Prawo podatkowe a filantropia w biznesie

• Authors: Agata Dasiewicz

Title variants

EN

Tax law and philanthropy in business

Abstracts

EN

This paper attempts to answer the question on whether Polish tax law supports philanthropy in business. The tax relief for companies donating to organizations carrying out public-benefit activities is presented in detail. Topics examined further include legal requirements for applying the tax relief, method of calculating the amount of tax deductible donation, as well as conditions when a donation may become a subject of VAT. The study is based on analysis of laws on PIT, CIT and VAT.

PL

Celem niniejszego artykułu jest próba odpowiedzi na pytanie o to, czy polskie prawo podatkowe wspiera filantropię w biznesie. Szczegółowo zostanie więc przedstawiona ulga podatkowa związana z przekazywaniem przez przedsiębiorców darowizn na rzecz podmiotów realizujących zadania ze sfery pożytku publicznego. Wśród zagadnień, które będą przedmiotem dalszych rozważań, znajdą się warunki formalne skorzystania z ulgi podatkowej, sposób ustalenia wartości darowizny podlegającej odliczeniu od podstawy opodatkowania czy okoliczności prowadzące do opodatkowania darowizny towarów podatkiem od towarów i usług. Analiza zostanie przeprowadzona na podstawie przepisów ustaw regulujących podatki PIT, CIT i VAT.

Keywords

PL

darowizna; zachęty podatkowe; podatek dochodowy; podatek od towarów i usług; filantropia

EN

donation; tax incentives; income tax; valuable added tax; philanthropy

• Publisher: Fundacja Akademia Organizacji Obywatelskich
• Journal: Kwartalnik Trzeci Sektor
• Year: 2021
• Issue: 53 (1/2021)
• Pages: 74-87

Dates

published

2021

Contributors

author

Agata Dasiewicz

• Stowarzyszenie Księgowych w Polsce

References

• Brzeszczyńska, Stella. 2020. Umowy w obrocie nieruchomościami. Aspekty podatkowe i cywilnoprawne. Warszawa: Wydawnictwo C.H. Beck.
• Gil, Krzysztof, Obońska, Aleksandra, Wacławczyk, Adam, Walter, Agnieszka (red.). 2019. Podatek dochodowy od osób prawnych. Komentarz. Warszawa: Wydawnictwo C.H. Beck.
• Hołda, Artur (red.). 2020. Podatkowe i bilansowe zamknięcie roku 2020. Warszawa: Wydawnictwo C.H. Beck.
• Małecki, Paweł, Mazurkiewicz, Małgorzata. 2020. CIT. Komentarz. Podatki i rachunkowość. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
• Lewandowski, Kamil, Fałkowski, Paweł (red.). 2012. Dyrektywa VAT 2006/112. Komentarz. Warszawa: Wydawnictwo C.H. Beck.
• Namysłowski, Ryszard, Pokrop, Dorota (red.). 2012. Dyrektywa VAT. Polska perspektywa. Komentarz. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
• Matarewicz, Jacek. 2020. Ustawa o podatku od towarów i usług. Komentarz zaktualizowany. Warszawa: Wydawnictwo C.H. Beck.
• Dyrektywa 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 roku w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L. 347 z 11.12.2006, s. 1, z późn. zm.).
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2020 r. poz. 1426, z późn. zm.).
• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2020 r. poz. 1406, z późn. zm.).
• Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 roku (Dz.U. 1997 Nr 78, poz. 483).
• Ustawa z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz.U. z 2020 r. poz. 1057, z późn. zm.).
• Ustawa z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2020 r. poz. 106, z późn. zm.).
• Ustawa z dnia 28 listopada 2020 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2020 r. poz. 2123).
• Ustawa z dnia 27 listopada 2020 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2020 r. poz. 2419).
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej z Bydgoszczy z dnia 14 września 2011 roku, sygn. ITPB3/423-298/11/MT, http://www.sip.mf.gov.pl.
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej z Łodzi z dnia 31 lipca 2013 roku, sygn. IPTPB3/423-167/13-4/PM, http://www.sip.mf.gov.pl.
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 13 maja 2019 roku, sygn. 0114-KDIP1-1.4012.145.2019.2.RR, http://www.sip.mf.gov.pl.
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 7 sierpnia 2019 roku, sygn. 0111-KDIB3-2.4012.329.2019.3.AZ, http://www.sip.mf.gov.pl.
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 5 grudnia 2019 roku, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.434.2019.2.KS, http://www.sip.mf.gov.pl.
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 19 sierpnia 2020 roku, sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.461.2020.4.MSU, http://www.sip.mf.gov.pl.
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 15 września 2020 roku, sygn. 0115-KDIT3.4011.389.2020.1.AD, http://www. sip.mf.gov.pl.
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 29 października 2020 roku, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.534.2020.3.JK3, http://www.sip.gov.pl.
• Czerwonka, Monika, Staniszewska, Aleksandra. 2013. Miejsce daru i filantropii w ekonomii, Zarządzanie i Finanse, 11 (2), cz. 4: 73–88, http://yadda.icm.edu.pl/yadda/element/ bwmeta1.element.ekon-element-000171304441 [dostęp: 28 stycznia 2021 roku].
• Ministerstwo Finansów, Informacja o 1% podatku PIT przekazanego OPP, https://www.gov.pl/ web/finanse/1-procent-podatku-dla-opp [dostęp: 28 stycznia 2021 roku].
• Ministerstwo Finansów, Informacje dotyczące rozliczenia podatku CIT za 2018 r., 2017 r. oraz 2016 r., https://www.podatki.gov.pl/cit/abc-cit/statystyki-cit/ [dostęp: 28 stycznia 2021 roku].
• Minister Finansów, pismo z dnia 23 lipca 2018 roku, znak DD3.056.19.2018, https://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=&ved=2ahUKEwjc5PXmub_ uAhUjpIsKHXHADigQFjAJegQIDBAC&url=https%3A%2F%2Fwww.gov. pl%2Fattachment%2F5b50d91c-4697-402e-8dba-60d7eeaf5da6&usg=AOvVaw1yxt2fh0yy xdrszGxpo8Wy [dostęp: 28 stycznia 2021 roku].
• Pietrzak, Ilona, 1% od przedsiębiorstw dla organizacji społecznych? Dlaczego nie, https://instytutsprawobywatelskich.pl/1-od-przedsiebiorstw-dla-organizacjispolecznych-dlaczego-nie/ [dostęp: 28 stycznia 2021 roku].
• Portal Organizacji Pozarządowych, Kolejny rekord 1%! OPP otrzymują coraz więcej pieniędzy, https://publicystyka.ngo.pl/kolejny-rekord-1-przekazujemy-coraz-wiecej-pieniedzy-narzecz-opp-308716 [dostęp: 29 stycznia 2021 roku].
• Raport European Fundraising Association dotyczący ulg podatkowych na działalność charytatywną w Europie, grudzień 2018 roku, https://efa-net.eu/wp-content/ uploads/2018/12/EFA-Tax-Survey-Report-Dec-2018.pdf [dostęp: 28 stycznia 2021 roku].

Identifiers

DOI

10.26368/17332265-53-1-2021-5

Biblioteka Nauki

1367582