Judicial Interpretation of the Tax Law Provisions and Protection of the Subjective Rights of Taxpayers – In the Light of Art. 153 of the Act on Proceedings Before Administrative Courts in Poland

• Authors: Anna Dumas , Piotr Pietrasz
• Languages of publication: EN

Abstracts

EN

This article refers to the issues associated with the crucial significance of the interpretation of tax law provisions made by administrative courts in the course of the judicial inspection of tax decisions, within the context of protecting the subjective rights of taxpayers. The analysis in that regard has been prepared based on the provisions of art. 153 of the Act of 25 July 2002 on Proceedings before Administrative Courts, which expresses the important rule of binding the court and the administrative authority, whose act was the subject of an appeal, with a legal assessment and instructions regarding the further proceedings described in the decision of the administrative court. As a result of this rule, a decision of an administrative court exerts the results exceeding the scope of judicial administrative proceedings, while its effect also covers the future tax proceedings. If the legal assessment made by the court refers to the regulations that affect the subjective rights of a taxpayer, it means that the administrative court imposes the effects of “its” interpretation of those provisions on a tax authority. In turn, the tax authority is obliged to respect those rights in accordance with the opinions of the court, which usually affects the final resolution of a tax case. It should be borne in mind that a taxpayer, by submitting an appeal against a tax decision to an administrative court, demands not only an inspection of the acts of tax administration, but also - which should be emphasized - demands the execution of its rights, including its subjective rights. Therefore, we should not forget the crucial role of the administrative courts in the protection of the substantive rights of taxpayers. The instrument that allows the administrative courts to guard the subjective rights of taxpayers, consists in the procedural regulations included in the provisions on proceedings before administrative courts, and in particular art. 153 of the Act on Proceedings before Administrative Courts in Poland.

• Publisher: Sciendo
• Journal: Studies in Logic, Grammar and Rhetoric
• Year: 2013
• Volume: 33
• Issue: 1
• Pages: 77-99

Dates

published

2013-08-01

online

2013-08-27

Contributors

author

Anna Dumas

• Jagiellonian University in Cracow

author

Piotr Pietrasz

• University of Bialystok

References

• Adamiak, B. (1999). Glosa do wyroku Sądu Najwyższego z dnia 25 lutego 1998, III RN 130/97, OSP 1999, nr 5, poz. 101.
• Brzeziński, B. (2005). Koncepcja praw podatnika i ich ochrony jako przedmiot badań naukowych. Kwartalnik Prawa Podatkowego, 1, 9 and next, 13 and next.
• Brzeziński, B. (2011). Relacje między administracją podatkową a podatnikami - od konfrontacji do wspołpracy. In P. Borszowski, A. Uchla, E. Rutkowska- Tomaszewska (Eds.), Podatnik versus organ podatkowy (p. 39 and next). Wrocław: Prawnicza i Ekonomiczna Biblioteka Cyfrowa: Wydział Prawa, Administracji i Ekonomii. Uniwersytet Wrocławski.
• Chrościelewski, W., Kmieciak, Z., Tarno, J., P. (2002). Reforma sądownictwa administracyjnego a standardy ochrony praw jednostki, Państwo i Prawo, 12, 32.
• Dumas, A. (2011). Gwarancje praw podatnika na gruncie unormowań konsty- tucyjnych. Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego, 4, 26.
• Hanausek, S. (1986). In W. Siedlecki (Ed.), System prawa procesowego cy-wilnego. Zaskarżanie orzeczeń sądowych. (p. 318). Wrocław: Zakład Naro- dowy im. Ossolińskich.
• Kamiński, M. (2008). Legalnościowe oceny decyzji administracyjnej w działalności kontrolnej sądow administracyjnych. Przegląd Sejmowy, 2, 66.
• Konstytucja Rzeczpospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997, (Dz. U. z 1997 Nr 78, poz. 483).
• Leszczyński, L. (2003). Zagadnienia teorii stosowania prawa. Doktryna i tezyorzecznictwa. Krakow: Kantor Wydawniczy Zakamycze, 109.
• Leszczyński, L. (2010). Sądowa kontrola administracji a “kontrolna wykładania operatywna prawa administracyjnego. In A. Choduń, S. Czepita (Eds.), W poszukiwaniu dobra wspolnego. Księga jubileuszowa profesora MaciejaZielińskiego (p. 306). Szczecin: Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szcze- cińskiego.
• Leszczyński, L. (2012). Sądowa kontrola administracji a stosowanie prawa ad- ministracyjnego. In L. Leszczyński, B. Wojciechowski, M. Zirk-Sadowski, Wykładnia w prawie administracyjnym, volume 4. In R. Hauser, Z. Nie- wiadomski, A. Wrobel (Eds.), System Prawa Administracyjnego (p. 10). Warszawa: C. H. Beck.
• Mastalski, R. (2000). Polski system podatkowy oraz kierunki jego przekształceń. In A. Kostecki (Ed.), Prawo finansowe i nauka prawa finansowego na przełomiewiekow, (p. 43). Krakow: Kantor Wydawniczy Zakamycze.
• Mastalski, R. (2008). Stosowanie prawa podatkowego. Warszawa: Wolters Kluwer, 39, 70.
• Mastalski, R. (2011). Kształtowanie wykładni operatywnej przez podmioty wystę- pujące w dwuetapowym modelu stosowania prawa podatkowego. In A. Po- morska et al (Eds.), Prawo finansowe w warunkach członkowstwa Polskiw Unii Europejskiej. Księga jubileuszowa dedykowana Profesor WandzieWojtowicz (p. 274). Lublin: Wydawnictwo Uniwersytetu Marii Curie-Skło- dowskiej.
• Mudrecki, A. (2007). Prawo strony do rzetelnego procesu przed sądami administra- cyjnymi. Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego, 3, 49.
• Pietrasz, P. (2010). Skutki związania organu podatkowego oceną prawną i wska- zaniami orzeczenia sądu administracyjnego. Kilka uwag na temat art. 153 p.p.s.a. In S. Wrzosek et al. (Eds.), Przegląd dyscyplin badawczych pokrew-nych nauce prawa i postępowania administracyjnego (251 and next.). Lublin: Wydawnictwo Katolickiego Uniwersytetu Lubelskiego.
• Pietrasz, P., Sawczuk, W. (2010). Sądowa kontrola interpretacji i decyzji - wspołzależność postępowań sądowych. Przegląd Podatkowy, 9, 13 and next.
• Sokolewicz,W. (2005). Uwagi do art. 217. In L. Garlicki (Ed.), Konstytucja Rzeczy-pospolitej Polskiej. Komentarz, vol. 4, (pp. 12-19).Warszawa:Wydawnictwo Sejmowe.
• Stawecki, T., Winczorek, P. (2003). Wstęp do prawoznawstwa, 4th ed. Warszawa: C.H. Beck, 75 and next.
• Szczurek, B. (2008). Koncepcja ochrony praw podatnika. Geneza, rozwoj, perspek-tywy. Warszawa: C.H. Beck, 2.
• Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012, poz. 749).
• Ustawa z dnia 25 lipca 2002 o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (Dz. U. z 2012, poz. 270 j.t.).
• Woś, T. (1989). Związki postępowania administracyjnego i sądowo-administracyj- nego. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Jagiellońskiego, 134, 177.
• Woś, T. (2009). In T. Woś (Ed.), Prawo o postępowaniu przed sądami administra-cyjnymi. Komentarz, 3rd ed. (p. 624). Warszawa: LexisNexis Polska.
• Wroblewski, J. (1969). Zwroty stosunkowe - wypowiedzi o zgodności z normą. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Łodzkiego. Nauki Humanistyczno-Społeczne, seria I, Prawo, 62, 3 and next.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego (pełen skład) z dnia 26 października 2009, I OPS 10/09, Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego 200), 6, 94.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 4 września 2007, I FSK 1130/06, LEX 384165.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 11 marca 2008, II FSK 16/07, from http:/www.orzeczenia.nsa.gov.pl/, retrieved November 28, 2012.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 14 Kwietnia 2008, II FSK 90/07, from http:/www.orzeczenia.nsa.gov.pl/, retrieved November 29, 2012.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 15 lutego 2007, II FSK 274/06, from http:/www.orzeczenia.nsa.gov.pl/, retrieved November 29, 2012.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 15 marca 2012, II OSK 2562/10, from http:/www.orzeczenia.nsa.gov.pl/, retrieved November 28, 2012.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 16 września 2008, II OSK 1082/07, ONSAiWSA 2009, nr 3, poz. 52.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 17 kwietnia 2008, I FSK 518/07, from http:/www.orzeczenia.nsa.gov.pl/, retrieved November 28, 2012.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 17 marca 2006, II FSK 509/05, from http:/www.orzeczenia.nsa.gov.pl/, retrieved November 29, 2012.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 20 maja 2008, II FSK 455/07, LEX 488297.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 25 stycznia 2007, OSK 213/06, from http:/www.orzeczenia.nsa.gov.pl/, retrieved November 28, 2012.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 26 marca 2002, III SA 3390/00, Przegląd Podatkowy 1 2003, 1, 63.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 27 listopada 2009 r., II FSK 1077/09, from http:/www.orzeczenia.nsa.gov.pl/, retrieved November 28, 2012.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 7 grudnia 2009, I OPS 6/09, from http: /www.orzeczenia.nsa.gov.pl/, retrieved November 28, 2012.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 7 listopada 2000, III SA 2670/99, LEX 4630.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 16 stycznia 2009, I GSK 151/08, LEX No. 510731.
• Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia z dnia 17 maja 1999, P. 6/98, OTK ZU 1999, nr 4, poz. 76.
• Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 21 września 1999, K. 6/98, OTK ZU 1999, nr 6, poz. 117.
• Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 14 maja 2004, K 4/03, OTK ZU-A 2004, nr 5, poz. 41. Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 18 grudnia 2000, K. 10/00, OTK ZU 2000, nr 8, poz. 298.
• Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 20 października 1998, K. 7/98, OTK ZU 1998 nr 6, poz. 96.
• Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 21 maja 2002, K. 30/01, OTK ZU 2002, nr 3/A, poz. 32.
• Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 27 lutego 2002, K 47/2001, OTK ZU-A 2002, nr 1, poz. 6.
• Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 4 stycznia 2000, K. 18/99, OTK ZU 2000, nr 1, poz. 1.
• Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 6 maja 1998, K. 37/97, OTK ZU 1998 nr 3, poz. 33.
• Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 9 maja 2005, SK 14/04; OTK ZU 2005, nr 5/A, poz. 47.
• Zimmermann, J. (2005). Z podstawowych zagadnień sądownictwa administra- cyjnego. In J. Goral, R. Hauser, J. Trzciński (Eds.), Sądownictwo admi-nistracyjne gwarantem wolności i praw obywatelskich 1980-2005 (p. 497). Warszawa: Naczelny Sąd Administracyjny.
• Zirk-Sadowski, M. (2004). Transformacja prawa podatkowego a jego wykładnia. Kwartalnik Prawa Podatkowego, 4, 9 and next.
• Żukowski, L. (2002). Glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 2 sierpnia 2000, SA/Bk 142/00, OSP 2002, nr 5, poz. 72, 271.

Identifiers

DOI

10.2478/slgr-2013-0015