Search results

1

The deadweight cost of implementation of the Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)

100%

Brodzka A.

Nauki o Finansach

|

2014

|

issue 4(21)

11-22

EN

From 1 June 2013 FATCA – the new American law on the disclosure of financial information about foreign accounts for tax purposes – came into force. The aim of the Foreign Account Tax Compliance Act is to prevent the tax evasion of US citizens with offshore accounts. The Act requires all foreign financial institutions to identify American people in possession of the financial accounts (banking, brokerage, etc.), and then transmit that information to the tax authorities of the United States. The penalty for failure to comply with this requirement will be a 30% withholding tax on capital flows from the United States. The article presents the main issues connected with FATCA and brings closer the arguments pro and contra. As the Act results in new requirements which non-US financial institutions have to fulfil, the paper looks both at the legislative and cost-related problems. It also analyses how the new provisions will influence Polish financial institutions and their customers.

2

Regulacje z zakresu międzynarodowego prawa podatkowego a wdrożenie działań BEPS

100%

Gajewski D. J.

Studia BAS

|

2018

|

issue 2(54)

113-138

EN

The article looks at the international regulations on income taxation and profit generated by entities conducting cross-border activity. Particular attention is given to current trends in international tax law and domestic legislation, which are related to BEPS schemes (Base Erosion and Profit Shifting). BEPS refers to corporate tax strategies used by transnational companies in order to shift profits from higher-tax locations to lower-tax ones. The author focuses on the Model Tax Convention on Income and on Capital, adopted by OECD in order to shape legal framework with a view to combat tax evasion. Proposals developed in this act are also discussed.

3

Outsourcing suwerenności podatkowej na przykładzie standardów cen transferowych

100%

Lipka K.

Zeszyty Prawnicze BAS

|

2023

|

issue 4(80)

25-41

EN

The Westphalian definition of sovereignty has been well established over the centuries. However, in the 21st century it gradually has become insufficient to explain relations between states and other actors. In some spheres, hitherto regarded as attributes of sovereignty, we can see the slow but systematic withdrawal of states from their law-making role. There are even phenomena known as the privatization and outsourcing of sovereignty. This is also the case with finance and financial law. Within it an area in which the role of the state and external organizations in creating norms that determine the form of domestic regulations has been consistently evolving for several decades is transfer pricing.

4

Taxation of Digital Services from International Tax Law Perspective

88%

Sábo J.

Financial Law Review

|

2020

|

vol. 20

|

issue 4

64-81

EN

The article analyses taxes on digital services adopted in the United Kingdom, France, Austria, and Italy. The article tries to identify the architectural features of these taxes that could conflict with obligations according to international tax treaties and EU laws. The article also presents OECD “Unified Approach” which is based on multilateral agreement. The main hypothesis of the article is that this approach represents a better solution for the taxation of digital services than unilateral national taxation of digital services. In the presented analyses, mainly horizontal comparative method, method of logical analysis and synthesis are employed.

5

Reform of International Taxation In Russia

75%

Kilinkarova E.

Financial Law Review

|

2020

|

vol. 19

|

issue 3

20-35

EN

This contribution deals with signifi cant changes in regulation of cross-border taxation in Russia that have been introduced since 2014 mainly due to the impact of the governmental policy of deoffshorization aimed at fighting the offshore character of Russian economy. At the same time participation in the OECD BEPS Project also infl uenced the international tax landscape in Russia. The analysis of the key substantive and procedural rules that were introduced in the course of the international tax reform in Russia is the key goal of the article. The author covers controlled foreign companies rules, management test for corporate tax residence, beneficial ownership concept, automatic exchange of information and key changes in the tax treaty network. The author aims to show steps that were taken by Russia in its reform of international taxation in order to confi rm the hypothesis that in cross-border taxation Russia uses the widespread mechanisms and soft law recommendations while going its own way and often setting its own versions of the main elements of the international taxation landscape. Another important issue under consideration is the balance between unilateral, bilateral and multilateral regulation of international taxation in Russia.

6

Prolegomena do problematyki wykładni międzynarodowego prawa podatkowego

75%

Brzeziński B.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2021

|

issue 3

9-28

EN

International tax law is a significant part of international law. The specific subject of legal regulation here is, to a large extent, the division between sovereign states of competence to tax the same economic phenomena, especially the income obtained. It is not without significance for the interpretation of its provisions. Treaties on the prevention of double taxation (DTA) are primarily used in relations between a state and entities an persons under its tax jurisdiction. This fact determines the general application of the provisions of these agreements. A consequence of this state of affairs is the need for in-depth reflection on their content, as the consequence of interpreting these legal acts, and, consequently, also on the principles of interpreting the provisions of international tax law. The article presents the most general social and political conditions in which international tax law is created and operated.

PL

Międzynarodowe prawo podatkowe jest znaczącą dziedziną prawa międzynarodowego. Specyficznym przedmiotem regulacji prawnej jest tu w głównej mierze rozdział pomiędzy suwerennymi państwami kompetencji do opodatkowania tych samych zjawisk gospodarczych, a zwłaszcza osiąganego dochodu. Nie pozostaje to bez znaczenia dla wykładni jego przepisów. Umowy w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu są stosowane przede wszystkim w stosunkach między państwem a jednostkami poddanymi jego jurysdykcji podatkowej. Ten fakt determinuje powszechność stosowania przepisów tych umów. Konsekwencją tego stanu rzeczy jest potrzeba pogłębionej refleksji nad ich treścią, odtwarzaną w procesie interpretacji tych aktów prawnych, a w konsekwencji także nad zasadami wykładni przepisów międzynarodowego prawa podatkowego. Artykuł przedstawia najbardziej ogólne uwarunkowania społeczne i polityczne, w jakich tworzone jest i funkcjonuje międzynarodowe prawo podatkowe.

7

Holding company as a special form of tax optimization used in selected European countries

75%

Gajewski D. J.

Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego

|

2020

|

issue 5

27-32

PL

Przedmiotem artykułu jest spółka holdingowa wykorzystywana przez podmioty powiązane kapitałowo transgranicznie. Wykorzystanie tego mechanizmu jest istotnym rozwiązaniem wykorzystywanym w strategiach optymalizacji podatkowej. Efektywność podatkowa tego rozwiązania jest ściśle związana z wybranymi jurysdykcjami podatkowymi w Europie. Niewątpliwie jest to rozwiązanie nowatorskie i mające charakter hybrydowy. W artykule poddany został analizie wieloaspektowy charakter wykorzystywania spółki holdingowej. Specyfika ustawodawstw podatkowych w poszczególnych państwach europejskich (ze szczególnym uwzględnieniem rajów podatkowych) będzie miała kluczowe znaczenie dla efektywności podatkowej spółki holdingowej.

EN

The subject-matter of the article is a holding company used by entities with cross-border capital links. Employment of this mechanism is a significant solution adopted in tax optimization strategies. The tax effectiveness of this solution is closely connected with certain tax jurisdictions in Europe. Undoubtedly, it is an innovative hybrid solution. This article analyses the multifaceted nature of the practice of using a holding company. The specific nature of the tax legislation applicable in individual European countries (with particular attention paid to tax havens) is of key importance for the tax effectiveness of a holding company.

8

International Anti-Money Laundering Regulations Through the Prism of Financial Inclusion and Competition

75%

Khlopenko O.

|

2019

|

vol. 12

|

issue 19

75-90

FR

Les trois dernières décennies ont été marquées par la lutte contre le blanchiment d’argent, l’évasion fiscale et, même si elle n’est pas strictement illégale, l’évasion fiscal après le boom des services juridiques et comptables dans les années 1980, qui est aussi nuisible. Les méthodes utilisées par les organisations nationales, internationales et supranationales vont de la puissance douce doctrinale à l’intimidation pure et simple, qui a été soutenue par leurs apologistes pour le bien commun. Pourtant, les politiques mises en oeuvre jusqu’à présent n’ont pas, d’une manière ou d’une autre, résolu le manque d’application théorique et pratique de l’»inclusion» et de l’»égalité» dans leur cadre. Ces mêmes trois décennies ont été caractérisées par l’écart de richesse croissant et la concentration du capital entre les mains de la minorité, dont la prérogative, comme le souligne Gabriel Zucman dans son ouvrage classique «The Hidden Wealth of Nations» (Zucman, 2015), est de préserver cette richesse entre leurs mains par tous les moyens nécessaires. L’article se penche sur les méthodes de mise en oeuvre de la réglementation anti-blanchiment, leurs effets à long terme dans les économies en développement et les effets restrictifs en ce qui concerne l’inclusion financière, la population marginalisée dans les économies en développement et l’application des principes et lois de l’Union européenne (UE) sur la concurrence.

EN

The last three decades have been marked by a battle with money laundering, tax evasion, and even though not strictly illegal, but no less harmful, tax avoidance after the boom in those legal and accountancy services back in the 1980s. The methods that national, international, and supranational organization have used range from doctrinal soft power to outright bullying, which were supported by their apologists for the sake of the common good. Yet the policies implemented so far have somehow not addressed the lack of theoretical and practical application of ‘inclusion’ and ‘equality’ into their framework. The same three decades have been characterized by the ever-growing wealth gap and the concentration of capital in the hands of the minority, whose prerogative, as pointed out by Gabriel Zucman in his classical work ‘The Hidden Wealth of Nations’ (2015), remains to preserve that wealth in their hands through whichever means necessary. The article researches into the implementation methods of anti-money laundering (AML) regulations, their long-term effects in developing economies, and the restrictive effects in relation to financial inclusion, the marginalized population in developing economies, and the application of the European Union’s principles and laws on competition.

9

Polski Ład wsparciem dla uchodźców z Ukrainy

63%

Feldo K.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

vol. 11(315)

16-20

EN

The war in Ukraine has an impact on all aspects of our lives, including taxes. International tax law does not regulate taxation of the income obtained by refugees staying temporarily outside of their homeland. As a result they face double taxation in Ukraine and in countries where they stay temporarily. Uncertainty of the future forces to make a statement that provisions regarding refugees’ income taxation should be implemented shortly. Tax provisions implemented temporarily by a few countries cannot be treated as sufficient solution.

PL

Wybuch wojny w Ukrainie ma wpływ na każdy obszar życia człowieka, w tym na jego sytuację podatkową. Brak jest przepisów międzynarodowego prawa podatkowego, które regulowałyby zasady opodatkowania dochodu uzyskiwanego przez uchodźców w trakcie ich czasowego pobytu poza granicami ojczyzny. Skutkiem takiego stanu rzeczy jest podwójne opodatkowanie dochodu osiąganego przez uchodźców w Ukrainie i w państwie ich czasowego pobytu. Niestabilność dzisiejszego świata skłania do postawienia tezy, że przepisy adresujące tę kwestię powinny być wprowadzone jak najszybciej, gdyż regulacje podatkowe obowiązujące w poszczególnych krajach nie są w stanie długoterminowo rozwiązać zaistniałego problemu.

10

Opodatkowanie zysków z reklam na tle regulacji dotyczących opodatkowania gospodarki cyfrowej

63%

Uściński P.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2021

|

vol. 3(295)

28-31

EN

This article presents the genesis of the proposed solutions for the contribution and taxation obligations imposed on the advertising services. The text compares legal concepts and regulations shaping standards in the scope of taxation of conventional (traditional) advertising services and digital (online) advertising services. For this purpose, the state of work on the international solutions for taxation of the digital economy was compiled. The role of profits from individual types of advertising services was also discussed. Moreover, the article compares the Polish advertising fee with selected equivalent levies implemented in Austria and France.

PL

W artykule przedstawiono genezę proponowanych rozwiązań dotyczących oskładkowania i opodatkowania usług reklamowych. Porównano koncepcje prawne oraz regulacje kształtujące normy prawnopodatkowe w zakresie opodatkowania usług reklamy konwencjonalnej (tradycyjnej) i usług reklamy cyfrowej (internetowej). Zaprezentowano prace nad międzynarodowymi rozwiązaniami dotyczącymi opodatkowania gospodarki cyfrowej. Omówiono także rolę, jaką odgrywają zyski z poszczególnych rodzajów usług reklamowych. Ponadto porównano propozycje polskiej opłaty reklamowej z wybranymi równoważnymi daninami w Austrii oraz we Francji.

11

Problemy wykładni międzynarodowych umów w sprawie unikania opodatkowania, sporządzonych w dwóch lub większej liczbie języków

63%

Brzeziński B., Lasiński-Sulecki K., Morawski W.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2023

|

issue 1

9-18

EN

International agreements may be drawn up in one, two or more languages. There are various reasons for this – from political to purely pragmatic. The multilingualism of the treaties also applies to treaties for the prevention of double taxation. This paper is devoted to the analysis of the problems posed by the multilingualism of tax treaties and the ways of avoiding them or solving problems.

PL

Umowy międzynarodowe mogą być sporządzane w jednym, dwóch lub większej liczbie języków. Różne są przyczyny tego stanu rzeczy – od politycznych po czysto pragmatyczne. Wielojęzyczność traktatów dotyczy także umów w sprawie zapobiegania unikaniu opodatkowania. Artykuł poświęcony jest analizie problemów, jakie niesie z sobą wielojęzyczność traktatów w sprawach podatkowych oraz sposobom ich unikania bądź też rozwiązywania.

12

Selected Aspects of the Generation of Tax Liability in the Field of Maritime Activities of Taxable Persons

63%

Gajewski P.

Financial Law Review

|

2021

|

vol. 22

|

issue 3

47-62

EN

This article deals with the issue of tax liability arising when taxpayers undertake economic activity in maritime areas. The research was conducted both on the grounds of direct taxes, indirect taxes and property taxes. The article verifies the hypothesis that the current provisions of Polish tax law do not fully comply with the tax authority granted to Poland as a coastal state in its maritime areas. The research method used in this study was a critical analysis, including a linguistic analysis of the provisions of tax acts and international agreements to which the Republic of Poland is a party. In addition, the research used the analysis of views of doctrine and jurisprudence of administrative courts and tax authorities.

13

Przeciwdziałanie unikaniu i uchylaniu się od opodatkowania w wybranych dyrektywach z zakresu podatków bezpośrednich

63%

Draba R.

Krytyka Prawa. Niezależne studia nad prawem

|

2015

|

vol. 7

|

issue 1

135-156

EN

The paper entitled “Counteracting Tax Avoidance and Tax Evasion in Selected EU Directives on Direct Taxes” discusses the provisions of Directive 2003/49/EC, Directive 2009/133/EC and Directive 2011/96/EC that are capable of withdrawing the benefits provided under the directives in the case of tax fraud and abuse, tax evasion or tax avoidance. The paper reviews provisions of the directives and also the case law of the European Court of Justice concerning tax fraud and abuse. The jurisprudence of the ECJ plays a key role in setting standards for regulations on the prevention of tax evasion and avoidance adopted by Member States of the European Union. The paper’s centre piece argument is that the solution adopted by the EU legislator, which shifted the burden of preventing tax escape from the EU to Member States, is ineffective and falls short of fulfilling its proper role. The paper emphasises that many tax payers take advantage of the fundamental treaty freedoms and applicable directives to obtain tax benefits or double non-taxation. Limitations imposed by a strict jurisprudential approach of the European Court of Justice also pose a significant barrier to effective tackling the negative phenomenon of aggressive tax planning based on EU laws, the paper suggests. By assessing the effects of the application of the existing regulations and juxtaposing them with the current scale of the problem, the author presents an argument for changing the direction of measures taken to curb international tax avoidance and evasion.

PL

Niniejszy artykuł omawia regulacje dyrektyw 2003/49/WE, 2009/133/WE i 2011/96/UE pozwalające cofnąć korzyści z nich wynikające w przypadku nadużycia, uchylania się bądź unikania płacenia podatków. Wraz z przepisami dyrektyw w artykule zostało poddane analizie orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej dotyczące nadużycia prawa podatkowego, będące jednym z kluczowych elementów wyznaczających standardy dla regulacji zapobiegających unikaniu i uchylaniu się od podatków przyjmowanych przez państwa członkowskie Unii Europejskiej. Główną tezą artykułu jest twierdzenie, iż przyjęte przez prawodawcę unijnego rozwiązanie przenoszące ciężar ochrony przed ucieczką przed podatkami z poziomu UE na kraje członkowskie nie spełnia swojej roli i jest nieskuteczne. Artykuł wskazuje, iż wielu podatników wykorzystuje fundamentalne swobody traktatowe oraz obowiązujące dyrektywy do uzyskiwania korzyści podatkowych bądź podwójnego braku opodatkowania. Jako inną istotną barierę dla skutecznego przeciwdziałania negatywnemu zjawisku agresywnego planowania podatkowego z wykorzystaniem przepisów unijnych artykuł wymienia ograniczenia nakładane poprzez ukształtowanie określonej, restrykcyjnej linii orzeczniczej Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Dokonując oceny efektów funkcjonowania istniejących regulacji i zestawiając je z dzisiejszą skalą problemu, autor artykułu stwierdza, iż właściwa byłaby zmiana kierunku prac nad ograniczaniem międzynarodowej ucieczki przed podatkami.

14

Rola artykułu 3(2) Modelu Konwencji OECD w procesie interpretacji międzynarodowych umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

63%

Brzeziński B., Lasiński-Sulecki K., Morawski W.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2023

|

issue 2

9-20

EN

The provisions of the OECD Model Convention (Model Tax Convention on Income and on Capital) contain a number of definitions of the concepts that the model uses. As the provisions of contracts based on the Model will be applied in different jurisdictions, where the tax terminology of relevant concepts may be different, ideologically identical concepts may have a different scope. The aforementioned definitions are included either in the glossary of terms used in the content of the Model (respectively – in treaties modeled on it), which was included in Art. 3(1) of the Convention Model, or in the regulations on various substantive issues. Article 3(2) of the OECD Model Convention states: “As regards the application of this Convention by a contracting State, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning which it has under its tax law, to which this Convention applies, whereby the meaning under the tax laws of that State shall take precedence over the meaning given to the term by other laws of that State”. The paper is devoted to the analysis of the above-mentioned provision and the practical consequences of its application.

PL

Postanowienia Modelu Konwencji OECD (Model Tax Convention on Income and on Capital) zawierają wiele definicji pojęć, którymi dokument ten operuje. Ponieważ przepisy umów opartych na nim są stosowane w różnych jurysdykcjach, gdzie terminologia podatkowa dotycząca relewantnych pojęć może być odmienna, pojęcia tożsame ideowo mogą mieć inny zakres. Wspomniane definicje zawarte są w słowniczku pojęć użytych w treści Modelu (i w traktatach na nim wzorowanych), który dołączono do art. 3(1) Modelu Konwencji, bądź też w przepisach dotyczących rozmaitych kwestii merytorycznych. Artykuł 3(2) Modelu Konwencji OECD stanowi: „Przy stosowaniu niniejszej konwencji przez umawiające się państwo, jeżeli z kontekstu nie wynika inaczej, każde określenie w niej niezdefiniowane będzie miało takie znaczenie, jakie ma ono w przepisach prawnych tego państwa w zakresie podatków, do których ma zastosowanie niniejsza konwencja, przy czym znaczenie wynikające z ustawodawstwa podatkowego tego państwa ma pierwszeństwo przed znaczeniem nadanym określeniu przez inne przepisy prawne tego państwa”. Artykuł poświęcony jest analizie cytowanego wyżej przepisu i konsekwencjom praktycznym, jakie pociąga za sobą jego stosowanie.

15

Zakład usługowy w międzynarodowym prawie podatkowym

63%

Woźniak T.

Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego

|

2022

|

issue 1

28-36

EN

The subject of this analysis is the institution of the permanent establishment in international tax law. The aim of the article is to present the versions of a service permanent establishment, developed by the OECD and the United Nations, and analyze the relations between the permanent establishment of this type and other types. Despite the general similarities, service permanent establishment models developed by the two largest international economic organizations are not identical. As far as their legal force service permanent establishment is identical to the other types of permanent establishment when introduced into double tax treaty. Service permanent establishment is independent and autonomous from the other types of permanent establishment. For its application by the tax authorities, it is therefore not necessary to apply other provisions. Service permanent establishment, however, can only be applied when no other permanent establishment provisions are applicable in a particular case. Considering on service permanent establishment from this perspective, it follows that it is ancillary under international tax law.

PL

Przedmiotem analizy dokonanej w artykule jest instytucja zakładu, występująca na gruncie międzynarodowego prawa podatkowego. Celem artykułu jest natomiast przedstawienie wersji zakładu usługowego, opracowanych przez OECD i ONZ, a także analiza relacji występujących pomiędzy zakładem wskazanego typu a pozostałymi typami. Pomimo ogólnych podobieństw wzorce zakładu usługowego opracowane przez dwie największe międzynarodowe organizacje gospodarcze nie są bowiem tożsame. Jeżeli natomiast chodzi o ich moc prawną, to jest ona identyczna z pozostałymi typami zakładu, gdy zostanie wprowadzona do treści konkretnej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zakład usługowy jest przy tym samodzielny i niezależny od pozostałych typów zakładu. Do jego zastosowania przez organy podatkowe nie jest więc konieczne odwoływanie się do innych norm. Zakład usługowy może być jednak użyty dopiero w przypadku braku możliwości zastosowania w określonym stanie faktycznym przepisów o zakładzie odmiennego typu. Rozpatrując zakład usługowy z tej perspektywy, należy stwierdzić, że ma on pomocnicze znaczenie w ramach międzynarodowego prawa podatkowego.

Refine search results

The deadweight cost of implementation of the Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)

Regulacje z zakresu międzynarodowego prawa podatkowego a wdrożenie działań BEPS

Outsourcing suwerenności podatkowej na przykładzie standardów cen transferowych

Taxation of Digital Services from International Tax Law Perspective

Reform of International Taxation In Russia

Prolegomena do problematyki wykładni międzynarodowego prawa podatkowego

Holding company as a special form of tax optimization used in selected European countries

International Anti-Money Laundering Regulations Through the Prism of Financial Inclusion and Competition

Polski Ład wsparciem dla uchodźców z Ukrainy

Opodatkowanie zysków z reklam na tle regulacji dotyczących opodatkowania gospodarki cyfrowej

Problemy wykładni międzynarodowych umów w sprawie unikania opodatkowania, sporządzonych w dwóch lub większej liczbie języków

Selected Aspects of the Generation of Tax Liability in the Field of Maritime Activities of Taxable Persons

Przeciwdziałanie unikaniu i uchylaniu się od opodatkowania w wybranych dyrektywach z zakresu podatków bezpośrednich

Rola artykułu 3(2) Modelu Konwencji OECD w procesie interpretacji międzynarodowych umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

Zakład usługowy w międzynarodowym prawie podatkowym