, „Accounting, Auditing & Accountability Journal”, 31(1), s. 2–24.
• Bebbington J., Unerman J. (2020), Advancing research into accounting and UN Sustainable Development Goals, „Accounting, Auditing & Accountability Journal”, 33 (7), s. 1657–1670.
• Bek-Gaik B., Rymkiewicz R. (2016), Tendencje rozwoju sprawozdawczości zintegrowanej w praktyce polskich spółek giełdowych, „Finanse. Rynki Finansowe. Ubezpieczenia”, 1 (79), s. 767–783.
• Burritt R.L., Schaltegger S. (2010), Sustainability accounting and reporting: fad or trend?, „Accounting, Auditing & Accountability Journal”, 23 (7), s. 829–846.
• Charnock R., Hoskin K. (2020), SDG and the entwining of climate and sustainability meta-governance: an archaeological-genealogical analysis of goals-base climate governance, „Accounting, Auditing & Accountability Journal”, 33 (7), s. 1731–1759.
• Chung J., Cho Ch.H. (2018), Current Trends within Social and Environmental Accounting Research: A Literature Review, „Accounting Perspectives”. 17 (2), s. 207-239, DOI: 10.1111/1911-3838.12171.
• Czaja-Cieszyńska H. (2020), Kapitał ludzki jako obszar raportowania niefinansowego na przykładzie wybranych spółek notowanych na Giełdzie Papierów Wartościowych w War-szawie, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 108 (164), s. 23−40.
• Dyduch J. (2017), Zmiany poziomu ujawnień środowiskowych informacji finansowych w rocznych raportach wybranych spółek publicznych, „Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu”, 479, s. 34–43.
• Dyduch J. Krasodomska J. (2017), Determinants of Corporate Social Responsibility Disclo-sure: An Empirical Study of Polish Listed Companies, „Sustainability” 9 (11), s. 1–24, DOI: 10.3390/su9111934.
• Dyląg D., Puchlaska E., (2014), Wytyczne GRI w praktyce raportowania społecznego w Polsce, „Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu”, 329, s. 34–43.
• Fijałkowska J. (2013), Zakres ujawnień w raportach społecznej odpowiedzialności i zrównoważonego rozwoju przedsiębiorstw, „Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu”, 311, s. 85–94.
• Fijałkowska J., Krasodomska J., Macuda M., Mućko P. (2019), Sprawozdawczość niefinan-sowa. Regulacje i standaryzacja raportowania niefinansowego przedsiębiorstw, Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, Szczecin.
• Gray R. (2010), Is accounting for sustainability actually accounting for sustainability… and how would we know? An exploration of narratives of organisations and the planet, „Accounting, Organizations and Society”, 35, s. 47–62.
• Journeault M., Levant Y., Picard C-F, (2021), Sustainability performance reporting: A techno-cratic shadowing and silencing, „Critical Perspectives on Accounting”, 74, s. 1–23.
• Karwowski M., Raulinajtys-Grzybek M., Chróstny T. (2020), Zastosowanie Standardów GRI 2016 w polskich przedsiębiorstwach, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 108 (164), s. 61–88.
• Kawacki M. (2018), Sprawozdanie niefinansowe jako nowy raport na granicy rachunkowości, „Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu”, 503, s. 195–206.
• Kobiela-Pionnier K. (2019), Raport zintegrowany – istota i cele, „Rachunkowość”, 5, s. 14–25.
• Kobiela-Pionnier K. (2021), Zintegrowany raport o finansowych i niefinansowych czynnikach tworzenia wartości, „Rachunkowość”, 8, s. 9–22.
• Krasodomska J. (2014), Informacje niefinansowe w sprawozdawczości spółek, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, Wrocław.
• Krasodomska J., Godawska J. (2021), Raportowanie informacji o zrównoważonym rozwoju – standaryzacja i harmonizacja niefinansowych ujawnień przedsiębiorstw, „Rachunkowość”, 10, s. 10–20.
• Krasodomska J., Zarzycka E. (2020a), Niefinansowe kluczowe wskaźniki efektywności: regulacje i wytyczne a praktyka przedsiębiorstw, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 108 (164), s. 115–132.
• Krasodomska J., Zarzycka E. (2021), Key performance indicators disclosure in the context of the EU directive: when does stakeholder pressure matter?, „Meditari Accountancy Research”, 29 (7), s. 1–30, https://doi.org/10.1108/MEDAR-05-2020-0876.
• Kryk B. (2017), Informacje środowiskowe w sprawozdaniach z działalności, „Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu”, 479, s. 108–117.
• Kuśmierski K.S. (2000), Rachunkowość środowiskowa, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 1 (57), s. 150–160.
• Lament M. (2017), Raportowanie informacji niefinansowych w zakładach ubezpieczeń w Polsce, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości” 91 (147), s. 63–86.
• Majchrzak I., Nadolna B. (2020), Informacje środowiskowe w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym wybranych spółek giełdowych branży energetycznej w Polsce – analiza po-równawcza, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 166 (110), Warszawa, s. 77–103.
• Matuszak Ł., Różańska E. (2017), CSR disclosure in Polish-listed companies in the light of directive 2014/95/EU requirements: empirical evidence, „Sustainability”, 9 (12), s. 1–18, www.emerald.com/insight/content/doi/10.1108/SAMPJ-02-2020-0042/full/html.
• Matuszak Ł., Różańska E. (2021), Towards 2014/95/EU directive compliance: the case of Poland, „Sustainability Accounting, Management and Policy Journal”, 12 (5), s 1052–1076, https://doi.org/10.1108/SAMPJ-02-2020-0042.
• Mućko P., Niemiec A., Skoczylas W. (2021a), Dobrowolny przymus? Uwarunkowania raporto-wania w zakresie zrównoważonego rozwoju przez małe i średnie przedsiębiorstwa, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 45 (4), s. 91–109.
• Mućko P., Niemiec A., Skoczylas W. (2021b), Przegląd dyrektywy w sprawie sprawozdawczości niefinansowej – głos Stowarzyszenia Księgowych w Polsce, „Rachunkowość”, 4, s. 60–66.
• Mućko P., Niemiec A., Skoczylas W. (2021c), Raportowanie niefinansowej przez małe i średnie przedsiębiorstwa „Rachunkowość”, 3, s. 16–21.
• Nasza wspólna przyszłość (1991), Raport Światowej Komisji do Spraw Środowiska i Rozwoju, przełożyły U. Grzelońska, E. Kolanowska, Państwowe Wydawnictwo Ekonomiczne War-szawa.
• Paszkiewicz A., Szadziewska A. (2011), Raportowanie rozwoju zrównoważonego przedsię-biorstw według wytycznych GRI, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego”, nr 668, „Finanse. Rynki Finansowe. Ubezpieczenia”, 41, s. 627–643.
• Saha A.H., Al-Shaer H., Dixon R., Demirag I. (2021), Determinants of Carbon Emission Disclosures and UN Sustainable Development Goals: The Case of UK Higher Education Institutions, „Australian Accounting Review”, 97 (31), s. 79–107, DOI: 10.1111/auar.12324.
• Skoczylas W. (2019), Społeczna odpowiedzialność biznesu w świetle analizy zawartości raportów niefinansowych spółek makrosektora produkcja przemysłowa i budowlano- -montażowa, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości” 103 (159), s. 169–182.
• Sobkowiak M., Cuckston T., Thomson I. (2020), Framing sustainable development challeng-es: accounting for SDG-15 in the UK, „Accounting, Auditing & Accountability Journal”, 33 (7), s. 1671–1703.
• Szadziewska A., Majchrzak I., Remlein M., Szychta A. (2021), Rachunkowość zarządcza a zrównoważony rozwój przedsiębiorstwa, Instytut Prawa Gospodarczego Sp. z o.o., Katowice 2021.
• Szadziewska A., Spigarska E., Majerowska E. (2018), The disclosure of non-financial infor-mation by stock- exchange-listed companies in Poland, in the light of the changes introduced by the Directive 2014/95/EU, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 99 (155), s. 65−95.
• Szychta A. (2012), Alicja Anna Jaruga, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 65 (121), s. 161–174.
• Śnieżek E. (2016), Raportowanie informacji o społecznej odpowiedzialności biznesu. Studium przypadku Lasów Państwowych, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź
• Śnieżek E., Krasodomska J., Szadziewska A. (2018), Informacje niefinansowe sprawozdaw-czości przedsiębiorstw, Wydawnictwo Nieoczywiste, Warszawa.
• Walińska E., Bek-Gaik B., Gad J. (2018), Informacje finansowe i niefinansowe w raporcie zintegrowanym – praktyka spółek notowanych na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 100 (156), s. 167–190.
• Waniak-Michalak H. (2017a), Mierniki działalności społecznie odpowiedzialnej ujawniane przez firmy w Polsce, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 95 (151), s. 97−115.
• Waniak-Michalak H. (2017b), Porównywalność w czasie informacji o wynikach działalności społecznie odpowiedzialnej firm raportujących według zasad GRI, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 91 (147), s. 129−143.
• Zyznarska-Dworczak B. (2017), Determinants for the development of non-financial report-ing and its external verification in the light of accounting theory and practice, „Studia Oeconomica Posnaniwnsa”, 5, (6), s. 136–149, DOI: 10.18559/SOEP.2017.6.8.
• Zyznarska-Dworczak B. (2019), Rachunkowość zrównoważona w ujęciu kognitywno-teoretycznym, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego, Poznań.
• Dyrektywa (2014), Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2014/95/UE z dnia 22 paź-dziernika 2014 r. zmieniająca dyrektywę 2013/34/UE w odniesieniu do ujawniania in-formacji niefinansowych i informacji dotyczących różnorodności przez niektóre duże jednostki oraz grupy (Dz.Urz. UE z 22.102014, L 330/1 2014), https://eur-lex.europa.eu/ legalcontent/PL/TXT/HTML/?uri=CELEX:32014L0095&qid=1555336915847&from=EN.
• Rozporządzenie UE (2020), Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie ustanowienia ram ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniające rozporządzenie (UE) 2019/2088, Pub. L. (32020R0852, 198 OJ L (2020), http://data.europa.eu/eli/reg/2020/852/oj/pol.
• Ustawa z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. 1994, nr 121, poz. 591 z późn. zm.), http://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU19941210591/U/D19940591Lj.pdf.
• Brief: Intergovernmental Group of Experts on International Standards of Accounting and Reporting (ISAR), https://www.un.org/ecosoc/sites/www.un.org.ecosoc/files/files/en/2021 doc/brief_isar.pdf (dostęp 22.11.2021). CSR Consulting (2020), Kampania 17. Celów, https://kampania17celow.pl/barometrwplywu/ (dostęp 20.12.2021).
• Eurostat (2021a), Your key to European statistics, https://ec.europa.eu/eurostat/web/sdi/ main-tables; https://ec.europa.eu/eurostat/web/sdi/overview (dostęp 12.01.2022).
• Eurostat (2021b), Sustainable development in the European Union Monitoring report on progress towards the SDGs in an EU context. 2021 edition, https://ec.europa.eu/ euro-stat/documents/3217494/12878705/KS-03-21-096-EN-N.pdf/8f9812e6-1aaa-7823-928f-03d 8dd74df4f?t=1623741433852 (dostęp 2.01.2022).
• GRI (2021a), GRI Standards by language, https://www.globalreporting.org/standards/down- load-the-standards/ (dostęp 24.04.2021).
• GRI (2021b), Linking SDGs and the GRI Standards, https://www.globalreporting.org/search/ ?query=Linking+the+SDGs+and+the+GRI+Standards (dostęp 10.02.2022),
• GUS (2021), O SDG, https://sdg.gov.pl/o_sdg/#ini, (dostęp 20.12.2021).
• ISAR (2021a), About ISAR, https://isar.unctad.org/about/ (dostęp 22.11.2021). ISAR (2021b), Intergovernmental working group of experts on international standards of accounting and reporting, 38th session, Presentations, https://unctad.org/meeting/in-tergovernmental-working-group-experts-international-standards-accounting-and-report-ing-23 (dostęp 16.12.2021).
• Komisja Europejska (2019a), Komunikat Komisji do Parlamentu Europejskiego, Rady Euro-pejskiej, Rady, Komitetu Ekonomiczno-Społecznego i Komitetu Regionów Europejski Zie-lony Ład, Bruksela, COM (2019) 640 final, Bruksela, dnia 11.12.2019 r., https://eur-lex.europa.eu/resource.html?uri=cellar:b828d165-1c22-11ea-8c1f01aa75ed71a1.0016.02/ DOC_1&format=PDF (dostęp 20.12.2021).
• Komisja Europejska (2019b), Komunikat Komisji. Wytyczne dotyczące informacji w zakresie sprawozdawczości niefinansowej: Suplement dotyczący zgłaszanie informacji związanych z klimatem, (2019/C/209/01) Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej, https://eur-lex.europa. eu/legal-content/PL/TXT/PDF/?uri=CELEX:52019XC0620(01)&from=EN (dostęp 18.08.2021).
• Komisja Europejska (2021), Wniosek. Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady zmie-niająca dyrektywę 2013/34/UE, dyrektywę 2004/109/WE, dyrektywę 2006/43/WE i rozpo-rządzenie (UE) nr 537/2014 w odniesieniu do sprawozdawczości w zakresie zrównowa-żonego rozwoju przedsiębiorstw, COM/2021/189 wersja ostateczna, https://eur-lex.europa. eu/legal-content/PL/TXT/?uri=CELEX:52021PC0189 (dostęp 01.12.2021).
• KPMG (2020), The Time has come, The KPMG Survey of Sustainability Reporting 2020, https:// assets.kpmg/content/dam/kpmg/xx/pdf/2020/11/the-time-has-come.pdf (dostęp 17.02.2021).
• Krasodomska J., Zarzycka E. (2020b), 37th Session ISAR, Lpp S.A. case study on practical implementation of core indicators for entity reporting, https://unctad.org/system/ files/non-official-document/ciiisar37_4_JKrasodomskaEZarzycka_en.pdf (dostęp 01.12.2021).
• UNCTAD (2010a), International accounting and reporting issues. 2008 Review, New York and Geneva, pdf https://unctad.org/system/files/official-document/diaeed20096_en.pdf (dostęp 1.12.2021).
• UNCTAD (2010b), International accounting and reporting issues. 2009 Review, New York and Geneva, https://unctad.org/system/files/official-document/diaeed20097_en.pdf (dostęp 1.12.2021).
• UNCTAD (2014), International accounting and reporting issues. 2012 Review, New York and Geneva, https://unctad.org/system/files/official-document/diaeed2013d3_en.pdf (dostęp 1.12.2021).
• UNCTAD (2018), International accounting and reporting issues. 2017 Review, New York and Geneva, file:///D:/ANNA%20SZYCHTA/ISAR-Genewa/UNCTAD_Review_2017_diaeed 2017d8_en.pdf (dostęp 1.12.2021).
• UNCTAD (2019a), Guidance on core indicators for entity reporting on contribution towards implementation of the Sustainable Development Goals, https://unctad.org/en/Publica-tionsLibrary/diae2019d1en.pdf (dostęp 1.03.2021).
• UNCTAD (2019b), International accounting and reporting issues. 2018 Review, Geneva, https:// unctad.org/system/files/official-document/diaeed2018d3_en.pdf, (dostęp 1.12.2021).
• UNCTAD (2020a), Climate-related financial disclosures in mainstream entity reporting: Good practice and key challenges. Note by the UNCTAD secretariat, 11 September 2020, https://unctad.org/system/files/official-document/ciiisard94_en.pdf (dostęp 22.10.2020).
• UNCTAD (2020b), Core SDG Indicators for Entity Reporting TRAINING MANUAL, Unit-ed Nation, Geneva, https://unctad.org/system/files/official-document/diae2020d2_en.pdf (dostęp 01.12.2021).
• UNCTAD (2020c), International accounting and reporting issues. 2019 Review, Geneva, https:// unctad.org/system/files/official-document/diaeed2019d1_en.pdf (dostęp 1.12.2021).
• UNCTAD (2020d), Practical implementation, including measurement, of core indicators for entity reporting on the contribution towards the attainment of the Sustainable Develop-ment Goals: Review of case studies, thirty-sixth session, 15 September 2020, https:// unctad.org/system/files/official-document/ciiisard93_en.pdf (dostęp 1.03.2021).
• UNCTAD (2021a), Practical Implementation of Core Indicators for Sustainable Development Reporting. Volume 1, Geneva 2021, https://unctad.org/system/files/official-document/ diaeed2020d2vol1_en.pdf (dostęp 17.12.2021).
• UNCTAD (2021b), Practical Implementation of Core Indicators for Sustainable Development Reporting. Volume 2, Geneva 2021, https://unctad.org/system/files/official-document/ diaeed2020d2vol2_en.pdf (dostęp 1.12.2021).
• UNCTAD (2021c), Review of practical implementation, including measurement, of core indicators for entity reporting on the contribution towards the attainment of the Sus-tainable Development Goals. Note by the UNCTAD secretariat, United Nations Confer-ence on Trade and Development, TD/B/C.II/ISAR/97, https://unctad.org/system/ files/official-document/ciiisard97_en.pdf (dostęp 9.10.2021).
• UNSD (2021a), SDG Indicators. Global indicator framework for the Sustainable Develop-ment Goals and targets of the 2030 Agenda for Sustainable Development, United Na-tions Statistics Division Development Data and Outreach Branch, https://unstats.un. org/sdgs/indicators/indicators-list/ (dostęp 17.12.2021).
• UNSD (2021b), Global indicator framework for the Sustainable Development Goals and targets of the 2030 Agenda for Sustainable Development, United Nations Statistics Division Development Data and Outreach Branch, https://unstats.un.org/sdgs/indicators/ Global %20Indicator%20Framework%20after%202021%20refinement_Eng.pdf (dostęp 17.12.2021).
• VRF (2021), About the Value Reporting Foundation, https://www.valuereportingfoundation. org/about/; Resources Overview, https://www.valuereportingfoundation.org/resources/ resources-overview/#sasb-standards (dostęp 14.08.2021).
• ZO ONZ (2015), Zgromadzenie Ogólne ONZ, Rezolucja przyjęta przez Zgromadzenie Ogólne w dniu 25 września, Przekształcamy nasz świat: Agenda na rzecz zrównoważonego rozwoju 2030, A/RES/70/1, http://www.unic.un.org.pl/files/164/Agenda%202030_pl_2016_ostatecz-na.pdf (dostęp 29.01.2021).