Nieodpłatne świadczenie wobec rynkowego charakteru transakcji między podmiotami powiązanymi w kontekście sankcji podatkowych

• Authors: Radosław Rycielski

Title variants

EN

Free provision due to the arm’s length nature of transactions between related entities in the context of tax sanctions

Abstracts

EN

The article attempts to analyze and assess the existing tax regulations regarding free benefits received by related entities and the related possibility of irregularities in the form of underestimation of the tax base by these entities, as well as the related consequences in the form of a tax sanction, i.e. estimation (determination) of income by the tax authority. The study covered both the legal provisions currently in force and those applicable until 1st of January 2019, regarding the application of sanctions, as well as the views of the tax law doctrine and the jurisprudence of administrative courts and the Supreme Administrative Court. This also applies to the CIT refund on revenues from buildings in the context of income estimation. There was also made an attempt to assess the current model of tax liability in the context of the principle of equality before the law, i.e. both on the part of the taxpayer and the tax authority, as well as an attempt to formulate the de lege ferenda postulate.

PL

W artykule podjęto próbę analizy i oceny istniejących regulacji podatkowoprawnych w zakresie nieodpłatnych świadczeń otrzymanych przez podmioty powiązane i związanej z tym możliwości wystąpienia nieprawidłowości w postaci zaniżenia podstawy opodatkowania przez te podmioty, jak również wynikających z tego konsekwencji w postaci sankcji podatkowej, tj. szacowania (określenia) dochodu przez organ podatkowy. Badaniu zostały poddane zarówno obowiązujące obecnie, jak i do dnia 1 stycznia 2019 r. przepisy prawne dotyczące stosowania sankcji, a także poglądy doktryny prawa podatkowego oraz orzecznictwo sądów administracyjnych i Naczelnego Sądu Administracyjnego (dalej: NSA). Dotyczy to też zwrotu CIT1 od przychodów z budynków w kontekście szacowania dochodu. Podjęto również próbę oceny obowiązującego modelu odpowiedzialności podatkowej w kontekście zasady równości wobec prawa, tj. po stronie zarówno podatnika, jak i organu podatkowego, a także próbę sformułowania postulatu de lege ferenda.

Keywords

PL

nieodpłatne świadczenie; sankcja podatkowa; podmioty powiązane; szacowanie dochodu; odpowiedzialność podatkowa; zwrot podatku dochodowego od osób prawnych; zaniżenie podstawy opodatkowania

EN

free provision; tax penalty; related entities; income estimation; tax liability; corporate income tax refund; understatement of the tax base

• Publisher: Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
• Journal: Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
• Year: 2023
• Volume: 12(328)
• Pages: 78-86

Dates

published

2023

Contributors

author

Radosław Rycielski

Identifiers

DOI

10.5604/01.3001.0054.1704

Biblioteka Nauki

28762959