Podatkowe uwarunkowania najmu budynków i lokali mieszkalnych w działalności gospodarczej polskich przedsiębiorców od 2023 r.

• Authors: Joanna Szlęzak-Matusewicz

Title variants

EN

Tax conditions for the lease of residential buildings and apartments in business activity of Polish entrepreneurs since 2023

Abstracts

EN

The amendment to the income tax laws, introduced in 2022 in Poland, made it impossible for entrepreneurs, among other things, to include depreciation deductions on residential property in their tax-deductible costs. The aim of the article is to analyse the provisions introducing the above limitation, i.e., Article 22c point 2 of the Personal Income Tax Act and Article 16 point 2a of the Corporate Income Tax Act, and their consequences for entrepreneurs. The author also discusses the constitutionality of the provisions and the possibility of tax optimization consisting in avoiding the negative consequences of their application. The considerations are mainly based on the analysis of the Polish legal acts, as well as the case law of tax authorities and administrative courts.

Keywords

EN

depreciation; income tax in Poland; residential building; apartment

• Publisher: Kancelaria Sejmu / Chancellery of the Sejm
• Journal: Studia BAS
• Year: 2023
• Issue: 4(76)
• Pages: 243-259

Dates

published

2023

Contributors

author

Joanna Szlęzak-Matusewicz

• Szkoła Główna Handlowa w Warszawie

• https://orcid.org/0000000320179434

References

• Felis P., Szlęzak-Matusewicz J., Optymalizacja podatkowa – możliwości a realizacja [w:] Etyka, sprawiedliwość i racjonalność w dorobku nauki o finansach w latach 1918–2018, red. J. Ostaszewski, M. Wrzesiński, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa 2018.
• Glumińska-Pawlic J., Obidowski J., O potrzebie respektowania norm konstytucyjnych w przypadku braku przepisów intertemporalnych w ustawach podatkowych, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2023, nr 2, https://doi.org/10.18778/1509-877X.2023.02.05.
• Jaśniewicz M., Nowy (bez)Ład w opodatkowaniu najmu nieruchomości, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2022, nr 1, https://doi.org/10.18778/1509-877X.2022.01.03.
• Opinia do ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, druk senacki nr 506, Senat X kadencji, https://www.senat.gov.pl/gfx/senat/pl/senatekspertyzy/6059/plik/506o.pdf.
• Pismo z dnia 26 maja 2022 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. 0111-KDIB1-1.4010.622.2021.2.BK. Interpretacja indywidualna.
• Pismo z dnia 19 sierpnia 2022 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. 0112-KDIL2-2.4011.542.2022.1.IM. Interpretacja indywidualna.
• Pismo z dnia 6 października 2022 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. 0111-KDIB1-1.4010.228.2022.2.AND. Opodatkowanie w formie ryczałtu od dochodów spółek a stosowanie przepisów w sprawie stawek amortyzacyjnych. Interpretacja indywidualna.
• Pismo z dnia 9 listopada 2022 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. 0115-KDIT3.4011.703.2022.1.AWO. Amortyzacja budynków niemieszkalnych (pensjonatów). Interpretacja indywidualna.
• Pismo z dnia 14 kwietnia 2023 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. 0111-KDIB1-1.4010.69.2023.2.RH. Amortyzacja hotelu. Interpretacja indywidualna.
• Pismo z dnia 28 kwietnia 2023 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. 0115-KDIT3.4011.278.2023.2.AD. Amortyzacja lokali mieszkalnych i użytkowych. Interpretacja indywidualna.
• Pismo z dnia 15 czerwca 2023 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. 0111-KDIB2-1.4010.157.2023.1.KK. CIT estoński – niestosowanie zakazu amortyzacji budynków i lokali mieszkalnych. Interpretacja indywidualna.
• Pismo z dnia 22 czerwca 2023 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. 0111-KDIB2-1.4010.181.2023.1.AS. Interpretacja indywidualna.
• Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, druk sejmowy nr 1532, Sejm IX kadencji, https://www.sejm.gov.pl/sejm9.nsf/PrzebiegProc.xsp?nr=1532.

Identifiers

DOI

10.31268/StudiaBAS.2023.38

Biblioteka Nauki

26917828