Kształtowanie i zobrazowanie progresywnej skali podatkowej

• Authors: Wojciech Stiller
• Languages of publication: EN

Abstracts

EN

In most countries, a progressive tax is levied on the income of individuals. This article addresses the different design of a progressive tax scale taking into account the issue of the so-called tax bubbles that constitute an increased MTR. This feature of the tax function is a result of the exclusion of the high income taxpayers from the basic allowance or reduced tax rates. As shown in the article, this may lead to a higher tax burden under the joint taxation compared to the separate taxation. The analysis refers to the tax scales in Germany, Poland, the UK and the USA.

PL

Większość państw stosuje progresywną skalę do opodatkowania dochodu osób fizycznych. W niniejszym artykule został omówiony zróżnicowany kształt progresywnej taryfy podatkowej ze szczególnym uwzględnieniem podwyższonej krańcowej stopy podatku, która wynika z wykluczenia podatników o wyższym dochodzie z zastosowania preferencji podatkowych w formie kwoty wolnej czy też obniżonej stopy podatkowej. Sytuacja taka może prowadzić do wyższego obciążenia podatkowego małżonków, którzy się wspólnie rozliczają. Analizę oparto na skalach podatkowych w Niemczech, Polsce, Wielkiej Brytanii oraz USA.

Keywords

EN

average tax rate; bubbles; joint taxation; marginal tax rate; progressivity; tax scale

PL

Kształtowanie i zobrazowanie progresywnej skali podatkowej

• Publisher: Wydawnictwo Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej
• Journal: Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia
• Year: 2017
• Volume: 51
• Issue: 4

Dates

published

2017

online

2017-12-08

Contributors

author

Wojciech Stiller

References

• Deutscher Bundestag, Gesetzentwurf der Fraktionen der CDU/CSU und FDP, Entwurf eines Steuerreformgesetzes 1990, Drucksache 11/2157, 1988.
• Endres D., Spengel C., International Company Taxation and Tax Planning, Kluwer Law International, 2015.
• FDP, Die Mitte stärken, Deutschlandprogramm 2009, Programm der Freien Demokratischen Partei zur Bundestagswahl 2009.
• HM Revenue & Customs, Income Tax rates and allowances: current and past, 2016, www.gov.uk [access: 03.04.2016].
• IBFD, European Tax Handbook 2016, Amsterdam 2016a.
• IBFD, Global Individual Tax Handbook 2016, Amsterdam 2016b.
• Johansen L., Public Economics, Amsterdam 1965.
• Kirchhof P., Einkommensteuergesetzbuch – Ein Vorschlag zur Reform der Einkommen- und Körperschaftsteuer, 2003.
• PWC, Worldwide Tax Summaries, Corporate Taxes 2016/17, Country chapters, North America, United States 2016, pp. 46–66.
• Rose M., Vorschlag für eine Reform des Einkommensteuertarifs, „Wirtschaftsdienst“ 2011, Nr 5, DOI: https://doi.org/10.1007/s10273-011-1225-7, pp. 323–327.
• Seidl C., Pogorelskiy K., Traub S., Tax Progression in OECD Countries. An Integrative Analysis of Tax Scales and Income Distributions, Springer 2013, DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-642-28317-8.
• Seidl C., Topritzhofer E., Grafendorfer W., An Outline of a Theory of Progressive Individual Income-Tax Functions, “Zeitschrift für Nationalökonomie/Journal of Economics” 1970, Vol. 30, No. 3/4, DOI: https://doi.org/10.1007/BF01289246, pp. 407–429.
• Trybunał Konstytucyjny/Polish Constitutional Court (2015) judgment of 28 October 2015 in Case K 21/14.
• Voigt A., Mathematische Theorie des Tarifwesens; Grundlagen der Kritik der Abgaben- und Preis-Tarife mit besonderer Berücksichtigung des preussichen Einkommensteuertarifs, Fisher, Jena 1912.

Identifiers

DOI

10.17951/h.2017.51.4.289