Search results

1

Dodatkowe zobowiązanie podatkowe ustalane na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług jako niepodatkowa należność budżetowa

100%

Miernik A.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2021

|

issue 3

51-67

EN

For years, the issue of the legal nature of the additional tax liability established based on the regulations of the Act on Goods and Service Tax has been the subject of consideration in the doctrine of tax law and judicature. This allowance undoubtedly has a punitive feature and it is regulated by the provisions of the tax act as understood by Art. 3 clause 1 of the Tax Code and called an additional tax liability by the legislature, which may lead to doubts as to which category of public law receivables it should be classified in. In the article, an attempt is made to carry out an analysis of the legal nature of said allowance which shows that it constitutes a non-tax budgetary receivable as understood by provisions of the Tax Code.

PL

Zagadnienie charakteru prawnego dodatkowego zobowiązania podatkowego ustalanego na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług od lat jest przedmiotem rozważań w doktrynie prawa podatkowego i judykaturze. Świadczenie to ma niewątpliwie charakter sankcyjny, przy czym uregulowane zostało przepisami ustawy podatkowej w rozumieniu art. 3 pkt 1 Ordynacji podatkowej i nazwane przez ustawodawcę dodatkowym zobowiązaniem podatkowym, co prowadzić może do wątpliwości, do jakiej kategorii należności publicznoprawnych powinno zostać zakwalifikowane. W artykule podjęto analizę charakteru prawnego przedmiotowego świadczenia, która wykazała, że stanowi ono niepodatkową należność budżetową w rozumieniu przepisów Ordynacji podatkowej.

2

O quasi-karnej ewolucji sankcji podatkowych na przykładzie dodatkowego zobowiązania podatkowego oraz odsetek za zwłokę (polsko-włoska analiza porównawcza)

84%

Gryziak B.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2020

|

vol. 7(287)

4-17

EN

In recent decades administrative tax penalties in Italy evolved in para-penal direction. This means they have acquired some of the principles and features typical for criminal law. In the meantime administrative tax penalties in Poland were developed significantly and, so, doubts on mutual relation of criminal and administrative sanctions emerged. Comparative analysis in terms of the phenomenon noted in Italy might help to solve this problem. So far, the Polish administrative tax penalties have not evolved in para-penal direction as Italian ones. Yet, there are signs of similar tendencies.

PL

Ostatnie dziesięciolecia przyniosły we Włoszech reformę sankcji podatkowych w kierunku quasi-karnym (wł. parapenalistico). Zjawisko to polega na recypowaniu niektórych zasad i instytucji prawnokarnych na potrzeby sankcji podatkowych. W tym samym okresie w Polsce nastąpił natomiast dynamiczny rozwój sankcji podatkowych. Jednocześnie uwidoczniły się wątpliwości o wzajemną relację sankcji karnych i podatkowych. Analiza porównawcza w kontekście zjawiska zaobserwowanego we Włoszech może pomóc w rozstrzygnięciu tego problemu. W Polsce nie dokonała się quasi-karna ewolucja sankcji podatkowych w takim stopniu, jak miało to miejsce we Włoszech. Jednakże uwidoczniły się już tendencje zmierzające w analogicznym kierunku.

3

Dodatkowe zobowiązanie podatkowe w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług w świetle zasady proporcjonalności

84%

Wadełek K.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

vol. 5(309)

34-38

EN

The subject of the article is the analysis of the legal provisions concerning the additional tax liability in the value added tax in the light of the principle of proportionality. Therefore, the substance of the principle of proportionality and the institution of the additional tax liability in the value added tax were introduced in order to present the impact of the principle of proportionality while imposing the a dditional tax liability by the tax authority.

PL

Przedmiotem niniejszego artykułu jest analiza przepisów dotyczących dodatkowego zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług przez pryzmat zasady proporcjonalności. W tym celu przybliżono istotę zasady proporcjonalności oraz instytucji dodatkowego zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług oraz przedstawiono wpływ zasady proporcjonalności na rekonstrukcję normy prawnej przy ustalaniu przez organ podatkowy dodatkowego zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług.

4

Wpływ prawodawstwa Unii Europejskiej i orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej na krajowe regulacje prawne dotyczące sankcji w podatku VAT

84%

Rycielski R.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

vol. 6(310)

4-12

EN

The article deals with the analysis of the consequences of the interpretation of the Polish tax law with regard to sanctions in the value added tax in the light of the significant judgments of the Court of Justice of the European Union. Particular attention was paid to the issues related to the application of the non bis in idem principle and the additional tax liability in the context of the uniformity of tax sanctions, as well as due diligence (good faith) as a condition for avoiding VAT sanctions. The attitude of the CJEU was indicated as significant for the practice, in which it is possible to correct the value added tax, depending, however, on the good faith of the invoice issuer, is a consequence of the principle of neutrality of this tax. The view of the CJEU was also considered important, according to which, as a rule, EU countries may implement sanction provisions, but they should be consistent with the assumptions and principles of the VAT system.

PL

Artykuł zawiera analizę konsekwencji interpretacji polskiego prawa podatkowego odnośnie do sankcji w podatku od towarów i usług na tle doniosłych orzeczeń Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE). Szczególną uwagę zwrócono na kwestie związane ze stosowaniem zasady non bis in idem oraz na dodatkowe zobowiązanie podatkowe w kontekście jednolitości sankcji podatkowych, a także zachowanie należytej staranności (dobrej wiary) jako warunku uniknięcia sankcji w podatku VAT. Jako znaczące dla praktyki wskazano stanowisko TSUE, zgodnie z którym istnieje możliwość korekty podatku od towarów i usług, co jest jednak uzależnione od dobrej wiary wystawcy faktury i co jest konsekwencją zasady neutralności tego podatku. Za istotny uznano także pogląd TSUE, według którego co do zasady państwa unijne mogą wdrażać przepisy sankcyjne, lecz powinny być one zgodne z założeniami i zasadami systemu VAT.

Refine search results

3 Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

1 Kwartalnik Prawa Podatkowego

1 Gryziak B.

1 Miernik A.

1 Rycielski R.

1 Wadełek K.

2 2022

1 2021

1 2020

Dodatkowe zobowiązanie podatkowe ustalane na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług jako niepodatkowa należność budżetowa

O quasi-karnej ewolucji sankcji podatkowych na przykładzie dodatkowego zobowiązania podatkowego oraz odsetek za zwłokę (polsko-włoska analiza porównawcza)

Dodatkowe zobowiązanie podatkowe w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług w świetle zasady proporcjonalności

Wpływ prawodawstwa Unii Europejskiej i orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej na krajowe regulacje prawne dotyczące sankcji w podatku VAT