Results found: 1

Search results

Sort By:

Limit search:

Zasada arm’s length w relacjach pomiędzy podmiotami powiązanymi

100%

Laskowska M.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

2013

issue 2

53-66

Artykuł przedstawia argumentację przemawiającą za opinią, iż normy prawne dotyczące cen transferowych nie mają charakteru norm prawnych odnoszących się do unikania opodatkowania. Celem artykułu jest uporządkowanie wzajemnych relacji występujących pomiędzy wskazanymi instytucjami, albowiem ich mylenie prowadzi do nieuzasadnionych wniosków co do zakresu uprawnień organów podatkowych w kontroli cen transferowych. Kwestie dotyczące cen transferowych nie powinny być utożsamiane z kwestiami unikania opodatkowania lub oszustw podatkowych, mimo że ceny transferowe mogą być wykorzystywane do takich celów. Konieczność klasyfikacji zdarzeń gospodarczych na te podlegające korekcie w ramach stosowania norm prawnych odnoszących się do cen transferowych i te, które powinny być zakwalifikowane jako unikanie opodatkowania jest również konieczna z tego względu, że przywilejów dotyczących unikania podwójnego ekonomicznego opodatkowania przewidzianych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, nie przyznaje się w sytuacjach unikania opodatkowania. Zakres kontroli cen transferowych przez organy podatkowe wskazuje, iż podmioty powiązane mogą nie tylko bezpośrednio wpływać na wysokość ceny transakcyjnej, ale także mogą strukturyzować tę transakcję w sposób odmienny od podmiotów niezależnych, co wpływa na cenę w sposób pośredni, mogą też wchodzić w transakcje, które co do zasady nie zaistnieją pomiędzy podmiotami niezależnymi. Zastosowanie norm prawnych dotyczących cen transferowych daje możliwość ingerencji w charakter transakcji przeprowadzanych pomiędzy podmiotami powiązanymi, czyli dokonania ich recharakteryzacji, choć z uwzględnieniem ograniczenia do porównania do niezależnych podmiotów. W artykule stwierdzono, iż organy podatkowe mają prawo dokonania recharakteryzacji w ramach prowadzonego postępowania dowodowego. Wskazano na instrumenty prawa krajowego uprawniające organy podatkowe do stosowania zasady faktycznie przeprowadzonej transakcji w świetle 1.64 Wytycznych OECD w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych i administracji podatkowych, w tym dokonania recharakteryzacji transakcji. Przedstawiono argumentację, popierającą opinię, iż recharakteryzacja transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi jest związana z weryfikacją stanu faktycznego, nie zaś oceną ważności czynności cywilnoprawnej, dokonywanej w ramach stosowania klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania.

The article presents arguments for backing up the opinion that transfer pricing regulations can not be confused with anti-avoidance tax regulations. The aim of the article is to straighten up the relations between both regulations as the confusion of both may provide wrong conclusions with regard to the scope of audit entitlements for tax administration. It is necessary to make straight division between controlled transactions that may be under scope of transfer pricing adjustment from those classified for anti-avoidance rules, economic double taxation can be eliminated only with regard to the first group of transactions. Transfer pricing audit reveals that associated enterprises may directly influence on the level of transfer price but also may structure the controlled transactions in a different way than the unassociated enterprises, and thus they may influence the price indirectly. Transfer pricing regulations legitimize tax auditors to recharacterise such transaction. The article reflects the tax auditor right to recharacterise controlled transaction within the proof making procedure. This indicates the domestic regulations that entitle tax auditors to follow the transaction actually undertaken rule, including recharacterisation, with regard to 1.64 OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. Presented argumentation back up the opinion that recharacterisation is directly linked to actual state of affairs verification than the assessment of validity of agreement under anti-avoidance rules.

Refine search results

1 Kwartalnik Prawa Podatkowego

1 Laskowska M.

1 2013

Search results

Zasada arm’s length w relacjach pomiędzy podmiotami powiązanymi