Tax Competition versus Personal Income Tax Harmonization and Tax Competitions, Labor Market and Economic Security Contributions. Selected Issues

• Authors: Olena Ivashko

Title variants

PL

Konkurencja podatkowa a harmonizacja podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście funkcjonowania rynku pracy i systemu ubezpieczeń. Wybrane zagadnienia

Abstracts

PL

Konkurencja podatkowa to stosowanie takiej polityki podatkowej, która pozwoli na utrzymanie lub zwiększenie atrakcyjności danego systemu podatkowego zarówno w obszarze funkcjonowania osób fizycznych, jak i prywatnych obszaru dla lokalizacji inwestycji. Konkurencja podatkowa jest zjawiskiem bezpośrednio związanym z procesami globalizacji, a zwłaszcza ze wzrostem międzynarodowej mobilności pracowników i kapitału. Liberalizacja przepływu czynników pracy i kapitału oraz spadek kosztów transakcyjnych powodują, że zarówno osoby fizyczne, jak i kapitał poszukują atrakcyjnych jurysdykcji dla swoich lokat (inwestycji) nie tylko w kraju, ale i za granicą. Teoretycznie obniżenie stóp podatkowych nie musi skutkować zmniejszeniem dochodów budżetowych, gdyż dzięki przepływowi czynników pracy i kapitału wzrośnie baza podatkowa. Jeśli jednak (teoretycznie) wszystkie kraje UE zdecydują się na obniżenie stawek podatku od osób fizycznych, to względna atrakcyjność krajów dla podatników PIT (którzy mogą być traktowani jako inwestorzy) pozostanie niezmieniona, natomiast dochody budżetowe tych krajów spadną. Spadek dochodów podatkowych spowodowany obniżeniem stawek przy niezmienionej podstawie opodatkowania odpowiada sytuacji, w której państwo może przeznaczyć mniej pieniędzy na realizację swoich zadań związanych z dostarczaniem dóbr publicznych. Mobilne czynniki produkcji (praca i kapitał) mogą być łatwo lokowane w krajach o niskich stawkach podatkowych, co ogranicza możliwość zwiększenia ich opodatkowania. Istota konkurencji podatkowej często sprowadza się do przekonania, że małe obciążenia podatkowe są głównym czynnikiem decydującym o rozwoju danego terytorium i postrzeganiu go jako atrakcyjnego miejsca ostatecznego rozliczenia podatkowego. 

EN

Tax competition is a phenomenon directly related to globalization processes, especially to the growth of international mobility of employees and capital. Liberalization of labor and capital factors flow and decline of transaction costs account for the fact that individuals as well as capital seek attractive jurisdictions for their deposits, not only at home but also abroad. Theoretically, lowering tax rates does not have to result in lower budget revenue, as due to the flow of labor and capital factors, tax base will grow. However, if (theoretically) all EU countries decide to lower personal tax rates, the relative attractiveness of countries for PIT taxpayers (who may be treated as investors) will remain unchanged, while their budget revenues will decline. The tax income decline caused by lowering rates at unchanged tax base accounts for a situation when the country can allocate less money to accomplish their tasks of providing public goods. Mobile production factors (labor and capital) may easily be located in countries with low tax rates, which limits the possibility of increasing their taxation. The essence of tax competition often boils down to the belief that small tax burdens are the main factor determining the development of a given territory and its perception as an attractive place for final tax settlement.

Keywords

EN

tax competitions; tax law; personal income taxation; tax harmonization process

PL

konkurencja podatkowa; prawo podatkowe; opodatkowanie dochodów ośób fizycznych; harmonicacja podatkowa

• Publisher: Stowarzyszenie Absolwentów i Przyjaciół Wydziału Prawa Katolickiego Uniwersytetu Lubelskiego
• Journal: Biuletyn Stowarzyszenia Absolwentów i Przyjaciół Wydziału Prawa Katolickiego Uniwersytetu Lubelskiego
• Year: 2022
• Volume: 17
• Issue: 19 (2)
• Pages: 139-160

Dates

published

2022

Contributors

author

Olena Ivashko

• Wyższa Szkoła Ekonomii i Innowacji w Lublinie

• https://orcid.org/0000000329500474

References

• Akcigit, Ufuk, Salome Baslandze, and Stefanie Stantcheva. 2016. “Taxation and the International Mobility of Inventors.” American Economic Review. 10:2930-981.
• Auerbach, Alan, and James Hines. 2001. “Taxation and economic efficiency.” NBER Working Paper 8181, 3-15. https://doi.org/10.3386/w8181
• Auerbach, Alan, and Laurance Kotlikoff. 1987. “Evaluating fiscal policy with a dynamic simulation model.” American Economic Review 2:49-55.
• Buijink, Willem, Boudewijn Janssen, and Yvonne Schols. 1999. Final report of a study on corporate effective tax rates in the European Union (commissioned by the Ministry of Finance in the Netherlands. Maastricht: Universiteit Maastricht.
• Cnossen, Sijbren. 2001. “Tax Policy in the European Union: A review of Issues and Options.” Studies in Economic Policy 1:1-89.
• Davidson, Sinclair. 2007. “Tax Competition. Much To Do About Very Little.” The Center For Independent Studies, CIS Policy Monograph 78:1-20.
• Desai, Mihir, Fritz Foley, and James Hines. 2004. “Economic Effects of Regional Tax Havens.” NBER Working Paper 10806:1-10. https://doi.org/10.3386/w10806
• Edwards, Justin, and Peter Keen. 1996. “Tax competition and Leviathan.” European Economic Review 40:113-34.
• European Commission. 2020a. Taxation trends in the European Union. Data for the EU Member States, Iceland, and Norway. DG Taxation and Customs Union. https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation-1/economic-analysis-taxation/taxation-trends-european-union_en [accessed: 22.11.2022].
• European Commission. 2020b. “Communication from the Commission to the Council, the European Parliament and the Economic and Social Committee. Tax policy in the European Union – priorities for the years ahead. COM(2001) 260 final.” Official Journal of the European Communities C 284/6, 10.10.2001.
• Farrell, Josepg, and Peter Klemperer. 2007. “Coordination and lock-in: competition with switching costs and network effects.” In Handbook of Industrial Organization, edited by Mark Armstrong, and Robert Porter. Elsevier 3:1967-2072.
• Hauter, Alan. 2001. Taxation in a Global Economy. Cambridge: Cambridge University Press.
• Huber, Brian. 1999. “Tax competition and tax coordination in an optimum income tax model.” Journal of Public Economics 71:441-58.
• James, Simon, and Christopher Nobes. 2012. The Economics of Taxation. Birmingham: Fiscal Publications.
• Kesti, Juahni. 2020. European Tax Handbook 2019. Amsterdam: IBFD International Bureau of Fiscal Documentation.
• Krajewska, Anna. 2012. Podatki w Unii Europejskiej. Warszawa: PWE.
• McGee, Robert. 2004. The Philosophy of Taxation and Public Finance. Boston–Dordtech–London: Springer New York.
• Osmundsen, Petter, Guttorm Schjelderup, and Peter Hagen. 2000. “Personal income taxation under mobility, exogenous and endogenous welfare weights, and asymmetric information.” Journal of Population Economics 13:623-37.
• Skrzypek-Ahmed, Sylwia, and Tomasz Wołowiec Tomasz. 2015. “The problems of personal income taxation harmonization process in European Union countries.” Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Ekonomii i Innowacji w Lublinie 10, no. 1:77-105.
• Torres, Carolina, Kirsti Mellbye, and Bert Brys. 2012. “Trends in Personal Income Tax and Employee Social Security Contribution Schedules.” OECD Working Papers 12:1-56.
• Verrue, Robert. 2004. Tax Competition in the EU. A few remarks on the current state of play. Brusseles: UE Commission.
• Wołowiec, Tomasz, and Cienkowski, Mirosław. 2016. “The need to harmonize of personal income taxation: an attempt of evaluation.” Zeszyty Naukowe Uczelni Warszawskiej im. Marii Skłodowskiej-Curie 3(53):111-24.
• Wołowiec, Tomasz, and Mirosław Cienkowski. 2014. “Personal income taxation as a very complex phenomenon: ways of reforming and a challenges for a future.” Globalization, the State and the Individual 3:21-38.
• Wołowiec, Tomasz, Anna Nedyalkova, and Mirosław Cienkowski. 2014. “Assumptions of tax systems in the European Union countries.” Globalization, the State and the Individual 4:87-99.
• Wołowiec, Tomasz. 2014. Harmonization of personal income taxation across European Union member states. Lublin: Innovatio Press.
• Wołowiec, Tomasz. 2016. Ways of personal income taxation harmonization process. Lublin: Innovatio Press.
• Zodrow, George. 2003. “Tax competition and tax coordination in the European Union.” International Tax and Public Finance 10:651-71.

Identifiers

DOI

10.32084/bsawp.4770

Biblioteka Nauki

22180966