Motywy fałszowania sprawozdań finansowych a zasady etyczne

• Authors: Marek Sylwestrzak , Anna Białek-Jaworska , Krzysztof Opolski

Title variants

EN

Motives for Financial Statement Fraud and Professional Ethics

Abstracts

EN

This paper aims to present the motives of financial statement fraud and the impact of professional ethics on the detection and prevention of this phenomenon in business. We present the main reasons for data manipulation by management staff. The importance of professional ethics in detecting financial fraud is also described. Particular attention is paid to the factors that are most important in detecting this phenomenon. In the article, attention has been paid to the influence of whistleblowers and the role of qualitative indicators of earnings on the disclosure of the discussed procedure.

PL

Celem artykułu jest wskazanie motywów fałszowania sprawozdań finansowych oraz wpływu etyki zawodowej na wykrywanie i zapobieganie temu zjawisku w przedsiębiorstwach. Przedstawiono główne przesłanki manipulowania danymi przez kadrę zarządzającą. Opisano również znaczenie etyki zawodowej w detekcji oszustw finansowych wraz z zaprezentowaniem, które czynniki mają największe znaczenie w wykrywaniu zjawiska. Szczególną uwagę zwrócono na wpływ demaskatorów na ujawnienia omawianego procederu oraz wskazano rolę wskaźników jakościowych wyniku finansowego w wykrywaniu oszustw finansowych.

Keywords

PL

fałszowanie sprawozdań finansowych; etyka zawodowa; motywy fałszowania.

EN

financial statement fraud; professional ethics; premises of falsification

• Publisher: Uniwersytet Warszawski. Wydawnictwo Naukowe Wydziału Zarządzania
• Journal: Studia i Materiały
• Year: 2018
• Issue: 1(27) cz. 2
• Pages: 79-89

Dates

published

2018

Contributors

author

Marek Sylwestrzak

• Wydział Nauk Ekonomicznych Uniwersytetu Warszawskiego, Katedra Bankowości, Finansów i Rachunkowości

author

Anna Białek-Jaworska

• Wydział Nauk Ekonomicznych Uniwersytetu Warszawskiego, Katedra Bankowości, Finansów i Rachunkowości

author

Krzysztof Opolski

• Wydział Nauk Ekonomicznych Uniwersytetu Warszawskiego, Katedra Bankowości, Finansów i Rachunkowości

References

• Abernethy, M., Bouwens, J. i Van Lent, L. (2012). Ethics, Performance Measure Choice, and Accounting Manipulation. Tilburg University.
• ACFE. (2010). Report to the Nations on Occupational Fraud and Abuse. Global Fraud Study. Austin: ACFE.
• ACFE. (2012). Report to the Nations on Occupational Fraud and Abuse. Global Fraud Study. Austin: ACFE.
• ACFE. (2014). Report to the Nations on Occupational Fraud and Abuse. Global Fraud Study. Austin: ACFE.
• ACFE. (2016). Report to the Nations on Occupational Fraud and Abuse. Global Fraud Study. Austin: ACFE.
• Al Momamani, M. i Obeidat, M. (2013). The Effect of Auditors’ Ethics on Their Detection of Creative Accounting Practices: A Field Study. International Journal of Business and Management, 8(13), 118– 136. http://dx.doi.org/10.5539/ijbm.v8n13p118
• Basu, S. (1997). The Conservatism Principle and the Asymmetric Timeliness of Earnings. Journal of Accounting and Economics, 24(1), 3–37.
• Bora, J. i Saha, A. (2016). Creative Accounting in Financial Reporting and Its Ethical Perspective. International Journal of Applied Research, 2(3), 735–737.
• Clatworthy, M. i Jones, M. (2003). Financial Reporting of Good News and Bad News: Evidence from Accounting Narratives. Accounting and Business Research, 33(3), 171–185.
• Damodaran, A. (2007). Finanse korporacyjne: teoria i praktyka. Warszawa: Helion.
• Dechow, P. i Dichev, I. (2002). The Quality of Accruals and Earnings: The Role of Accrual Estimation Errors. The Accounting Review, 77(Supplement), 35–59.
• Ecker, F., Francis, J., Kim, I., Olsson, P. i Schipper, K. (2006). A Returns-based Representation of Earnings Quality. The Accounting Review, 81(4), 749–780. http://dx.doi.org/10.2308/ accr.2006.81.4.749
• Fijałkowska, J. (2014). Bodźce dla kreowania informacji finansowo-księgowej a zasady etyczne w rachunkowości. Studia Ekonomiczne, 180, 78–87.
• Fudenberg, D. i Tirole, J. (1995). A Theory of Income and Dividend Smoothing Based on Incumbency Rents. Journal of Political Economy, 103(1), 75–93. http://dx.doi.org/10.1086/261976
• Givoly, D. i Hayn, C. (2002). Rising Conservatism: Implications for Financial Analysis. Financial Analysts Journal, 58(1), 56–74. http://dx.doi.org/10.2469/ faj.v58.n1.2510
• Goel, A. i Thakor, A. (2003). Why Do Firms Smooth Earnings? The Journal of Business, 76(1), 151–192. http://dx.doi.org/10.1086/344117
• Grove, H. i Cook, T. (2004). Lessons for Auditors: Quantitative and Qualitative Red Flags. Journal of Forensic Accounting, 5(1), 131–146.
• Helms, G. (2011). Detect and Prevent Financial Statement Fraud. Minnesota Society of Certified Public Accountants.
• Henry, E. (2008). Are Investors Influenced by How Earnings Press Releases Are Written? Journal of Business Communication, 45(4), 363–407
• Kabalski, P. i Grzesiak, L. (2017). Funkcje audytu wewnętrznego w opinii polskich audytorów. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 91(147), 9–20.
• Klimczak, K. (2014). Wycena akcji a sprawozdawczość finansowa. Warszawa: Wydawnictwo Poltex.
• Piosik, A. (2016). Kształtowanie wyniku finansowego przez podmioty sprawozdawcze w Polsce. Diagnoza dobrej i złej praktyki w rachunkowości. Katowice: Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach.
• Rajput, M. (2014). Creative Accounting: Some Aspects. International Journal of Business and Administration Research Review, 2(4), 193–199.
• Rogowski, W. (2007). Whistleblowing: bohaterstwo, zdrada czy interes. Przegląd Corporate Governance, 1(9), 23–41.
• Roussy, M. i Brivot, M. (2016). Internal Audit Quality: A Polysemous Notion? Accounting, Auditing & Accountability Journal, 29(5), 714–738.
• Sawicka, J., Stronczek, A. i Marcinkowska, E. (2016). Przestępstwa przeciwko wiarygodności dokumentów jako obszar zainteresowania audytu wewnętrznego. Studia i Prace. Kolegium Zarządzania i Finansów. Zeszyt Naukowy, 152, 95–108.
• Summers, S. i Sweeney, J. (1998). Fraudulently Misstated Financial Statements and Insider Trading: An Empirical Analysis. Accounting Review, 73(1), 131–146.
• The Institute of Internal Auditors. (2001). Międzynarodowe Standardy Profesjonalnej Praktyki Audytu Wewnętrznego. Pozyskano z http://www. audyt.com/storage/pdf/standardy/standardy_kontroli_ finansowej2.pdf
• Trueman, B. i Titman, S. (1988). An Explanation for Accounting Income Smoothing. Journal of Accounting Research, 26, 127–139. http://dx.doi. org/10.2307/2491184
• Vladu, A. i Cuzdriorean, D. (2013). Creative Accounting, Measurement and Behavior. Annales Universitatis Apulensis: Series Oeconomica, 15(1), 107–115.
• Wahlen, J., Baginski, S. i Bradshaw, M. (2010). Financial Reporting, Financial Statement Analysis, and Valuation: A Strategic Perspective. Mason: South-Western Cengage Learning.
• Wąsowski, W. (2002). Fałszowanie sprawozdań finansowych. Rachunkowość, (11), 2–9.
• Wójtowicz, P. (2010). Wiarygodność sprawozdań finansowych wobec aktywnego kształtowania wyniku finansowego. Kraków: Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie.
• Wszelaki, A. (2016). Znaczenie etyki zawodu księgowego w kształtowaniu obrazu sytuacji finansowej przedsiębiorstwa. Studia Ekonomiczne, (287), 123–132.
• Yekini, L., Wisniewski, T. i Millo, Y. (2016). Market Reaction to the Positiveness of Annual Report Narratives. The British Accounting Review, 48(4), 415–430.
• Zack, G. (2012). Financial Statement Fraud: Strategies for Detection and Investigation. New Jersey: John Wiley & Sons.

Identifiers

DOI

10.7172/1733-9758.2018.27.7

Biblioteka Nauki

2185144