Rola artykułu 3(2) Modelu Konwencji OECD w procesie interpretacji międzynarodowych umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

• Authors: Bogumił Brzeziński , Krzysztof Lasiński-Sulecki , Wojciech Morawski

Title variants

EN

The role of Article 3(2) of the OECD Model Tax Convention in the interpretation of international tax treaties on the avoidance of double taxation

Abstracts

EN

The provisions of the OECD Model Convention (Model Tax Convention on Income and on Capital) contain a number of definitions of the concepts that the model uses. As the provisions of contracts based on the Model will be applied in different jurisdictions, where the tax terminology of relevant concepts may be different, ideologically identical concepts may have a different scope. The aforementioned definitions are included either in the glossary of terms used in the content of the Model (respectively – in treaties modeled on it), which was included in Art. 3(1) of the Convention Model, or in the regulations on various substantive issues. Article 3(2) of the OECD Model Convention states: “As regards the application of this Convention by a contracting State, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning which it has under its tax law, to which this Convention applies, whereby the meaning under the tax laws of that State shall take precedence over the meaning given to the term by other laws of that State”. The paper is devoted to the analysis of the above-mentioned provision and the practical consequences of its application.

PL

Postanowienia Modelu Konwencji OECD (Model Tax Convention on Income and on Capital) zawierają wiele definicji pojęć, którymi dokument ten operuje. Ponieważ przepisy umów opartych na nim są stosowane w różnych jurysdykcjach, gdzie terminologia podatkowa dotycząca relewantnych pojęć może być odmienna, pojęcia tożsame ideowo mogą mieć inny zakres. Wspomniane definicje zawarte są w słowniczku pojęć użytych w treści Modelu (i w traktatach na nim wzorowanych), który dołączono do art. 3(1) Modelu Konwencji, bądź też w przepisach dotyczących rozmaitych kwestii merytorycznych. Artykuł 3(2) Modelu Konwencji OECD stanowi: „Przy stosowaniu niniejszej konwencji przez umawiające się państwo, jeżeli z kontekstu nie wynika inaczej, każde określenie w niej niezdefiniowane będzie miało takie znaczenie, jakie ma ono w przepisach prawnych tego państwa w zakresie podatków, do których ma zastosowanie niniejsza konwencja, przy czym znaczenie wynikające z ustawodawstwa podatkowego tego państwa ma pierwszeństwo przed znaczeniem nadanym określeniu przez inne przepisy prawne tego państwa”. Artykuł poświęcony jest analizie cytowanego wyżej przepisu i konsekwencjom praktycznym, jakie pociąga za sobą jego stosowanie.

Keywords

PL

międzynarodowe prawo podatkowe; Model Konwencji OECD; art. 3(2) Modelu Konwencji OECD; wykładnia międzynarodowych umów podatkowych

EN

international tax law; OECD Model Convention; Art. 3(2) OECD Model Convention; interpretation of international tax treaties

• Publisher: Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
• Journal: Kwartalnik Prawa Podatkowego
• Year: 2023
• Issue: 2
• Pages: 9-20

Dates

published

2023

Contributors

author

Bogumił Brzeziński

• Uniwersytet Jagielloński (emeritus)

• https://orcid.org/0000000339235627

author

Krzysztof Lasiński-Sulecki

• Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu

• https://orcid.org/0000000283808392

author

Wojciech Morawski

• Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu

• https://orcid.org/0000000223969434

References

• Arnold B., An Introduction to Tax Treaties, b.d., https://www.un.org/development/desa/financing/sites/www.un.org.development.desa.financing/files/2020-06/TT_Introduction_Eng.pdf (dostęp: 11.09.2022).
• Avery Jones J., The Interpretation of Tax Treaties with Particular Reference to Article 3(2) of the OECD Model, „British Tax Review” 1984.
• Bagaria S., The Nature and Purposes of Double Taxation Agreements and the Issues Which the Interpretation of Such Agreements May Give Rise, 2012, http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2018859
• Corredor Velásquez D.O., Tax Treaty Interpretation: Interaction Between Article 3(2) Organisation for Economic Co-Operation and Development Model Convention and Article 31 Vienna Convention, „Intertax” 2016, vol. 44(12), https://doi.org/10.54648/TAXI2016089
• Kardach T., Komentarz do art. 3 ust. 2, [w:] Model Konwencji OECD. Komentarz, red. B. Brzeziński, Warszawa 2010.
• Kardach T., Wykładnia umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania – wybrane zagadnienia, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2004, nr 4.
• Lasiński-Sulecki K., Komentarz do art. 3 ust. 2, [w:] Model Konwencji OECD. Komentarz, red. B. Brzeziński, Warszawa 2010.
• Morawski W., Interpretacje prawa podatkowego i celnego – stabilność i zmiana, Warszawa 2012.
• Morawski W., Zalasiński A., Tax Treaty Interpretation in the Case Law of the Polish Courts, „European Taxation” 2006, vol. 12, no. 11.
• OECD, Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version 2017, Paris 2017, https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/model-tax-convention-on-income-andon-capital-condensed-version-2017_mtc_cond-2017-en#page1 (dostęp: 11.09.2022).
• Prebble J., Interpretation of Double Taxation Conventions, „Victoria University of Wellington Legal Research Papers” 2015, vol. 5, no. 16.
• United Nations, Model Double Taxation Convention United Nations between Developed and Developing Countries 2021, New York 2021, https://www.un.org/development/desa/financing/sites/www.un.org.development.desa.financing/files/2022-03/UN%20Model_2021.pdf (dostęp: 11.09.2022).
• Vogel K., Prokisch R., General Report: Interpretation of Double Tax Conventions, „Cahiers de droit Fiscal International” 1993, vol. 78a.
• Wattel P.J., Marres O., The Legal Status of the OECD Commentary and Static or Ambulatory Interpretation of Tax Treaties, „European Taxation” 2003, July/August.

Identifiers

DOI

10.18778/1509-877X.2023.02.01

Biblioteka Nauki

24987642