Zmiany w podatku VAT w kontekście przeciwdziałania zjawisku unikania i uchylania się od opodatkowania w latach 2016–2018

• Authors: Robert Wolański

Title variants

EN

Changes in Value Added Tax in the Context of Counteracting Tax Avoidance and Tax Evasion at Years 2016–2018

Abstracts

EN

The article discusses the problem of legal changes in VAT introduced in 2016–2018, which counteracting the avoidance and evasion of this tax. The purpose of this article is to determine causes, methods and effects of introducing these changes. To realize the purpose of article, as a research method, used the overview of selected literature, legal acts and statistical data on tax evasion and avoidance. As the result of the article is the verification of following thesis: the legitimacy of choosing VAT to reduce the tax gap, simultaneously increasing budget revenues; changes in VAT lead to a reduction of avoidance and evasion, at the same time greatly complicate the application and settlement of this tax; negative effects of introduced changes for the smallest enterprises (especially micro and small).

PL

Przedmiotem artykułu są normatywne zmiany w podatku VAT wprowadzone w latach 2016–2018, mające na celu przeciwdziałanie zjawisku unikania i uchylania się od tego podatku. Celem opracowania jest określenie przyczyn oraz sposobów wprowadzania tych zmian, a także skutków ich wprowadzenia. Dla realizacji celu jako metody badawcze wykorzystano przegląd wybranej literatury, aktów prawnych i danych statystycznych dotyczących unikania i uchylania się od opodatkowania. Za wynik tej analizy należy przyjąć potwierdzenie następujących hipotez: zwiększenie dochodów budżetowych poprzez zmniejszanie luki podatkowej można osiągnąć, głównie uszczelniając system poboru podatku VAT; zmiany w podatku VAT prowadzą do zmniejszenia skali unikania i uchylania się od tego podatku, jednocześnie znacznie komplikują stosowanie i rozliczanie tego podatku; negatywne skutki wprowadzonych zmian dla mikroprzedsiębiorstw i małych przedsiębiorstw.

Keywords

PL

podatek VAT; unikanie; uchylanie; opodatkowanie

EN

VAT; avoidance; evasion; taxation

• Publisher: Uniwersytet Warszawski. Wydawnictwo Naukowe Wydziału Zarządzania
• Journal: Studia i Materiały
• Year: 2018
• Issue: 2(29), cz. 2
• Pages: 109-119

Dates

published

2018

Contributors

author

Robert Wolański

• https://orcid.org/0000000224606344

References

• Brach, A. (2019). Projektowane kierunki zmiany dyrektywy 2006/112/WE mające na celu uszczelnienie systemu poboru podatku. Przegląd Podatkowy, 2(334), 33–38.
• Brzeziński, B. (2003). Wstęp do nauki prawa podatkowego. Toruń: TNOiK.
• Filipczyk, H. (2017). Tax avoidance and rationality of law. Warszawa: Wolters Kluwer.
• Gebauer, A., Nam, C.W. i Parsche, R. (2007). Can reform models of value added taxation stop the VAT evasion and revenue shortfalls in the UE? Journal of Economic Policy Reform, 10, 1–13.
• Gupta, R. (2008). Tax evasion and financial repression. Journal of Economics and Business, 60, 517–535.
• Karwat, P. (2002). Obejście prawa podatkowego. Warszawa: Dom Wydawniczy ABC.
• KE. (2018). Study and Reports on the VAT Gap in the EU-28 Member States: 2018 Final Report. TAXUD/2015/CC/131. Brussels: European Commissions.
• Keen, M. i Lockwood, B. (2010). The value added tax: its causes and consequences. Journal od Development Economics, 92, 138–151.
• Kuźniacki, B. (2012). Skuteczność polskich ogólnych norm podatkowoprawnych jako narzędzi potencjalnie służących zwalczaniu unikania opodatkowania przez wykorzystanie kontrolowanych spółek zagranicznych. Toruński Rocznik Podatkowy.
• Larkins, E.R. (1991). Multinationals and their Quest for the Good Tax Haven: Taxes are but One, Albeit an Important, Consideration. International Lawyer, 25.
• MF. (2015–2018). Sprawozdanie z wykonania budżetu państwa za poszczególne lata. Warszawa: Ministerstwo Finansów.
• MF. (2018). Wieloletni Plan Finansowy Państwa na lata 2018–2021. Warszawa: Ministerstwo Finansów.
• MF. (2019). Szacunkowe dane o wykonaniu budżetu państwa za styczeń–grudzień 2018 r., Warszawa: De partament Budżetu Państwa, Ministerstwo Finansów.
• Niesiobędzka, M. (2013). Dlaczego nie płacimy podatków? Psychologiczna analiza uchylania się od opodatkowania. Warszawa: Wydawnictwo Naukowe Scholar.
• PIE. (2018). Zmniejszenie luki VAT w Polsce w latach 2016-2017. Warszawa: Polski Instytut Ekonomiczny.
• PwC. (2016). Wyłudzenia VAT – luka podatkowa w 2016 r. i prognoza na 2017 r., PwC. Pozyskano z: https://www.pwc.pl/pl/media/2017/2017-10-19-pwcluka-vat-2017.html (10.04.2019).
• PwC. (2017). Luka VAT w Polsce w 2017 r. zmniejszy się o ok. 13 mld zł. PwC. Pozyskano z: https://www.pwc.pl/pl/media/2017/2017-10-19-pwc-lukavat-2017.html (10.04.2019).
• Tipke, K. i Kruse, H. (1996). Abgabenordnung. Kommentar. Koln: Dr Otto Schmidt.
• Tratkiewicz, T. (2016). Luka w VAT – sposoby przeciwdziałania w Polsce i Unii Europejskiej. Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, 294, 185–196.
• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. 2018, poz. 2174 z późn. zm.).
• Wardak, Z. (2014). Karnoskarbowa i kryminologiczna problematyka oszustwa podatkowego. Łódź: Wydział Prawa i Administracji Uniwersytetu Łódzkiego.
• Wyrok NSA z dnia 27 czerwca 2017 r. w sprawie I FSK 1832/15.
• Wyrok NSA z dnia 27 lipca 2017 r. w sprawie I FSK 1944/15.
• Wyrok Trybunału Sprawiedliwości w sprawie C-255/02 Halifax, EU: C:2006:121.
• Wyrok Trybunału Sprawiedliwości w sprawie C-301/97 Królestwo Niderlandów, EU: C:2001:621.
• Wyrok Trybunału Sprawiedliwości w sprawie C-425/06 Part Service, EU: C:2008:108.
• Wyrok WSA z Białegostoku z dnia 21 lutego 2018 r. w sprawie I SA/Bk 1229/17
• Wyrok WSA z Łodzi z dnia 13 czerwca 2018 r. w sprawie I SA/Łd 318/18.
• Wyrok WSA z Łodzi z dnia 19 stycznia 2018 r. w sprawie I SA/Łd 399/18.
• Wyrok WSA z Warszawy z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie III SA/Wa 745/16.
• Wyrok WSA ze Szczecina z dnia 21 lutego 2019 r. w sprawie I SA/Sz 873/18.

Identifiers

DOI

10.7172/1733-9758.2018.29.8

Biblioteka Nauki

2188970