Najem i odpłatne zbycie nieruchomości przez osoby fizyczne a działalność gospodarcza w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w świetle orzecznictwa sądów administracyjnych i Trybunału Konstytucyjnego

• Authors: Anna Miernik

Title variants

EN

Lease and sale of real estate by natural persons with respect to business activity as stipulated in the provisions of the Act on income tax from natural persons in the light of judicial decisions

Abstracts

EN

For years the issue regarding qualification of revenues from the lease and sale of real estate as an appropriate source of revenues has been the subject matter of considerations in the judicial decisions of administrative courts. The structure of provisions in the act on the income tax from natural persons defining a catalogue of sources of revenues subject to taxation under this tax makes it difficult to indicate the precise premises which should be taken into account when evaluating in which cases revenues from the lease and sale of real property should be classified as a source of revenues such as non-agricultural business activities. The content of the definition of business activity formulated in this act also does not make it easier to determine such premises.

PL

Zagadnienie kwalifikacji przychodów z najmu i odpłatnego zbycia nieruchomości do odpowiedniego źródła przychodów od lat jest przedmiotem rozważań w orzecznictwie sądów administracyjnych. Konstrukcja przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, określających katalog źródeł przychodów opodatkowanych tym podatkiem, utrudnia wskazanie precyzyjnych przesłanek, które należy uwzględniać, dokonując oceny, w jakich przypadkach przychody z najmu i odpłatnego zbycia nieruchomości powinny zostać zaliczone do źródła przychodu, jaki stanowi pozarolnicza działalność gospodarcza. Ustalenia przedmiotowych przesłanek nie ułatwia także treść definicji działalności gospodarczej sformułowanej w niniejszej ustawie.

Keywords

PL

najem nieruchomości; odpłatne zbycie nieruchomości; źródła przychodów; działalność gospodarcza

EN

lease of real estate; sale of real estate; sources of revenues; business activity

• Publisher: Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
• Journal: Kwartalnik Prawa Podatkowego
• Year: 2023
• Issue: 2
• Pages: 69-96

Dates

published

2023

Contributors

author

Anna Miernik

• Doradca podatkowy

• https://orcid.org/0000000216951965

References

• Bartosiewicz A., Polski Ład. Podatki i składki, Warszawa 2022.
• Brzeszczyńska S., Kiedy najem to działalność – analiza uchwały NSA z maja 2021, 2021, https://wynajmistrz.pl/kiedy-najem-to-dzialalnosc-analiza-uchwaly-nsa-z-maja-2021/ (dostęp: 6.12.2022).
• Drachal J., Wiktorowska A., Wajda P., Komentarz do art. 264, [w:] Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi. Komentarz, red. R. Hauser, M. Wierzbowski, Warszawa 2021, Legalis/el.
• Drachal J., Wiktorowska A., Wajda P., Komentarz do art. 269, [w:] Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi. Komentarz, red. R. Hauser, M. Wierzbowski, Warszawa 2021, Legalis/el.
• Grabowski G., Kiedy najem to działalność gospodarcza – przełomowa uchwała NSA?, 2021, https://wynajmistrz.pl/kiedy-najem-to-dzialalnosc-uchwala-nsa/ (dostęp: 21.11.2022).
• Jamroży M., Główka A., Kwalifikacja przychodów z najmu prywatnego do źródła przychodów, „Monitor Podatkowy” 2017, nr 6.
• Kopyściańska K., Przegląd bieżących problemów związanych z opodatkowaniem nieruchomości na tle orzecznictwa sądów administracyjnych, Wrocław 2015.
• Kowalski R., Zmiany w podatkach dochodowych 2017/2018, Warszawa 2018.
• Krajowa Administracja Skarbowa, Opodatkowanie odpłatnego zbycia nieruchomości. Roczne rozliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych za 2017 r., b.d., https://www.kis.gov.pl/documents/6609173/7571635/opodatkowanie+odp%C5%82atnego+zbycia+nieruchomo%C5%9Bci.pdf (dostęp: 21.11.2022).
• Podatek dochodowy od osób fizycznych. Komentarz, red. J. Marciniuk, Warszawa 2017, Legalis/el.
• Pustuł J., Kwalifikowanie przychodów z najmu – pozarolnicza działalność gospodarcza wyjątkiem, a nie zasadą, „Przegląd Podatkowy” 2021, nr 11.
• Zawadzka P., Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, [w:] Prawo podatkowe z kazusami i pytaniami, red. P. Borszowski, Warszawa 2020.

Identifiers

DOI

10.18778/1509-877X.2023.02.04

Biblioteka Nauki

24987648