Korekta rocznego zeznania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych – wybrane zagadnienia

• Authors: Magdalena Gródecka

Title variants

EN

Correction of the annual tax return relating to personal income tax – selected issues

Abstracts

EN

Personal income tax is constructed on the basis of the so-called self-calculation, i.e. the filing of a relevant tax return by a taxpayer. Taxpayer’s obligation to submit an annual tax return is associated with the possibility of correcting this type of return, in particular in respect of formal errors (e.g. with regard to the identification data of the return filing person) or accounting errors. Tax return correction may involve both a decrease in the amount to be paid (overpayment) and the need to increase the amount of liability. If the tax liability is disclosed in an amount higher than stated in the previous tax return, the taxpayer is obliged to calculate and pay not only the amount of arrears, but also interest on such arrears. Correction of the annual personal income tax return is considered, as a rule, the taxpayer’s right, although, if the prerequisites specified in Article 274 of the Tax Code are met, the tax authority may require the return filing person to correct it or it may make a relevant correction ex officio. Correction of the return results in the original return losing its “legal existence” and the corrected version becoming binding. This article presents issues related to the admissibility and effects of filing a correction to the annual tax return relating to personal income tax. Taking into account the fact that natural persons residing in the territory of the Republic of Poland are subject to unlimited tax liability in respect of personal income tax, work on increased transparency of the analyzed regulations should be urged.

PL

Konstrukcja podatku dochodowego od osób fizycznych oparta jest na tzw. samoobliczeniu, a więc złożeniu przez podatnika stosownej deklaracji podatkowej. Obowiązkowi złożenia przez podatnika rocznego zeznania podatkowego towarzyszy możliwość korygowania tego rodzaju deklaracji, w szczególności z uwagi na błędy formalne (np. w zakresie danych identyfikujących składającego) lub rachunkowe. Korekta deklaracji może wiązać się zarówno ze zmniejszeniem kwoty do zapłaty (nadpłata), jak i z koniecznością zwiększenia kwoty zobowiązania. W przypadku wykazania zobowiązania podatkowego w kwocie wyższej niż wskazana w poprzedniej deklaracji podatnik ma obowiązek obliczenia i uiszczenia nie tylko kwoty zaległości, ale również odsetek od tej zaległości. Korygowanie zeznania rocznego w podatku dochodowym od osób fizycznych co do zasady stanowi uprawnienie podatnika, choć – w przypadku spełnienia przesłanek z art. 274 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa – organ podatkowy może zwrócić się do składającego deklarację o jej skorygowanie bądź dokonać stosownej korekty z urzędu. Skorygowanie deklaracji powoduje, że deklaracja pierwotna traci „byt prawny” i obowiązuje wersja skorygowana.1 Niniejszy artykuł przybliża problematykę dopuszczalności i skutków złożenia korekty rocznego zeznania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Mając na względzie to, że nieograniczony obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczy osób fizycznych mających miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, postulować należy zwiększenie przejrzystości analizowanych przepisów.

Keywords

PL

deklaracja podatkowa; korekta deklaracji; samoobliczenie podatku; nadpłata w podatku dochodowym od osób fizycznych

EN

tax return; correction of tax return; self-calculation of tax; overpayment of personal income tax

• Publisher: Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
• Journal: Kwartalnik Prawa Podatkowego
• Year: 2021
• Issue: 4
• Pages: 21-36

Dates

published

2021

Contributors

author

Magdalena Gródecka

• Uniwersytet Łódzki, Wydział Prawa i Administracji, Katedra Prawa Podatkowego

• https://orcid.org/0000000284466048

References

• Babiarz S., Komentarz do art. 56a o.p., [w:] S. Babiarz, B. Dauter, R. Hauser, A. Kabat, M. Niezgódka-Medek, J. Rudowski, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2019.
• Babiarz S., Komentarz do art. 81 o.p., [w:] S. Babiarz, B. Dauter, R. Hauser, A. Kabat, M. Niezgódka-Medek, J. Rudowski, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2019.
• Babiarz S., Komentarz do art. 81b o.p., [w:] S. Babiarz, B. Dauter, R. Hauser, A. Kabat, M. Niezgódka-Medek, J. Rudowski, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2019.
• Brzeziński B., Deklaracja podatkowa – istota i charakter prawny, „Prawo i Podatki” 2005, nr 1.
• Dzwonkowski H., Charakter prawny deklaracji podatkowych (Zagadnienia podstawowe), „Państwo i Prawo” 2001, nr 12.
• Etel L., Komentarz do art. 72 o.p., [w:] Ordynacja podatkowa. Komentarz, red. L. Etel, Warszawa 2017.
• Etel L., Komentarz do art. 81b o.p., [w:] Ordynacja podatkowa. Komentarz, red. L. Etel, Warszawa 2017.
• Huchla A., Komentarz do art. 81b o.p., [w:] H. Dzwonkowski, A. Huchla, C. Kosikowski, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2003.
• Jakubiak vel Wojtczak T., Maciejuk A., Korygowanie deklaracji podatkowych a wybrane czynności organów podatkowych, „Przegląd Podatkowy” 2015, nr 11.
• Niezgódka-Medek M., Komentarz do art. 3 o.p., [w:] S. Babiarz, B. Dauter, R. Hauser, A. Kabat, M. Niezgódka-Medek, J. Rudowski, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2019.
• Prejs E., Czynności sprawdzające i kontrola podatkowa po nowelizacji ordynacji podatkowej, „Przegląd Podatkowy” 2016, nr 4.
• Rudowski J., Komentarz do art. 72 o.p., [w:] S. Babiarz, B. Dauter, R. Hauser, A. Kabat, M. Niezgódka-Medek, J. Rudowski, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2019.
• Rudowski J., Komentarz do art. 73 o.p., [w:] S. Babiarz, B. Dauter, R. Hauser, A. Kabat, M. Niezgódka-Medek, J. Rudowski, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2019.
• Szubielska D., Korekta deklaracji – zmiany konieczne, ale czy wystarczające, „Prawo i Podatki” 2005, nr 1.

Identifiers

DOI

10.18778/1509-877X.2021.04.02

Biblioteka Nauki

2028652