Prawna natura obowiązku zapłaty podatku na podstawie wystawionej faktury – pomiędzy odpowiedzialnością a sankcją podatkową w podatku od towarów i usług

• Authors: Adam Nita

Title variants

EN

The legal nature of the obligation to pay the tax on the basis of the issued invoice – between liability and tax sanction in value added tax

Abstracts

EN

The subject of the article is a specific type of legal solution, shaped in Art. 108 sec. 1 of the act on tax on goods and services. As a consequence of its application, the issuer of an invoice that does not document the actual transaction is obliged to pay the tax indicated in this document. This is despite the fact that handover of the so-called blank invoice is not a subject of taxation in value added tax. The author refers to the common thesis that the necessity to pay a tax on the basis of the earlier indicated legal regulation is an instrument of protection of the state against the effects of undue deduction and refund of tax on goods and services. At the same time, he articulates that in certain circumstances, the effect of applying the disposition of Art. 108 sec. 1 of the act on tax on goods and services may be the formation of an administrative penalty.

PL

Przedmiotem artykułu jest szczególnego rodzaju rozwiązanie prawne, ukształtowane w art. 108 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. W konsekwencji jego zastosowania wystawca faktury niedokumentującej rzeczywistej transakcji obowiązany jest uiścić podatek wykazany w tym dokumencie. Dzieje się tak, pomimo że wprowadzenie do obrotu tzw. pustej faktury nie jest przedmiotem opodatkowania w podatku od towarów i usług. Autor odnosi się do powszechnie głoszonej tezy, że konieczność zapłaty podatku na podstawie wskazanego wcześniej przepisu jest instrumentem ochrony państwa przed skutkami nienależnego odliczenia i zwrotu podatku od towarów i usług. Jednocześnie dowodzi on, że w pewnych okolicznościach efektem zastosowania dyspozycji art. 108 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług może być ukształtowanie sankcji podatkowej.

Keywords

PL

podatek od towarów i usług; puste faktury

EN

value added tax; blank invoices

• Publisher: Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
• Journal: Kwartalnik Prawa Podatkowego
• Year: 2021
• Issue: 4
• Pages: 9-20

Dates

published

2021

Contributors

author

Adam Nita

• Uniwersytet Jagielloński, Katedra Prawa Finansowego

• https://orcid.org/0000000295544267

References

• Krukowski A., Komentarz do art. 6 ustawy o podatku od spadków i darowizn, [w:] A. Krukowski, G. Liszewski, P. Smoleń, Komentarz do ustawy o podatku od spadków i darowizn, Warszawa 2011.
• Majka P., Sankcje w prawie podatkowym, Warszawa 2011.

Identifiers

DOI

10.18778/1509-877X.2021.04.01

Biblioteka Nauki

2028651