Ewolucja normatywnej definicji pojęcia kosztów uzyskania przychodów w polskich podatkach dochodowych od 1920 roku

• Authors: Tomasz Goszczycki

Title variants

EN

The Evolution of the Normative Definition of Concept of the Tax Deductible Costs in Polish Income Taxes Since 1920

Abstracts

EN

The text concerns the formation of the legal definition of the concept of tax deductible costs in personal and corporate income tax. The author analyzes the legal acts regulating this tax, enacted from the time of the rebirth of the Polish state to the present day, and shows how the current understanding of this concept has been influenced by historical definitional solutions. The historical-legal and dogmatic-legal methods were used. The author of the article demonstrates that the current understanding of the legal provision defining the concept of tax deductible costs is not only the result of judicature considerations, but also the work of the legislator. The final part of the article emphasizes the importance of analyses of tax law concepts in the historical context and formulates a de lege ferenda conclusion regarding the examination of structural solutions of other elements of income tax.

PL

Wprowadzona od roku 2007 zmiana prawnej definicji pojęcia kosztów uzyskania przychodów, funkcjonującej w ustawach o podatku dochodowym od osób fizycznych i prawnych, reaktywowała alternatywne cele ich poniesienia, tj. zachowanie lub zabezpieczenie, i odniosła je do źródła przychodów. Uzasadnieniem tej zmiany było stwierdzenie, że tak sformułowana definicja odpowiada rozumieniu aktualnie istniejącego przepisu, jakie zostało nadane mu przez orzecznictwo sądów administracyjnych. W kontekście tego stwierdzenia w artykule przedstawiono, jak powstawała aktualna treściowa normatywna definicja tego pojęcia oraz jak na aktualne jego rozumienie wpłynęły historyczne rozwiązania definicyjne. Wskazano również na niewątpliwe znaczenie analiz pojęć prawa podatkowego w kontekście historycznym oraz dowiedziono, że aktualne rozumienie przepisu definiującego pojęcie kosztów uzyskania przychodów nie jest jedynie wynikiem rozważań judykatury, ale również pracy legislatora. Normatywne zmiany definicji pojęcia kosztów uzyskania przychodów przedstawiono w oparciu o akty prawne normujące podatki dochodowe od osób fizycznych i prawnych, uchwalone od czasu odrodzenia się państwa polskiego do współczesności. Wykorzystano metodę historycznoprawną i dogmatycznoprawną.

Keywords

EN

legal definition; tax deductible costs; personal income tax; corporate income tax

PL

definicja prawna; koszty uzyskania przychodów; podatek dochodowy od osób fizycznych; podatek dochodowy od osób prawnych

• Publisher: Katolicki Uniwersytet Lubelski Jana Pawła II. Towarzystwo Naukowe KUL
• Journal: Roczniki Nauk Prawnych
• Year: 2023
• Volume: 33
• Issue: 1
• Pages: 21-39

Dates

published

2023

Contributors

author

Tomasz Goszczycki

• John Paul II Catholic University of Lublin

• https://orcid.org/0000000295963568

References

• Dmoch Wojciech, Rozliczanie w czasie kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych, Warszawa: Wolters Kluwer 2018.
• Dubieński Aleksander (red.), Orzecznictwo Sądów Najwyższych w Sprawach Podatkowych i Administracyjnych. R. 1, 1932, T. 1, nr 1, jbc.bj.uj.edu.pl/dlibra/publication/374065/ edition /356405.
• Gomułowicz Andrzej, Prawna formuła kosztu podatkowego, Warszawa: Wolters Kluwer 2016.
• Huchla Andrzej, Kształtowanie się kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorcy w podatku dochodowym od osób prawnych, „Studia Finansowoprawne” 2014, nr 3, s. 61-71.
• Kosacka Dorota, Kubacki Ryszard, Koszty uzyskania przychodów w podatkach dochodowych 2003, Wrocław: Unimex 2003.
• Kubacki Ryszard, Koszty uzyskania przychodów w podatkach dochodowych 2005, Wrocław: Unimex 2005.
• Kulicki Jacek, Rozwój podatku dochodowego w Polsce, „Analizy BAS” 2011, nr 6, s. 1-20.
• Langrot Rudolf, Franz August, Państwowy podatek dochodowy: podręcznik, Warszawa: Bibljoteka Prawnicza 1933.
• Niestrzębski Dariusz, Ewolucja pojęcia kosztów uzyskania przychodów, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2007, nr 1, s. 9-17.
• Nykiel Włodzimierz, Pojęcie kosztów uzyskania przychodów – zagadnienia podstawowe, „Serwis Monitora Podatkowego” 2007, nr 3, Legalis nr 11196480.
• Pogoński Mariusz, Koszty uzyskania przychodów w podatkach dochodowych (PIT, CIT), Warszawa: C.H. Beck 2014.
• Zieliński Robert, Koszty uzyskania przychodów z działalności gospodarczej osób fizycznych jako bariera rozwoju przedsiębiorców w Polsce – wybrane problemy, „Krytyka Prawa. Niezależne Studia Nad Prawem” 5 (2013), nr 1, s. 281-300.

Identifiers

DOI

10.18290/rnp23331.2

Biblioteka Nauki

29551802