Przeciwdziałanie agresywnej optymalizacji podatkowej w CIT : Aktywność Krajowej Administracji Skarbowej

• Authors: Maciej Berek

Title variants

EN

Prevention of Aggressive Tax Optimisation Regarding CIT – Activities of the National Revenue Administration

Abstracts

EN

The article presents the meaning of the notions of tax optimisation, aggressive tax optimisation (tax avoidance) andtax evasion. This is a point of departure for presenting the results of the audit that the Supreme Audit Office carried out regarding the activity of the National Revenue Administration (Polish: Krajowa Administracja Skarbowa, KAS) towards aggressive optimisation of CIT (Corporate Income Tax). The audit covered the scope and directions of the works taken both at the central level – by the Ministry of Finance, and by selected revenue administration chambers and tax offices, related to application of various legal instruments These included the so called general clause (clausula generalis) about preventing tax avoidance, as well as the in dubio pro tributario principle (principle to resolve doubts in favour of the taxpayer). The article also presents insufficient activities of tax authorities as for identification of regulations which prove to be most difficult to apply for taxpayers. On the basis of the audit results, a thesis is presented that the Ministry of Finance mostly intervenes by developing changes to the law, although the existing legal instruments are not fully used.

PL

Przeprowadzona przez NIK kontrola „Agresywna optymalizacja podatkowa w zakresie CIT” miała odpowiedzieć na pytanie, czy Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) prawidłowo przeciwdziała temu zjawisku. Izba sprawdziła, czy organy odpowiedzialne za pobór podatków są odpowiednio przygotowane oraz dysponują właściwymi instrumentami prawnymi. Artykuł przybliża najważniejsze ustalenia NIK. Przedstawia też rozwiązania służące ochronie interesów państwa jako podatkobiorcy, jak również gwarantujące ochronę podmiotów, które chcą należycie wypełniać swoje zobowiązania podatkowe. Ustalenia kontroli pomagają ocenić skuteczność i efektywność działania organów KAS oraz unaocznić skalę wykorzystania przez podatników przysługujących im rozwiązań prawnych.

Keywords

PL

podatek dochodowy od osób prawnych; CIT; optymalizacja podatkowa; unikanie opodatkowania; Krajowa Administracja Skarbowa; kontrola państwowa

EN

corporate income tax; CIT; tax optimisation; tax avoidance; state audit; National Revenue Administration

• Publisher: Najwyższa Izba Kontroli
• Journal: Kontrola Państwowa
• Year: 2020
• Volume: 65
• Issue: 6 (395)
• Pages: 50-67

Dates

published

2020

Contributors

author

Maciej Berek

• Uniwersytet Warszawski, Wydział Prawa i Administracji
• Centrum Informacyjne Senatu

References

• Analiza wykonania budżetu państwa i założeń polityki pieniężnej w 2019 roku, Najwyższa Izba Kontroli, Warszawa 2020 r.
• Analiza wykonania budżetu państwa i założeń polityki pieniężnej w 2018 roku, Najwyższa Izba Kontroli, Warszawa 2019 r.
• M. Cieśla: Optymalizacja podatkowa, [w:] J. Glumińska-Pawlic (red.): Agresywna optymalizacja podatkowa – problem podatnika czy problem państwa? Katowice 2017, Śląski Oddział Krajowej Izby Doradców Podatkowych.
• D. Gajewski (red.): Międzynarodowe unikanie opodatkowania. Wybrane zagadnienia, Warszawa 2017, Wydawnictwo C.H.Beck.
• J. Glumińska-Pawlic: Czy optymalizacja podatkowa zagraża interesom budżetu państwa? [w:] J. Glumińska-Pawlic (red.): Agresywna optymalizacja podatkowa – problem podatnika czy problem państwa? Katowice 2017, Śląski Oddział Krajowej Izby Doradców Podatkowych.
• E. Góźdź: O zasadzie rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika. Praktyczny poradnik, Rzecznik Praw Obywatelskich, Warszawa 2018, https://www.rpo.gov.pl/pl/content/nowa-edycja-poradnika-rpo-o-zasadzie-rozstrzygania-watpliwosci-na-korzysc-podatnika.
• K. Hanuszek: Agresywna optymalizacja podatkowa – pojęcie, regulacja, praktyka, [w:] J. Glumińska-Pawlic (red.): Agresywna optymalizacja podatkowa – problem podatnika czy problem państwa? Katowice 2017, Śląski Oddział Krajowej Izby Doradców Podatkowych.
• Informacja o wynikach kontroli: Agresywna optymalizacja podatkowa w zakresie CIT, Najwyższa Izba Kontroli, Warszawa 2020 r.
• J. Królak: Fiskus nie odpalił broni atomowej, „Puls Biznesu”, 6 września 2018 r.
• J. Kulicki: Przejrzystość i spójność polskiego ustawodawstwa podatkowego w ocenie respondentów badania ankietowego Biura Analiz Sejmowych, „Analizy BAS”, nr 2/2017.
• E. Łętowska: Multicentryczność współczesnego systemu prawa i jej konsekwencje, „Państwo i Prawo”, nr 4/2005.
• L. Morawski: Wstęp do prawoznawstwa, Toruń 2016, Towarzystwo Naukowe Organizacji i Kierownictwa – Stowarzyszenie Wyżej Użyteczności „Dom Organizatora”.
• P. Wojtasik: Klauzula obejścia prawa stosowana nieśmiało, „Rzeczpospolita”, 27 października 2017 r.
• J. Wyciślok: Optymalizacja podatkowa. Legalne zmniejszanie obciążeń podatkowych, Warszawa 2013, Wydawnictwo C.H.Beck.
• Strategia na rzecz odpowiedzialnego rozwoju do 2020 (z perspektywą do 2030 r.), https://www.gov.pl/web/fundusze-regiony/informacje-o-strategii-na-rzecz-odpowiedzialnego-rozwoju.
• Uzasadnienie projektu ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej, druk sejmowy nr 826 Sejmu VIII kadencji, <http://www.sejm.gov.pl/sejm8.nsf/druk.xsp?nr=826>
• Uzasadnienie projektu ustawy – Prawo przedsiębiorców, druk sejmowy nr 2051 Sejmu VIII kadencji, http://orka.sejm.gov.pl/Druki8ka.nsf/0/9E761CF9B6B03CBCC12581E10059DD88/%24File/2051.pdf.
• Zalecenia Komisji z 6 grudnia 2012 r. w sprawie agresywnego planowania podatkowego 2012/772/UE (Dz.U. UE L z 2012 r., nr 338/41).

Identifiers

Biblioteka Nauki

2042138