Redemption of Shares or Stocks and Their Influence on Tax Obligation in Value Added Tax

• Authors: Jakub Piętka

Title variants

Umorzenie udziałów lub akcji i ich wpływ na obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług

Abstracts

PL

W artykule zaprezentowana została problematyka opodatkowania podatkiem od towarów i usług, wynagrodzenia rzeczowego wypłacanego wspólnikowi lub akcjonariuszowi w wyniku dokonanego umorzenia udziałów lub akcji. Rozliczenia dokonywane pomiędzy spółką a byłym wspólnikiem lub akcjonariuszem mogą zostać uznane za czynność podlegającą opodatkowaniu. Dwie przeciwstawne koncepcje występujące w orzecznictwie dotyczą traktowania (dla celów podatkowych) umorzenia udziałów lub akcji za wynagrodzeniem jako jednej czynności albo odseparowanie wyłącznie fazy wypłaty wynagrodzenia za umorzone udziały lub akcje i uznanie jej za odpłatną dostawę towarów. O doniosłości praktycznej poruszanej problematyki świadczy fakt, że rozliczenia te często powodują znaczne przepływy majątkowe. Celem artykułu jest próba wykazania, która z występujących koncepcji w większym stopniu odpowiada przepisom prawa oraz zasadom konstrukcyjnym podatku od towarów i usług.

EN

The article presents the problem of taxation of value added tax and the remuneration in kind paid to a shareholder as a result of the redemption of shares. Settlements made between a company and a former shareholder may be considered a taxable transaction. Two opposing concepts found in the case law are to treat for tax purposes the redemption of shares with remuneration as a single transaction, or to separate only the phase of payment of remuneration for the redeemed shares and consider it a supply of goods for consideration. The practical importance of the issues raised is evidenced by the fact that these settlements often result in significant property flows. The purpose of the article is to try to demonstrate which of the existing concepts corresponds to the provisions of the law and the structural principles of the value added tax more closely.

Keywords

EN

redemption; shares; stocks; value added tax; remuneration

PL

umorzenie; udziały; akcje; podatek od towarów i usług; wynagrodzenie

• Publisher: Katolicki Uniwersytet Lubelski Jana Pawła II
• Journal: Przegląd Prawno-Ekonomiczny
• Year: 2024
• Issue: 2
• Pages: 99-116

Dates

published

2024

Contributors

author

Jakub Piętka

• Maria Curie-Skłodowska University in Lublin

• https://orcid.org/0000000293708512

References

• Bartosiewicz, A. (2022). VAT. Komentarz. LEX/el.
• Bernat, R. (2016). Opodatkowanie zbycia nieruchomości w zamian za udziały wspólnika. Glosa do uchwały NSA z dnia 16 listopada 2015 r., I FPS 6/15. Glosa [Warszawa], 3, 111–118.
• Dumkiewicz, M., & Kidyba, A. (2023). Komentarz aktualizowany do art. 1–300 Kodeksu spółek handlowych. LEX/el.
• Hanusz, A. (Ed.). (2019). Prawo finansowe. Wybrane zagadnienia. Warszawa: Wydawnictwo Sejmowe.
• Jara, Z. (Ed.). (2023). Kodeks spółek handlowych. Komentarz. Legalis.
• Koch, A. (2002). Uwagi na temat przymusowego umorzenia udziałów w spółce z o.o. Przegląd Prawa Handlowego, 11, 31–36.
• Krywan, T. (2017). VAT 2017. Komentarz. Warszawa: Infor.
• Litwińczuk, H. (Ed.). (2016). Opodatkowanie spółek. Warszawa: Wolters Kluwer.
• Rodzynkiewicz, M. (2018). Kodeks spółek handlowych. Komentarz. LEX/el.
• Orlik, P. (2001). Umorzenie udziałów w spółce z o.o. w kodeksie spółek handlowych. Przegląd Prawa Handlowego, 2, 4–13.
• PWN Dictionary of Polish Language [Słownik języka polskeigo PWN]. (2009). Warszawa: Wydawnictwo Naukowe PWN.
• Sójka, T. (2002). Umorzenie akcji – rys prawnoporównawczy. Studia Prawnicze, 1, 63–105.
• Sołtysiński, S., Szajkowski, A., Szwaja, J. (1994). Kodeks handlowy. Komentarz. T. 1. Warszawa: Wydawnictwo C. H. Beck, Wydawnictwo Naukowe PWN.
• Wesołowska, A. (2011). Definicja dostawy towarów dla potrzeb podatku VAT. Glosa do wyroku Trybunału Sprawiedliwości z dnia 8 lutego 1990 r., C-320/88. LEX/el.

Identifiers

DOI

10.31743/ppe.16248

Biblioteka Nauki

33713060