Samozatrudniony w unijnym systemie VAT: przedsiębiorca czy pracownik?

• Authors: Małgorzata Sęk

Title variants

EN

Self-Employed in the EU VAT System: An Entrepreneur or an Employee?

Abstracts

EN

The aim of the study is to indicate, based on the analysis of EU rules on the personal scope of VAT and relevant case law of the CJEU, what circumstances should be taken into account when determining whether a self-employed person is an independent entrepreneur, and therefore a VAT taxpayer providing to his client services subject to VAT, or rather remains with this client in a relationship corresponding to the employment relationship, which places the self-employed and the services provided by him outside the scope of VAT. The study also explains that due to the criterion of economic reality applicable in the EU VAT system, determining the VAT status of a self-employed cannot be based solely on the content of a contract between him and the client, but must take into account the actual course of cooperation. The extensive subject matter of consequences ensuing for the self-employed and his client if tax authorities deny the self-employed the status of an entrepreneur and VAT taxpayer, has been omitted, as it requires a separate study.

PL

Celem opracowania jest wskazanie, na podstawie analizy unijnych przepisów dotyczących zakresu podmiotowego VAT oraz zapadłych na ich tle orzeczeń TSUE, jakie okoliczności należy uwzględniać, ustalając, czy osoba samozatrudniona jest niezależnym przedsiębiorcą, a zatem podatnikiem VAT świadczącym swojemu kontrahentowi usługi opodatkowane VAT, czy raczej pozostaje z tym kontrahentem w relacji odpowiadającej stosunkowi pracy, co stawia samozatrudnionego i świadczone przez niego usługi poza zakresem opodatkowania VAT. W tekście wyjaśniono również, że ze względu na stosowane we wspólnym unijnym systemie VAT kryterium rzeczywistości gospodarczej, oceniając status podatkowy samozatrudnionego, nie można poprzestać na treści umowy łączącej go z kontrahentem, lecz trzeba uwzględnić rzeczywiste zasady współpracy. Pominięto natomiast tematykę konsekwencji dla samozatrudnionego i jego kontrahenta związanych ze skutecznym zakwestionowaniem przez organy podatkowe statusu samozatrudnionego jako przedsiębiorcy i podatnika VAT, która wymaga odrębnego opracowania.

Keywords

PL

samozatrudniony; podatnik VAT; samodzielna działalność gospodarcza; przedsiębiorca; pracownik

EN

self-employed; VAT taxable person; independent economic activity; entrepreneur; employee

• Publisher: Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
• Journal: Acta Universitatis Lodziensis. Folia Iuridica
• Year: 2022
• Volume: 101
• Pages: 267-278

Dates

published

2022

Contributors

author

Małgorzata Sęk

• Uniwersytet Łódzki, Wydział Prawa i Administracji

• https://orcid.org/0000000262512031

References

• Doesum van, Ad. Gert-Jan van Norden. Herman van Kesteren. 2016. Fundamentals of EU VAT Law. Alphen aan den Rijn: Kluwer Law International.
• Michalik, Tomasz. 2021. VAT. Komentarz. Warszawa: C.H. Beck.
• Namysłowski, Roman. Krzysztof Sachs. Red. 2008. Dyrektywa VAT. Komentarz, Warszawa: Wolters Kluwer.
• Rendahl, Pernilla. 2009. Cross-Border Consumption Taxation of Digital Supplies. Amsterdam: IBFD.
• Sęk, Małgorzata. 2012. „Funkcje zharmonizowanej regulacji miejsca powstania obowiązku podatkowego we wspólnym systemie podatku od wartości dodanej Unii Europejskiej”. Kwartalnik Prawa Podatkowego 3: 51–79.
• Sęk, Małgorzata. 2013. „Wspólna regulacja miejsca powstania obowiązku podatkowego w ewoluującym wspólnym systemie podatku od wartości dodanej Unii Europejskiej”. Kwartalnik Prawa Podatkowego 1: 25–52.
• Sęk, Małgorzata. 2019. „Komornicy a VAT: niekończąca się historia”. Przegląd Podatkowy 6: 19–27.
• Terra, Ben. Julie Kajus. 2021. A Guide to the European VAT Directives 2021. Amsterdam: IBFD.
• VAT Committee. 2014. Working Paper No. 786 of 28 January 2014 on Services provided to companies by their shareholders – ES – Art. 9 and 10, taxud.c.1(2014)201835 – EN, 4.
• Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L 347 z 11 grudnia 2006 r. ze zm.).
• Wyrok TSUE z dnia 3 lipca 1986 r. w sprawie 66/85 Lawrie-Blum, ECLI:EU:C:1986:284.
• Wyrok TSUE z dnia 26 marca 1987 r. w sprawie 235/85 Komisja przeciwko Niderlandom, ECLI:EU:C:1987:161.
• Wyrok TSUE z dnia 8 lutego 1990 r. w sprawie C-320/88 Safe, EU:C:1990:61.
• Wyrok TSUE z dnia 25 lipca 1991 r. w sprawie C-202/90 Ayuntamiento de Sevilla, ECLI:EU:C:1991:332.
• Wyrok TSUE z dnia 27 czerwca 1996 r. w sprawie C-107/94 Asscher, ECLI:EU:C:1996:251.
• Wyrok TSUE z dnia 21 lutego 2006 r. w sprawie C-255/02 Halifax, ECLI:EU:C:2006:121.
• Wyrok TSUE z dnia 18 października 2007 r. w sprawie C-355/06 van der Steen, ECLI:EU:C:2007:615.
• Wyrok TSUE z dnia 12 listopada 2009 r. w sprawie C-154/08 Komisja przeciwko Hiszpanii, ECLI:EU:C:2009:695.
• Wyrok TSUE z dnia 20 czerwca 2013 r. w sprawie C-653/11 Newey, ECLI:EU:C:2013:409.
• Wyrok TSUE z dnia 29 września 2015 r. w sprawie C-276/14 Gmina Wrocław, ECLI:EU:C:2015:635.
• Wyrok TSUE z dnia 22 listopada 2018 r. w sprawie C-295/17 MEO, ECLI:EU:C:2018:942.
• Wyrok TSUE z dnia 13 czerwca 2019 r. w sprawie C-420/18 IO, ECLI:EU:C:2019:490.
• Opinia RG Tesauro z dnia 4 czerwca 1991 r. w sprawie C-202/90 Ayuntamiento de Sevilla, ECLI:EU:C:1991:237.
• Opinia RG Sharpston z dnia 14 czerwca 2007 r. w sprawie C-355/06 van der Steen, ECLI:EU:C:2007:352.
• Opinia RG Jääskinena z dnia 30 czerwca 2015 r. w sprawie C-276/14 Gmina Wrocław, ECLI:EU:C:2015:431.

Identifiers

DOI

10.18778/0208-6069.101.21

Biblioteka Nauki

4259443