„Automatyzm” działania organów podatkowych przy wydawaniu decyzji zabezpieczających w związku z zakwestionowaniem prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie tzw. pustych faktur

• Authors: Dariusz Gibasiewicz

Title variants

EN

Issuance of a decision to establish security in relation with a denial of the right to deduct input tax on the basis of fictious invoices

Abstracts

EN

The article deals with the issuance by tax authorities of decisions securing the execution of a tax liability on the taxpayer’s property prior to the issuance of a decision determining the amount of liability in value added tax in connection with tax proceedings, tax inspection, or customs and tax inspection, which are carried out in relation to questioning by the tax authorities the deduction of input tax on the basis of fictious invoices. It presents how these regulations are interpreted and applied by tax authorities and administrative courts in specific cases. It also analyzes the mistakes made in such proceedings and violations of the taxpayer’s rights. At the same time, the correct model of handling and adjudication in this type of cases with respect for the rights of taxpayers is presented.

PL

Artykuł dotyczy wydawania przez organy podatkowe decyzji zabezpieczających wykonanie zobowiązania podatkowego na majątku podatnika przed wydaniem decyzji określającej wysokość zobowiązania w podatku od towarów i usług w związku z postępowaniem podatkowym lub kontrolą podatkową, lub celno-skarbową, które są prowadzone w związku z zakwestionowaniem odliczenia przez podatnika podatku naliczonego na podstawie tzw. pustych faktur. Przedstawiono w nim sposób interpretacji i stosowania tych przepisów przez organy podatkowe i sądy administracyjne w konkretnych sprawach. Dokonano także analizy błędów popełnianych w tego typu postępowaniach oraz naruszeń praw podatnika. Jednocześnie opisano prawidłowy model orzekania w tego typu sprawach – z poszanowaniem praw podatników.

Keywords

PL

decyzja zabezpieczająca; uzasadniona obawa niewykonania zobowiązania podatkowego; odliczenie podatku naliczonego; puste faktury; zasada zaufania do organów podatkowych

EN

decision to establish security; reasonable expectation that a tax liability will not be performed; input tax deduction; fictious invoices; principle of trust in tax authorities

• Publisher: Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
• Journal: Kwartalnik Prawa Podatkowego
• Year: 2023
• Issue: 3
• Pages: 9-36

Dates

published

2023

Contributors

author

Dariusz Gibasiewicz

• Uniwersytet Warmińsko-Mazurski w Olsztynie, Wydział Prawa i Administracji, Katedra Prawa Finansowego i Prawa Podatkowego

• https://orcid.org/0000000177156917

References

• Barak A., Proportionality. Constitutional Rights and their Limitations, Cambridge 2012, https://doi.org/10.1017/CBO9781139035293
• Bieniek B., Decyzja wydana wobec kontrahenta podatnika jako dowód służący do zakwestionowania prawa do odliczenia podatku naliczonego, „Przegląd Podatkowy” 2020, nr 8.
• Chlebny J., Sądownictwo administracyjne w Polsce z perspektywy art. 47 KPP, „Europejski Przegląd Sądowy” 2022, nr 10.
• Dauter B., Komentarz do art. 33 ustawy – Ordynacja podatkowa, LEX/el.
• Karta Praw Podstawowych Unii Europejskiej. Komentarz, red. A. Wróbel, Warszawa 2020.
• Komentarz do Ordynacji podatkowej, red. L. Etel, LEX/el.
• Lasiński-Sulecki K., Decyzja wydana na podstawie art. 108 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług jako dowód w postępowaniu podatkowym dotyczącym prawa do odliczenia, „Europejski Przegląd Sądowy” 2023, nr 5.
• Lasiński-Sulecki L., Morawski W., Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych, [w:] System prawa finansowego, t. 3, red. L. Etel, Warszawa 2010.
• Miąsik A., System prawa Unii Europejskiej, t. 2, Warszawa 2022.
• Mudrecki M., Zasada proporcjonalności w prawie podatkowym, Warszawa 2020.
• Półtorak N., Zakres związania państw członkowskich Kartą Praw Podstawowych Unii Europejskiej, „Europejski Przegląd Sądowy” 2014, nr 10.
• Szpunar M., Kilka uwag systematyzujących na temat zakresu zastosowania Karty Praw Podstawowych UE, „Europejski Przegląd Sądowy” 2015, nr 10.

Identifiers

DOI

10.18778/1509-877X.2023.03.01

Biblioteka Nauki

24987659