Search results

1

Tax Sanctions as the Institutions Conditioning Efficiency of Collecting Tax Information – Limits of Legal Regulations

100%

Majka P.

Studia Iuridica Lublinensia

|

2020

|

vol. 29

|

issue 4

EN

The subject of the study is to outline the boundaries within the legislator may sanction the obligations to provide information to tax authorities using tax sanctions. The author analyzes tax sanctions as instruments guaranteeing the effectiveness of legal norms related to information obligations in the light of the protection of the taxpayer’s rights. In the author’s opinion, there is a clear outline of the possible shape of the sanction, which limits the legislator in excessive interference with the rights of taxpayers. These limits, both in national and international law, are determined primarily by the principle of proportionality, which is decisive for the degree of discomfort associated with the application of sanctions. It should be indicated that the shape limits of these sanctions, characterized in this study, guarantee, in turn, the protection of the rights of these entities. At the same time, it should be emphasized that tax sanctions are, in principle, a complementary element of the system of the guarantees of the law effectiveness and the legislator deciding on their wider use should properly balance the degree of “saturation” of tax law with sanctions taking into account its nature.

PL

Przedmiotem opracowania jest nakreślenie granic, w ramach których ustawodawca może sankcjonować obowiązek informowania organów podatkowych za pomocą sankcji podatkowych. Autor analizuje sankcje podatkowe jako instrumenty gwarantujące skuteczność norm prawnych związanych z obowiązkami informacyjnymi w świetle ochrony praw podatnika. Zdaniem autora granice możliwego kształtu sankcji podatkowych mają istotne znaczenie z uwagi na konieczność ochrony podatników przed nadmierną ingerencją w ich prawa. Ograniczenia te, zarówno w prawie krajowym, jak i międzynarodowym, wyznacza przede wszystkim zasada proporcjonalności, która decyduje o stopniu dolegliwości związanej z zastosowaniem sankcji. Należy wskazać, że scharakteryzowane w niniejszym opracowaniu granice kształtu tych sankcji gwarantują z kolei ochronę praw tych podmiotów. Jednocześnie należy podkreślić, że sankcje podatkowe są co do zasady elementem uzupełniającym systemu gwarancji skuteczności prawa, a ustawodawca – decydując się na ich szersze zastosowanie – powinien odpowiednio zrównoważyć stopień „nasycenia” prawa podatkowego sankcjami, uwzględniając jego charakter.

2

Współczesne dylematy równości i sprawiedliwości opodatkowania (cz. 1)

100%

Radzikowski K.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2020

|

vol. 12(292)

20-24

EN

The article seeks to confront the major currents in the political and economic thought that have dealt with the postulate to proportionately and, consequently, fairly distribute the tax burden, against the modern socioeconomic conditions and determinants – and, to evaluate whether the Polish tax system fulfils this postulate. Essential to the issue is the question whether the more affluent taxpayers should pay higher taxes – and, if so, how much should they exceed the taxes charged upon the poorer taxpayers (the traditional dilemma of proportional vs. progressive tax). The article is composed of four parts, due to be published in the consecutive issues of the bulletin (Biuletyn). Part 1 summarises the tax thought in a historical depiction; parts 2 and 3 analyses the modern determinants and conditions behind, respectively, the socioeconomic policies and the tax policies; lastly, part 4 examines the traits of the Polish tax system.

PL

Cele artykułu to konfrontacja najważniejszych nurtów myśli polityczno-ekonomicznej, które traktowały o postulacie równomiernego, a co za tym idzie – sprawiedliwego, rozłożenia ciężaru podatkowego, ze współczesnymi uwarunkowaniami społeczno-gospodarczymi oraz ocena, czy polski system podatkowy realizuje te postulaty. Istotą tego problemu jest pytanie: czy bogatsi powinni płacić wyższe i o ile wyższe podatki niż biedniejsi (tradycyjny dylemat podatku proporcjonalnego albo progresywnego)1? Artykuł podsumowuje i rozwija referaty: 1) Podatek solidarnościowy a solidarność podatku: czy polski system podatkowy realizuje postulaty sprawiedliwości i solidarności społecznej?, który wygłosiłem na XX Konferencji Wydziałowej WPiA UW pt. Solidarność i dobro wspólne jako wartości w prawie (Warszawa, 1-4 marca 2019 r.); 2) Współczesne dylematy równości opodatkowania, który wygłosiłem na XXI Konferencji Wydziałowej WPiA UW pt. Równość i nierówności w prawie (Warszawa, 28 lutego 2020 r.).

3

Ochrona praw podatnika a dopuszczalny zakres informacji przekazywanych w trybie art. 45 ust. 1 ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej. Glosa aprobująca do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 4 maja 2021 r. (III FSK 928/21, LEX nr 3181325)*

100%

Franczak A.

Studia Iuridica Lublinensia

|

2023

|

vol. 32

|

issue 2

347-358

EN

In the analyzed judgment, the Polish Supreme Administrative Court sets the limits on the tax authorities’ request for access to tax information pursuant to Article 45 (1) of the National Tax Administration Act. In the rationale for the judgment, the Court emphasized that this provision concerns a specific form of the authority’s action with respect to the collection, use, and processing of tax information. For this reason, the use of such a form of action is subject to certain restrictions. On the basis of this provision, tax authorities may not, in particular, take actions that are appropriate for formal proceedings (administrative, tax, or customs-fiscal). In the commentary, the justification of the Supreme Administrative Court was welcomed, developing the arguments supporting the main theses of the judgment and organizing the arguments presented in other judgments on this subject.

PL

W analizowanym orzeczeniu Naczelny Sąd Administracyjny wyznacza granice żądania przez organy podatkowe udostępnienia informacji podatkowych na podstawie art. 45 ust. 1 ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej. Sąd w uzasadnieniu wyroku podkreślił, że przepis ten dotyczy szczególnej formy działania organu w zakresie zbierania, wykorzystywania i przetwarzania informacji podatkowych, dlatego korzystanie z takiej formy działania jest obwarowane ograniczeniami. Organy podatkowe na podstawie tego przepisu nie mogą w szczególności podejmować czynności, które są właściwe dla postępowania sformalizowanego (administracyjnego, podatkowego czy celno-skarbowego). W ramach niniejszej glosy z aprobatą odniesiono się do uzasadnienia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rozwijając argumentację na poparcie głównych tez wyroku oraz porządkując argumentację przedstawioną w innych wyrokach dotyczących tej problematyki.

Refine search results

2 Studia Iuridica Lublinensia

1 Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

1 Franczak A.

1 Majka P.

1 Radzikowski K.

1 2023

2 2020

Tax Sanctions as the Institutions Conditioning Efficiency of Collecting Tax Information – Limits of Legal Regulations

Współczesne dylematy równości i sprawiedliwości opodatkowania (cz. 1)

Ochrona praw podatnika a dopuszczalny zakres informacji przekazywanych w trybie art. 45 ust. 1 ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej. Glosa aprobująca do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 4 maja 2021 r. (III FSK 928/21, LEX nr 3181325)*