Застосування теорії трансакційних витрат у контексті реформування податкової системи України

• Authors: O. A. Zinchenko

Title variants

RU

Применение теории трансакционных издержек в контексте реформирования налоговой системы Украины

EN

Application of the transaction costs theory in the context of the tax system reform in Ukraine

• Languages of publication: UK

Abstracts

UK

Останнім часом спостерігається стрімкий розвиток неоінституціональної економічної теорії, що включає, зокрема, теорію трансакційних витрат. У західній економічній науці ця теорія широко застосовується в дослідженні діяльності громадського сектора. До однієї з трансакцій громадського сектора можна віднести й оподаткування. Мета дослідження – обґрунтування підходів теорії трансакційних витрат щодо податкового менеджменту в умовах реформування системи державного урядування України та поступової інтеграції до європейських структур. Використано загальнонаукові методи: пізнання, системного аналізу, аналізу та синтезу, а також порівняння. Досліджено оподаткування як певний акт угоди між державою та бізнесом. Поповнюючи державний бюджет за рахунок податкових надходжень, держава вирішує важливі питання соціально-економічного розвитку та має ресурс для свого функціонування. Підприємці зацікавлені в забезпеченні держави фінансовими ресурсами, оскільки держава – постачальник суспільних благ і ефективна структура регулювання ділової активності. Доведено, що відносини між державою та бізнесом мають трансакційний характер. При цьому податки розглянуто як певні трансакційні витрати, тобто плата за користування суспільними благами й інституціями, що регулюють ділові відносини та встановлюють «правила гри» на ринку. Обґрунтовано, що теорія трансакційних витрат дає змогу комплексно дослідити взаємодію державних структур з платниками податків з урахуванням невизначеності, інформаційної асиметрії, обмеженої раціональності, опортуністичної поведінки, специфічності інтересів, контрактних ризиків тощо. Установлено, що саме ця теорія дає повну характеристику взаємного співробітництва між владою та бізнесом у процесі формування податкової політики та реалізації функцій податкового менеджменту. Наукову новизну дослідження забезпечує запропонована теорія трансакційних витрат для наукового обґрунтування податкового менеджменту в період структурних перетворень економіки. Практичним результатом є застосування інституціональних підходів до формування напрямів реформування податкової системи України та її переходу від суто фіскальної до інвестиційної моделі з урахуванням усіх учасників процесу оподаткування, а також сприянням подоланню суперечностей між ними та опортунізму в поведінці. Перспективним напрямом подальших досліджень у цій сфері є застосування неоінституціонального підходу на мікрорівні для аналізу трансакцій між платниками податків та державними структурами, а також подолання інформаційної асиметрії в процесі реалізації функцій податкового менеджменту. 

EN

Recently, there has been a rapid development of neoinstitutional economic theory, including, in particular, the theory of transaction costs. In the Western economic science this theory is widely applied for the study of the activities of the public sector. One of the transactions of the public sector includes taxation. The aim of the research is substantiation of the approaches of the theory of transaction costs for fiscal management under conditions of reforming the system of state governance in Ukraine and gradual integration into European structures. We used general scientific methods: cognition, system analysis, analysis and synthesis, as well as comparison. Taxation was studied as a specific act of the agreement between the state and the business. Filling the state budget by tax revenue, the state solves important issues of socio-economic development and has a resource for its own functioning. Entrepreneurs are interested in providing the state with financial resources because the state is the provider of public goods and efficient structure of business activity regulation. It was proved that the relationship between the state and the business have transaction character. In this case, the taxes are considered as certain transaction costs, i.e., the fee for the use of public benefits and the institutions that govern the business relationships and establish "rules of the game” in the market. It was substantiated that the theory of transaction costs allows comprehensive researching into the interaction of state structures with taxpayers given the uncertainty, information asymmetry, limited rationality, opportunistic behavior, specificity of interests, contractual risks, etc. We established that this very theory provides a full description of mutual cooperation between the authorities and the businesses in the process of formation of tax policy and execution of tax management functions. Scientific novelty of the research is provided by the proposed theory of transaction costs for scientific substantiation of tax management in the period of structural transformations of the economy. The practical result is the use of institutional approaches to the formation of the reformation of the tax system in Ukraine and its transition from a purely fiscal to an investment model considering all participants of the process of taxation, as well as assistance in overcoming the contradictions between them and the opportunism in the behavior. A promising direction for further research in this area is the use of neoinstitutional approach at micro–level for the analysis of transactions between taxpayers and government agencies, as well as overcoming information asymmetry in the process of implementing peculiarities of tax management.

RU

Обосновано применение теории трансакционных издержек в разработке научных основ налогового менеджмента, проанализированы особенности взаимодействия государства и налогоплательщиков с позиции неоинституционального подхода, раскрыты причины и последствия конфликтов такого взаимодействия, проанализированы контрактные риски участников налоговых трансакций, сформированы направления реформирования налоговой системы Украины

Keywords

UK

неоінституціоналізм; теорія трансакційних витрат; трансакція; податковий менеджмент; податкова система; податкова політика; опортунізм

RU

неоинституционализм; теория трансакционных издержек; трансакция; налоговый менеджмент; налоговая система; налоговая политика; оппортунизм

EN

neoinstytutsionalizm; transaction costs theory; transaction; tax management; tax system; tax policy; opportunism

• Publisher: Oles Honchar Dnipro National University
• Journal: European Journal of Management Issues
• Year: 2015
• Issue: 5
• Pages: 37-44

Dates

published

2015-12-18

Contributors

author

O. A. Zinchenko

Identifiers

DOI

10.15421/191520