Legal Aspects of Taxation of Offshore Wind Farms in Poland

• Authors: Krzysztof Teszner

Title variants

PL

Prawne aspekty opodatkowania morskich farm wiatrowych w Polsce

Abstracts

PL

Od 18 lutego 2021 r. obowiązują przepisy ustawy o promowaniu wytwarzania energii elektrycznej w morskich farmach wiatrowych. W założeniu mają one upraszczać procedury administracyjne dotyczące pozyskiwania pozwoleń i zgód na realizację projektów offshore, a także przyczynić się do realizacji podjętych przez Polskę zobowiązań międzynarodowych w zakresie utrzymania i zwiększenia obowiązkowego udziału odnawialnych źródeł energii. Aktem tym znowelizowano również ustawę Prawo energetyczne, do której wprowadzono przepisy regulujące nową opłatę koncesyjną. Daninę tę obowiązane są obliczać i wpłacać na rzecz Urzędu Regulacji Energetyki przedsiębiorstwa energetyczne wykonujące działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania energii elektrycznej w morskich farmach wiatrowych. W ocenie autora podmioty te są podatnikami nowego podatku, paradoksalnie nazwanego opłatą, którego wbrew pierwotnym założeniom nie wprowadzono, kierując się również czynnikami pozaprawnymi. W artykule poddano analizie regulacje prawne wprowadzające opodatkowanie morskich farm wiatrowych w Polsce na tle kontrowersyjnych rozwiązań normatywnych dotyczących opodatkowania podatkiem od nieruchomości elektrowni wiatrowych zlokalizowanych na lądzie.

EN

The provisions of the Act on promoting electricity generation in offshore wind farms have been in force since 18 February 2021. They are intended to simplify administrative procedures for obtaining permits and approvals for the implementation of offshore projects and to contribute to the fulfillment of Poland’s international obligations to maintain and increase the mandatory share of renewable energy sources. The Act also amended the Energy Law, which introduced provisions regulating the new license fee. Calculation and payment of this levy to the Energy Regulatory Office is mandatory for companies in the energy sector that conduct business operations involving production of electricity in offshore wind farms. In the author’s opinion, these entities are payers of a new tax, paradoxically referred to as fee, which, contrary to the original assumptions, was not introduced due to extra-legal factors. The article analyzes the legal regulations that introduce taxation of offshore wind farms in Poland against the background of controversial normative solutions concerning the property tax imposed on onshore wind power plants.

Keywords

EN

offshore wind farm; tax; wind power plant; license fee

PL

morska farma wiatrowa; podatek; elektrownia wiatrowa; opłata koncesyjna

• Publisher: Wydawnictwo Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej
• Journal: Studia Iuridica Lublinensia
• Year: 2023
• Volume: 32
• Issue: 3
• Pages: 219-236

Dates

published

2023

Contributors

author

Krzysztof Teszner

• University of Bialystok

References

• Dowgier R., Nowe zasady opodatkowania elektrowni wiatrowych, “Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych” 2016, no. 9.
• Dowgier R., Podstawa opodatkowania elektrowni wiatrowych w kontekście nowych zasad opodatkowania, “Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych” 2017, no. 3.
• Etel L., Co ma kocioł do wiatraka? Opodatkowanie elektrowni wiatrowych w 2017 r., “Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych” 2017, no. 1.
• Etel L., Popławski M., Czy elektrownie wiatrowe podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości?, “Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych” 2009, no. 6.
• Gomułowicz A., Zasada sprawiedliwości w polskim systemie podatkowym, “Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny” 1989, no. 3.
• Kałążny A., Morawski W., Taxation of Assets Used to Generate Energy – In the Context of the Transformation of the Polish Energy Sector from Coal Energy to Low-Emission Energy, “Energies” 2021, vol. 14(15), DOI: https://doi.org/10.3390/en14154587.
• Malinowski D., Małecka A., Czy od 1 stycznia 2017 r. zwiększy się podatek od farm wiatrowych?, “Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych” 2017, no. 1.
• Mastalski R., Stosowanie prawa podatkowego, Warszawa 2008.
• Morawski W., Zmiany regulacji w podatku od nieruchomości w 2016 r. – drobne remonty w skansenie, “Przegląd Podatkowy” 2016, no. 11.
• Pahl B., Morskie farmy wiatrowe zlokalizowane w wyłącznej strefie ekonomicznej a podatek od nieruchomości, “Finanse Komunalne” 2013, no. 3.
• Pahl B., Opodatkowanie elektrowni wiatrowych od 1 stycznia 2017 r. Glosa aprobująca do wyroku WSA w Bydgoszczy z dnia 21 lutego 2017 r. (I SA/Bd 866/16), “Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych” 2017, no. 8.
• Ruta M., Podatek od morskich farm wiatrowych – proponowany model opodatkowania inwestycji offshore, “Przegląd Podatkowy” 2020, no. 6.
• Teszner K., Realizacja zobowiązania podatkowego w drodze samoobliczenia podatku, [in:] System Prawa Finansowego, vol. 3: Prawo daninowe, ed. L. Etel, Warszawa 2010.
• Business Insider, Bank JPMorgan wieszczy globalne ożywienie gospodarcze, 8.12.2021, https://businessinsider.com.pl/gospodarka/jpmorgan-wieszczy-globalne-ozywienie-gospodarcze/m2xzb6y (access: 8.7.2023).
• Ministerstwo Aktywów Państwowych, Krajowy plan na rzecz energii i klimatu na lata 2021–2030 przekazany do KE, 30.12.2019, https://www.gov.pl/web/aktywa-panstwowe/krajowy-plan-na-rzecz-energii-i-klimatu-na-lata-2021-2030-przekazany-do-ke (access: 8.7.2023).
• Pietrasz P., Siemieniako J., Znaczenie oświadczeń podatnika w rozstrzyganiu spraw podatkowych, https://repozytorium.uwb.edu.pl/jspui/bitstream/11320/7517/1/P_Pietrasz_J_Siemieniako_Znaczenie_oswiadczen_podanika_w_rozstrzyganiu_spraw_podatkowych.pdf (access: 8.7.2023).
• Rada Legislacyjna, Opinia z 21 lutego 2020 r. o projekcie ustawy o promowaniu wytwarzania energii elektrycznej w morskich farmach wiatrowych, RL-033-7/20, https://www.gov.pl/web/radalegislacyjna/opinia-z-21-lutego-2020-r-o-projekcie-ustawy-o-promowaniu-wytwarzania-energii-elektrycznej-w-morskich-farmach-wiatrowych (access: 8.7.2023).
• Rządowe Centrum Legislacyjne, Projekt ustawy o promowaniu wytwarzania energii elektrycznej w morskich farmach wiatrowych, nr UD34, 3.12.2020, https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12340952/katalog/12743891#12743891 (access: 8.7.2023).
• Sejm RP, Rządowy projekt ustawy o promowaniu wytwarzania energii elektrycznej w morskich farmach wiatrowych, Druk nr 809, https://sejm.gov.pl/Sejm9.nsf/druk.xsp?nr=809 (access: 8.7.2023).
• Wajs J., Był podatek, jest opłata. Zmiany w opodatkowaniu morskich farm wiatrowych, 29.10.2020, https://globenergia.pl/comments/wajs-byl-podatek-jest-oplata-zmiany-w-opodatkowaniu-morskich-farm-wiatrowych (access: 8.7.2023).
• Act of 12 January 1991 on local taxes and fees (consolidated text, Journal of Laws 2019, item 1170, as amended).
• Act of 21 March 1991 on maritime areas of the Republic of Poland and maritime administration (Journal of Laws 2020, item 2135).
• Act of 7 July 1994 – Construction Law (consolidated text, Journal of Laws 2021, item 2351).
• Act of 10 April 1997 – Energy Law (consolidated text, Journal of Laws 2020, item 833, as amended).
• Act of 29 August 1997 – Tax Ordinance (consolidated text, Journal of Laws 2021, item 1540, as amended).
• Act of 20 February 2015 on renewable energy sources (Journal of Laws 2015, item 478).
• Act of 20 May 2016 on investments in wind power plants (consolidated text, Journal of Laws 2021, item 724).
• Act of 17 December 2020 on promoting electricity generation in offshore wind farms (Journal of Laws 2021, item 234).
• Constitution of the Republic of Poland of 2 April 1997 (Journal of Laws 1997, no. 78, item 483, as amended).
• Directive (EU) 2018/2001 of the European Parliament and of the Council of 11 December 2018 on the promotion of the use of energy from renewable sources (OJ L 328/82, 21.12.2018).
• Regulation of the Council of Ministers of 12 October 2021 on the license fee (Journal of Laws 2021, item 1938).
• Judgment of the Constitutional Tribunal of 13 September 2011, P 33/09, OTK-A 2011, no. 7, item 71.
• Judgment of the Constitutional Tribunal of 13 December 2017, SK 48/15, OTK-A 2018, no. 2.
• Judgment of the Supreme Administrative Court of 22 October 2018, II FSK 2983/17, CBOSA.
• Judgment of the Supreme Administrative Court of 7 October 2021, III FSK 221/21, CBOSA.
• Judgment of the Voivodeship Administrative Court in Lodz of 8 May 2019, III SA/Łd 87/19, LEX no. 2681451.

Identifiers

DOI

10.17951/sil.2023.32.3.219-236

Biblioteka Nauki

31348106