Transfer Pricing and Selected Problems Related to Their Implementation

• Authors: Edyta Jóźwiak , Piotr Herman
• Languages of publication: EN

Abstracts

EN

Changeability is an immanent feature of tax systems. Over the last years, it has been even more noticeable. The domestic systems of the member states strive for the widest possible scope of cooperation in order to fulfill all the demands of the fast developing society. In this article, the authors describe the development of the international cooperation with regard to countering the double taxation problem as well as tax avoidance in general. Against this background, the publications of the OECD from 2016 are most certainly worth mentioning, seeing that due to them the Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) was published. Regulations set forth therein are aimed mostly at the interactions of different tax provisions that lead to non-taxation of the profit parts of international enterprises. One of the key objectives of the Project is referred to as Action 13, which introduces an obligation of three-tier transfer pricing documentation. Representing a standpoint that – from the legislative point of view – creating efficient and clear legal provisions is of paramount importance, the authors have attempted to examine the problems encountered by the legislator while the implementation process of the transfer pricing directives.

PL

Zmienność jest cechą immanentną systemów prawnych, na przestrzeni ostatnich lat jest ona jeszcze bardziej zauważalna. Systemy krajowe państw członkowskich Unii Europejskiej zmierzają do jak najszerszej współpracy, a wszystko po to, by jak najpełniej spełniać wymagania szybko rozwijającego się społeczeństwa. W niniejszym artykule autorzy zajęli się opisaniem rozwoju międzynarodowej współpracy w zakresie zwalczania problemu podwójnego opodatkowania oraz unikania opodatkowania. Na tym tle dużą rolę odgrywają prace OECD z 2016 r., dzięki którym powstał projekt zatytułowany Base Erosion and Profit Shifting (BEPS). Regulacje w nim zawarte dotyczą głównie przypadków, gdzie interakcje odmiennych przepisów podatkowych prowadzą w efekcie do nieopodatkowania części zysków międzynarodowych przedsiębiorstw. Jedno z kluczowych zadań projektu zostało określone jako działanie nr 13, a wprowadza ono obowiązek trójstopniowej dokumentacji w odniesieniu do cen transferowych. Jako że autorzy uważają, iż najistotniejsze z punktu widzenia ustawodawstwa jest stworzenie efektywnych, a zarazem jasnych przepisów prawa, w niniejszej publikacji podjęto rozważania na temat problemów, jakie stoją na drodze ustawodawcy krajowego podczas procesu implementacji dyrektyw dotyczących cen transferowych.

Keywords

EN

international cooperation; transfer pricing; tax law system; affiliated entities; Organisation for Economic Co-operation and Development

PL

współpraca międzynarodowa; ceny transferowe; system prawa podatkowego; podmioty powiązane; Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju

• Publisher: Wydawnictwo Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej
• Journal: Studia Iuridica Lublinensia
• Year: 2018
• Volume: 27
• Issue: 2

Dates

published

2018

online

2018-06-28

Contributors

author

Edyta Jóźwiak

author

Piotr Herman

References

• Ceny transferowe. Base Erosion and Profit Shifting (BEPS), www.ey.com/pl/pl/services/tax/transfer-pricing-and-operating-model-effectiveness/ey-ceny-transferowe-beps [access: 09.10.2017].
• Draft Double Taxation Convention on Income and on Capital, OECD, Paris 1963.
• Hickman A., Abdelghani S., Hondius P., Action 13: Transfer pricing documentation and country-by-country reporting, “International Tax Review”, 09587594, 1/4/2016.
• Janowski G., Wpływ BEPS na polski system podatkowy, „Zeszyty Naukowe Wydziału Nauk Ekonomicznych Uniwersytetu Łódzkiego” 2016, nr 20.
• Kosieradzki T., Piekarz R., Ceny transferowe. Nowe zasady dokumentacji, Warszawa 2016.
• Kukulski Z., Konwencja Modelowa OECD i Konwencja Modelowa ONZ w polskiej praktyce traktatowej, Warszawa 2015.
• Mączyński D., Międzynarodowe prawo podatkowe, Warszawa 2015.
• Modelowa konwencja w sprawie podatku od dochodu i majątku, wersja skrócona 15 lipca 2014, Warszawa 2016.
• OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project: 2015 Final Reports Executive Summaries, OECD, Paris 2015.
• Paszek M., Wpływ regulacji międzynarodowych na kształt polskich przepisów w zakresie cen transferowych, [in:] Ceny transferowy. Lokalna i grupowa dokumentacja podatkowa oraz inne obowiązki sprawozdawcze, red. E. Ścierska, Warszawa 2016.
• Saja M., Ceny transferowe: Jak przygotować Dokumentację Lokalną w 2017 roku, http://wtssaja.pl/publikacje-pl/657-ceny-transferowe-jak-przygotowac-dokumentacje-lokalna-w-2017-roku [access: 11.10.2017].
• Ścierska E., Ceny transferowe, lokalna i grupowa dokumentacja podatkowa oraz inne obowiązki sprawozdawcze, Warszawa 2016.
• The Act of 26 July 1991 on Personal Income Tax (Journal of Laws 2016, Item 2032).
• The Act of 15 February 1992 on Corporate Income Tax (Journal of Laws 2016, Item 1888).
• The Council Directive 2011/96/EU of 30 November 2011 amending Directive 2011/96/EU on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States, www.ey.com/pl/pl/services/tax/transfer-pricing-and-operating-model-effectiveness/ey-ceny-transferowe-beps [access: 09.10.2017].
• The Council Directive 2014/86/EU of 8 July 2014 amending Directive 2011/96/EU on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States.
• Treaty of Lisbon amending the Treaty on European Union and the Treaty establishing the European Community, signed at Lisbon, 13 December 2007 (Journal of Laws 2009, No. 203, Item 1569).
• Udział Polski w pracach OECD, www.paryzoecd.msz.gov.pl/pl/polska_w_oecd/udzial_polski [access: 14.10.2017].

Identifiers

DOI

10.17951/sil.2018.27.2.53