Kilka uwag na temat opodatkowania wydobycia kopalin w wybranych krajach

• Authors: Aleksandra Krajewska

Title variants

Kilka uwag na temat opodatkowania wydobycia kopalin w wybranych krajach

• Languages of publication: PL

Abstracts

PL

W artykule dokonano zwięzłego przeglądu podatków wydobywczych występujących w systemach fiskalnych wybranych państw świata. W pierwszej kolejności wskazano definicję pojęcia „renty surowcowej” oraz przedstawiono systemy nadające kształt współpracy pomiędzy państwami władającymi złożami kopalin oraz przedsiębiorcami dokonującymi ich wydobycia (tj. system koncesyjny i kontraktowy). W dalszej kolejności dokonano krótkiej charakterystyki danin obciążających działalność wydobywczą na świecie, dokonując ich klasyfikacji z uwzględnieniem różnych kryteriów. Następnie zaś przedstawiono instrumenty fiskalne stosowane w sektorze wydobywczym w Australii, Norwegii, Kanadzie i Meksyku (głównie w odniesieniu do węglowodorów, tj. ropy naftowej i gazu ziemnego).

EN

The article gives a brief overview of extractive taxes within the fiscal systems of selected countries. Firstly, the notion of “resource rent” is explained as well as systems of the cooperation between the state owning the mineral resources and entrepreneurs extracting them are presented (i.e. concessionary and contractual system). Next, a brief description of the most common levies imposed on the extractive activities is made, along with their classification according to various criteria. Then, fiscal instruments applied in the extractive sector in Australia, Norway, Canada and Mexico are presented (mainly regarding hydrocarbons, i.e. crude oil and natural gas).

Keywords

PL

opodatkowanie wydobycia kopalin; opodatkowanie sektora wydobywczego; podatki wydobywcze; renta surowcowa; opodatkowanie wydobycia kopalin; opodatkowanie sektora wydobywczego; podatki wydobywcze; renta surowcowa

EN

taxation of minerals’ extraction; taxation of the extractive industry; extractive taxes; resource rent

• Publisher: Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
• Journal: Kwartalnik Prawa Podatkowego
• Year: 2019
• Issue: 4
• Pages: 49-63

Dates

published

2019-12-30

Contributors

author

Aleksandra Krajewska

• Doktor nauk prawnych, Katedra Prawa Podatkowego, Wydział Prawa i Administracji, Uniwersytet Łódzki, radca prawny, współpracownik Centrum Dokumentacji i Studiów Podatkowych oraz Fundacji CDiSP

References

• Annual Report: 2014–2015 Indian Oil and Gas Canada (IOGC), https://www.pgic-iogc.gc.ca/eng/1452544281030/1509647536409#chp3 (dostęp: 6.09.2020).
• Doorn-Olejnicka van M., Podatkowy słownik encyklopedyczny, IBFD, Amsterdam 2014.
• Dwyer B.P., Canada – Corporate Taxation sec. 1, Country Tax Guides IBFD.
• Furuseth E., Norway – Corporate Taxation sec. 2, Country Tax Guide IBFD.
• Global oil and gas tax guide 2019, przewodnik opracowany przez EY, https://www.ey.com/en_gl/tax-guides/global-oil-and-gas-tax-guide-2019 (dostęp: 4.09.2020).
• Grabicz M., Sokół H., Pułapki opodatkowania gazu łupkowego w Polsce, „Rynek Energii” 2012, nr 3.
• Krajewska A., Podatki wydobywcze – ocena systemu opodatkowania wydobycia niektórych kopalin w Polsce na tle rozwiązań wybranych krajów, rozprawa doktorska obroniona na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Łódzkiego w 2019 r.
• Kulczycka J., Nieć M., Uberman R., Określenie ilości wydobytej kopaliny stałej przy naliczaniu opłaty eksploatacyjnej. Pojęcia i zasady, Kraków 2003.
• Land B.C., Resource rent taxes: A re-appraisal, [w:] The Taxation of Petroleum and Minerals: Principles, Problems and Practice, red. P. Daniel, M. Keen, C. McPherson, International Monetary Fund 2010.
• Neneman J., Kronenberg J., Opodatkowanie eksploatacji złóż gazu łupkowego w Polsce i jego wpływ na gospodarkę w świetle koncepcji „przekleństwa zasobów naturalnych”, „Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica” 2014, nr 5.
• Orellana Polo E., Mexico – Corporate Taxation sec. 2, Country Tax Guides IBFD.
• Projekt z dnia 19 stycznia 2012 r. ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin wraz z uzasadnieniem, druk sejmowy nr 144/VII kadencja (dostęp: 3.09.2020).
• Ptak M., Kasztelewicz Z., Podatki i daniny płacone przez górnictwo w Polsce, „Zeszyty Naukowe Instytutu Gospodarki Surowcami Mineralnymi i Energią” 2014, nr 88.
• Senackie Biuro Analiz i Dokumentacji, Analiza obciążeń fiskalnych związanych z wydobyciem kopalin w wybranych krajach, Warszawa 2012, https://www.senat.gov.pl/gfx/senat/pl/senatopracowania/31/plik/calosc_1_pdf (dostęp: 4.09.2020).
• Skołucka K., Sobiczewski M., Modele opodatkowania węglowodorów na świecie. Założenia ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym oraz innych zmian prawno-podatkowych dotyczących eksploatacji węglowodorów w Polsce, „Kultura i Polityka” 2012, nr 12.
• Świstak A., Opodatkowanie wydobycia surowców naturalnych w Polsce, Warszawa 2018.
• Tordo S., Fiscal Systems for Hydrocarbons, World Bank Working Paper No. 123, Washington 2007.
• Toryanik T., Australia – Corporate Taxation sec. 1, Country Tax Guides IBFD.

Identifiers

DOI

10.18778/1509-877X.2019.04.04