Prolegomena do problematyki wykładni międzynarodowego prawa podatkowego

• Authors: Bogumił Brzeziński

Title variants

EN

A prolegomenon to the problematics of interpretation of international tax law

Abstracts

EN

International tax law is a significant part of international law. The specific subject of legal regulation here is, to a large extent, the division between sovereign states of competence to tax the same economic phenomena, especially the income obtained. It is not without significance for the interpretation of its provisions. Treaties on the prevention of double taxation (DTA) are primarily used in relations between a state and entities an persons under its tax jurisdiction. This fact determines the general application of the provisions of these agreements. A consequence of this state of affairs is the need for in-depth reflection on their content, as the consequence of interpreting these legal acts, and, consequently, also on the principles of interpreting the provisions of international tax law. The article presents the most general social and political conditions in which international tax law is created and operated.

PL

Międzynarodowe prawo podatkowe jest znaczącą dziedziną prawa międzynarodowego. Specyficznym przedmiotem regulacji prawnej jest tu w głównej mierze rozdział pomiędzy suwerennymi państwami kompetencji do opodatkowania tych samych zjawisk gospodarczych, a zwłaszcza osiąganego dochodu. Nie pozostaje to bez znaczenia dla wykładni jego przepisów. Umowy w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu są stosowane przede wszystkim w stosunkach między państwem a jednostkami poddanymi jego jurysdykcji podatkowej. Ten fakt determinuje powszechność stosowania przepisów tych umów. Konsekwencją tego stanu rzeczy jest potrzeba pogłębionej refleksji nad ich treścią, odtwarzaną w procesie interpretacji tych aktów prawnych, a w konsekwencji także nad zasadami wykładni przepisów międzynarodowego prawa podatkowego. Artykuł przedstawia najbardziej ogólne uwarunkowania społeczne i polityczne, w jakich tworzone jest i funkcjonuje międzynarodowe prawo podatkowe.

Keywords

PL

prawo podatkowe; międzynarodowe prawo podatkowe; wykładnia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

EN

tax law; international tax law; interpretation of double tax agreements

• Publisher: Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
• Journal: Kwartalnik Prawa Podatkowego
• Year: 2021
• Issue: 3
• Pages: 9-28

Dates

published

2021

Contributors

author

Bogumił Brzeziński

• Profesor nauk prawnych, Uniwersytet Jagielloński (emeritus)

• https://orcid.org/0000000339235627

References

• Amaro L., Direito Tributário Brasileiro, Saraiva 2004.
• Avi-Yonah R., Does Customary International Tax Law Exist? The SSRN Electronic Paper Collection, https://doi.org/10.2139/SSRN.3382203
• Avi-Yonah R., International Tax as International Law, Oxford 2007, https://doi.org/10.1017/CBO9780511511318
• Azzi J., Tackling tax treaty tensions: Time to think about International Tax Court, „Bulletin for International Fiscal Documentation” 1998, nr 8–9.
• Bjorge E., „Contractual” and „statutory” treaty interpretation in domestic courts? Convergence around the Vienna Rules, [w:] The Interpretation of International Law by Domestic Courts, red. H. Aust, G. Nolte, Oxford 2016, https://doi.org/10.1093/acprof:oso/9780198738923.003.0004
• Brzeziński B., Human Rights Act (1998) jako instrument ochrony praw podatnika w Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej, [w:] Księga Pamiątkowa ku czci Profesora Jana Białocerkiewicza, red. T. Jasudowicz, M. Balcerzak, t. 1, Toruń 2009.
• Brzeziński B., O potrzebie sformułowania sądowej strategii interpretacji ustaw podatkowych, [w:] Sądownictwo administracyjne gwarantem wolności i praw obywatelskich 1980–2005, red. J. Góral, R. Hauser, J. Trzciński, Warszawa 2011.
• Brzeziński B., Poglądy sędziego Antonina Scalii na wykładnię prawa i ich odbiór w amerykańskiej doktrynie prawniczej, [w:] Przemiany doktrynalne i systemowe prawa publicznego. Studia dedykowane Profesorowi Wincentemu Bednarkowi, red. J. Dobkowski, W. Pływaczewski, S. Pikulski, Olsztyn 2002.
• Brzeziński B., Prawo podatkowe. Zagadnienia teorii i praktyki, Toruń 2017.
• Brzeziński B., Wykładnia prawa podatkowego, Gdańsk 2013.
• Brzeziński B., Lasiński-Sulecki K., Uwarunkowania systemowe wykładni międzynarodowego prawa podatkowego, „Przegląd Orzecznictwa Podatkowego” 2020, nr 2.
• Budnicki M., Zwolnienia podatkowe w prawie dyplomatycznym, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2010, nr 2.
• Coêlho S., Curso de Direito Tributário Brasileiro, Rio de Janeiro 2005.
• Criddle E., The Vienna Convention on the Law of Treaties in U.S. Treaty interpretation, „Virginia Journal of International Law” 2004, t. 44, nr 2.
• Franczak A., Konwencja Wielostronna (MLI) – podatkowa ewolucja czy rewolucja?, „Studia Iuridica Lublinensia” 2018, t. 27, nr 2, https://doi.org/10.17951/sil.2018.27.2.9
• Hamaekers H., Holmes K., Głuchowski J., Kardach T., Nykiel W., Wprowadzenie do międzynarodowego prawa podatkowego, Warszawa 2006.
• Kardach T., Wykładnia umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania – wybrane zagadnienia, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2004, nr 4.
• Lasiński-Sulecki K., Poland, [w:] Tax Rules in Non-Tax Agreements, red. M. Lang, P. Pistone, J. Schuch, C. Staringer, A. Storck, Amsterdam 2012.
• Lasiński-Sulecki K., Morawski W., Międzynarodowe prawo podatkowe, [w:] Prawo podatkowe. Teoria. Instytucje. Funkcjonowanie, red. B. Brzeziński, Toruń 2009.
• Linderfalk U., On the Interpretation of Treatises, Dordrecht 2007.
• Linderfalk U., When the international lawyers get to be heard – the story of tax treaty interpretation as told in Sweden, „Nordic Tax Journal” 2016, nr 1, https://doi.org/10.1515/ntaxj-2016-0004
• Linderfalk U., Hilling M., The use of OECD commentaries as interpretative aids – The static/ambulatory–approaches debate considered from the perspective of international law, „Nordic Tax Journal” 2015, nr 1, https://doi.org/10.1515/ntaxj-2015-0003
• Malec A., Zarys teorii definicji prawniczej, Warszawa 2000.
• Mik C., Metodologia interpretacji traktatów z dziedziny ochrony praw człowieka, „Toruński Rocznik Praw Człowieka i Pokoju” 1993, z. 1.
• Nykiel W., Wykładnia prawa podatkowego wewnętrznego, międzynarodowego i prawa podatkowego Unii Europejskiej (wybrane zagadnienia), „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2004, nr 4.
• Tax Rules in Non-Tax Agreements, red. M. Lang, P. Pistone, J. Schuch, C. Staringer, A. Storck, Amsterdam 2012.
• Tobor Z., Strategia interpretacyjna jako środek komunikacji prawodawcy i sądów, „Państwo i Prawo” 2019, z. 2.
• Townsend J., Tax treaty interpretation, „Tax Lawyer” 2001–2002, t. 55, nr 1.
• Vann R., Interpretation of tax treaties in New Holland, [w:] A Tax Globalist: Essays in Honour of Maarten J. Ellis, red. H. van Arendonk, F. Engelen, S. Jansen, Amsterdam 2005.
• Waibel M., Principles of treaty interpretation: Developed for and applied by National Courts?, [w:] The Interpretation of International Law by Domestic Courts, Oxford 2016, https://doi.org/10.2139/ssrn.2595681

Identifiers

DOI

10.18778/1509-877X.2021.03.01

Biblioteka Nauki

2123454