Search results

1

Ustanie mandatu członka zarządu a odpowiedzialność podatkowa osób trzecich. Glosa do wyroku NSA z dnia 25 marca 2013 r., I FSK 521/12

100%

Olesiak J.

Finanse i Prawo Finansowe

|

2015

|

vol. 2

|

issue 1

35-42

EN

The essay refers to the tax liability of members of board for company’s tax arrears. Under the Polish law that kind of liability arises from decision issued in tax proceedings in which tax authorities are obliged to verify the party’s status. The regulation of the burden of proof is based on two principles: tax authority needs the evidence of party’s membership in a board, while a party needs to prove that a petition to declare bankruptcy was filed or proceedings were instituted in order to avoid declaration of bankruptcy in due time, or party is not liable for the failure to file a petition to declare bankruptcy or to institute proceedings in order to avoid declaration of bankruptcy. If the party’s membership in board is disputable, the tax authority may be obliged to request a general court to determine whether or not that kind of legal relationship exists.

PL

W niniejszej glosie analizie poddane są przesłanki odpowiedzialności członków zarządu spółki kapitałowej za zaległości podatkowe tej spółki. Zasadnicza kwestia, jaka wyłoniła się w sprawie zakończonej wyrokiem, dotyczy możliwości i trybu powoływania się przez członka zarządu na wadliwości aktu jego powołania. W ocenie autora, niewytoczenie powództwa o stwierdzenie nieważności uchwały o powołaniu danej osoby w skład zarządu nie pozwala każdorazowo uznać, że pozytywna przesłanka odpowiedzialności została spełniona. To na organie spoczywa obowiązek skierowania decyzji o odpowiedzialności do osoby będącej członkiem zarządu spółki. Odwoływanie się przez organy – a w toku kontroli legalności decyzji przez sądy administracyjne – do faktu niezaskarżenia uchwały o powołaniu członka zarządu przez samego zainteresowanego, należy uznać za nieuprawnione.

2

LIKWIDACJA JEDNOOSOBOWEJ SPÓŁKI Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ W ORGANIZACJI – ASPEKTY PODATKOWE

71%

Bernat R.

Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Finansów i Prawa w Bielsku-Białej

|

2015

|

issue 1

85-99

PL

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powstaje w momencie rejestracji w Rejestrze Przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Wydział Gospodarczy Sądu Rejonowego, właściwego dla miejsca siedziby spółki. Pomiędzy rejestracją spółki a podpisaniem aktu erekcyjnego spółki przez wspólników istnieje spółka w organizacji. Jeśli zarząd spółki nie dokona zgłoszenia do Rejestru Przedsiębiorców KRS w terminie sześciu miesięcy od chwili zawarcia aktu, spółka nie może zostać zarejestrowana i należy ją zlikwidować. W sytuacji, gdy sp. z o.o. w organizacji, w trakcie tego okresu była podmiotem czynności opodatkowanych, może stać się dłużnikiem bądź wierzycielem. Tym samym, aspekty podatkowe jakie wystąpią w trakcie likwidacji mogą być dla likwidatorów największym problemem podczas całego procesu. Publikacja swoim zakresem obejmuje rozważania na temat charakteru odpowiedzialności wspólnika, członka zarządu, pełnomocnika działającego w imieniu spółki oraz możliwości obciążenia zobowiązaniami spółki w organizacji osób biorących udział w jej tworzeniu. Ponadto poddano analizie tryb wydania decyzji określającej zobowiązanie podatkowe osób trzecich (w sytuacji przekształcenia przedsiębiorcy w sp. z o.o.) oraz skutki podatkowe zbycia majątku likwidacyjnego na gruncie podatku od towaru i usług, dochodowego oraz podatku od czynności cywilnoprawnych.

EN

Limited liability company is formed at the time of registration in the register of entrepreneurs of the National Court Register kept by the Commercial Division of the District Court. Between the moment the company is registered and the moment the foundation act is signed by the shareholders we talk about company in organization. If the Board of Directors of the company shall not make a declaration in the register of Entrepreneurs National Register of Court within six months from the time of the conclusion of the Act, the company may not be registered and must be eliminated. If an ltd. company in organization during this period undertook a taxable activity, it can become a debtor or creditor. Thus, the tax aspects which occur during the liquidation of the company may create the most serious problems for the liquidators during the whole process. The scope of the paper includes reflections on the nature of the liability of a partner, a member of the Board of Directors, a representative acting on behalf of the company and the possibility to charge liabilities on people involved in its creation. In addition, the paper explores the mode of release of a decision determining tax liability of third parties (in case of conversion of an entrepreneur into a limited company) and the tax effects of the sale of winding-up proceedings on the basis of the tax on goods and services, and income tax on civil law transactions.

3

Odpowiedzialność podatkowoprawna wspólników spółek osobowych prawa obcego na podstawie art. 115 § 1 o.p.

71%

Pajor Ł.

Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego

|

2022

|

issue 2

50-57

EN

Partnerships established on the basis of foreign legal systems may conduct business activities in Poland. This may result in tax arrears. The subject of this article is the analysis of the admissibility of applying Art. 115 § 1 of the Tax Ordinance to the partners of those partnerships. In the author's opinion, this provision does not constitute grounds for holding a partner of a foreign partnership liable for its tax arrears.

PL

Spółki osobowe utworzone na podstawie zagranicznych porządków prawnych mogą wykonywać działalność gospodarczą w Polsce. Skutkuje to powstawaniem zaległości podatkowych. Przedmiotem niniejszego artykułu jest analiza dopuszczalności zastosowania art. 115 § 1 o.p. do wspólników tych spółek. W ocenie Autora przepis ten nie stanowi podstawy do pociągnięcia do odpowiedzialności wspólnika zagranicznej spółki osobowej za jej zaległości podatkowe.

4

Orzekanie o odpowiedzialności płatnika zaliczek na podatek dochodowy po zakończeniu roku podatkowego

60%

Kalinowski M., Prejs E.

Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego

|

2021

|

issue 12

19-25

EN

In this article, the authors analyse the concept of the tax liability of persons deducting income tax payments on account. The authors noted that the paying agent performs his own obligation to collect, or withhold, an amount of money from a person who is not a taxable person and to transfer that amount to the relevant tax authority. This obligation arises as a result of the occurrence of an event described in a statutory provision that imposes an obligation on the paying agent. Under the Tax Ordinance Act the paying agent is liable for his failure to withhold a tax payment or to transfer the tax withheld to the relevant tax authority, but in the opinion of the authors' the applicability of this provision to the paying agent deducting income tax payments on account after a fiscal year end is limited. The authors present the view that adjudicating on the tax liability of paying agents deducting income tax payments on account after a fiscal year end is possible only in the event that the amount paid by the taxpayer is lower than the amount of the tax due, and this understatement results from the fact that the paying agent does not take steps to collect the payments on account and transfer them to the account of the tax authority.

PL

W niniejszym artykule autorzy analizują pojęcie odpowiedzialności płatników zobowiązanych do zapłaty zaliczek na podatek dochodowy. Prezentują stanowisko, zgodnie z którym płatnik realizuje własny obowiązek pobrania lub potrącenia kwoty zaliczki na podatek od osoby w istocie niebędącej podatnikiem i przekazania tej kwoty właściwemu organowi podatkowemu. Obowiązek ten powstaje w wyniku zaistnienia zdarzenia opisanego w przepisie ustawowym, nakładającego obowiązek na płatnika zaliczki na podatek. Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej płatnik ponosi odpowiedzialność za to, że nie pobrał podatku lub nie przekazał potrąconego podatku właściwemu organowi podatkowemu, ale zdaniem autorów zastosowanie tego przepisu do płatnika pobierającego zaliczki na podatek dochodowy po zakończeniu roku podatkowego jest ograniczone. Autorzy stoją na stanowisku, że orzekanie o odpowiedzialności płatników pobierających zaliczkę na podatek dochodowy po zakończeniu roku podatkowego jest możliwe tylko w przypadku, gdy wpłacona przez podatnika kwota jest niższa niż kwota należnego podatku, zaś owo zaniżenie wynika z niepodjęcia przez płatnika czynności polegających na pobraniu należnych zaliczek i wpłaceniu ich na rachunek organu podatkowego.

5

Glosa do wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy z dnia 18 sierpnia 2020 r., sygn. I SA/Bd 101/20

60%

Brzeziński B.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2021

|

issue 2

9-20

EN

The commentary is devoted to the analysis of the judgment of the Provincial Administrative Court in Bydgoszcz of August 18, 2020 (I SA/Bd 101/20). The issue is understanding of Art. 113 of the General Tax Law (1997), according to which the awareness of the person who illegally represents of taxpayer as to the purpose of activity of the latter determines its responsibility for the tax arrears. The author criticizes the interpretation of the provision by tax court, especially in the context of the facts of the case.

PL

Komentarz poświęcony jest analizie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy z dnia 18 sierpnia 2020 r., sygn. I SA/Bd 101/20. Rozpatrywane jest zagadnienie sposobu rozumienia art. 113 Ordynacji podatkowej, w myśl którego świadomość firmującego co do celu działania firmowanego podatnika przesądza o jego odpowiedzialności za zaległości podatkowe tego ostatniego. Autor krytycznie ocenia interpretację przepisu dokonaną przez sąd administracyjny, zwłaszcza w kontekście stanu faktycznego sprawy.

6

Nieodpłatne świadczenie wobec rynkowego charakteru transakcji między podmiotami powiązanymi w kontekście sankcji podatkowych

48%

Rycielski R.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2023

|

vol. 12(328)

78-86

EN

The article attempts to analyze and assess the existing tax regulations regarding free benefits received by related entities and the related possibility of irregularities in the form of underestimation of the tax base by these entities, as well as the related consequences in the form of a tax sanction, i.e. estimation (determination) of income by the tax authority. The study covered both the legal provisions currently in force and those applicable until 1st of January 2019, regarding the application of sanctions, as well as the views of the tax law doctrine and the jurisprudence of administrative courts and the Supreme Administrative Court. This also applies to the CIT refund on revenues from buildings in the context of income estimation. There was also made an attempt to assess the current model of tax liability in the context of the principle of equality before the law, i.e. both on the part of the taxpayer and the tax authority, as well as an attempt to formulate the de lege ferenda postulate.

PL

W artykule podjęto próbę analizy i oceny istniejących regulacji podatkowoprawnych w zakresie nieodpłatnych świadczeń otrzymanych przez podmioty powiązane i związanej z tym możliwości wystąpienia nieprawidłowości w postaci zaniżenia podstawy opodatkowania przez te podmioty, jak również wynikających z tego konsekwencji w postaci sankcji podatkowej, tj. szacowania (określenia) dochodu przez organ podatkowy. Badaniu zostały poddane zarówno obowiązujące obecnie, jak i do dnia 1 stycznia 2019 r. przepisy prawne dotyczące stosowania sankcji, a także poglądy doktryny prawa podatkowego oraz orzecznictwo sądów administracyjnych i Naczelnego Sądu Administracyjnego (dalej: NSA). Dotyczy to też zwrotu CIT1 od przychodów z budynków w kontekście szacowania dochodu. Podjęto również próbę oceny obowiązującego modelu odpowiedzialności podatkowej w kontekście zasady równości wobec prawa, tj. po stronie zarówno podatnika, jak i organu podatkowego, a także próbę sformułowania postulatu de lege ferenda.

7

Wpływ oceny czynności opodatkowanych przez pryzmat prawa cywilnego na odpowiedzialność podatkową

48%

Rycielski R.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2024

|

vol. 1(329)

4-12

EN

The article concerns the differences between Polish tax regulations regarding the assessment of taxable activities in the aspect of civil law and the impact of such an assessment on tax liability, as well as on the related tax sanctions in the form of primarily depriving the taxpayer of the right to deduct VAT. The analysis covers the views of the doctrine and the jurisprudence of administrative courts and the Supreme Administrative Court, as well as many judgments of CJEU, including one of the most important in this matter, i.e. the judgment of 25th of May 2023 (C- 114/22). Based on the analysis, a conclusion was formulated regarding the existence of several doctrinal and case law concepts (contrary to the opinion of CJEU) related to the assessment of taxable activities through the prism of civil law. The proposed solution is a tax liability model, which, in the author’s opinion, should be formulated based on the above-mentioned CJEU ruling.

PL

Tematem artykułu są różnice między polskimi regulacjami podatkowoprawnymi dotyczącymi oceny czynności opodatkowanych w aspekcie prawa cywilnego oraz wpływ takiej oceny na odpowiedzialność podatkową, a także na związane z nią sankcje podatkowe w postaci przede wszystkim pozbawienia podatnika prawa do odliczenia VAT1. Analizie poddano poglądy doktryny oraz orzecznictwo sądów administracyjnych i Naczelnego Sądu Administracyjnego (dalej: NSA), jak również wiele orzeczeń Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (dalej: TSUE), łącznie z jednym z najważniejszych w tej materii, tj. wyrokiem z dnia 25 maja 2023 r.2 Na podstawie przeprowadzonej analizy sformułowano wniosek dotyczący istnienia kilku koncepcji doktrynalnych i orzeczniczych (sprzecznych ze stanowiskiem TSUE), związanych z oceną czynności opodatkowanych przez pryzmat prawa cywilnego. Jako proponowane rozwiązanie przedstawiono model odpowiedzialności podatkowej, który zdaniem autora powinien być sformułowany na podstawie wskazanego wyżej orzeczenia TSUE.

8

Zakres odpowiedzialności małżonka za zobowiązania podatkowe małżonka-podatnika

48%

Gierlińska A.

Roczniki Nauk Prawnych

|

2019

|

vol. 29

|

issue 3

7-20

PL

Celem niniejszego artykułu jest omówienie odpowiedzialności małżonka za zobowiązania podatkowe współmałżonka. Główną przesłanką odpowiedzialności małżonka jest istnienie pewnego związku ekonomicznego między nim a podatnikiem. W zależności od istnienia konkretnych okoliczności zakres tej odpowiedzialności jest różny. Najszerszy zakres omówionych odpowiedzialności dotyczy odpowiedzialności małżonka pozostającego z podatnikiem w ustroju wspólności ustawowej. Odmiennie kształtuje się odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe w sytuacji ustanowienia rozdzielności majątkowej między małżonkami. Ostatnim omówionym w treści artykułu rodzajem odpowiedzialności podatkowej jest odpowiedzialność po śmierci jednego z małżonków. Małżonek będący spadkobiercą wstępuje wówczas w miejsce spadkodawcy, stając się podatnikiem, co jest podstawową cechą różniącą ten rodzaj odpowiedzialności od pozostałych. Szczególny charakter przedstawionego zagadnienia wynika z faktu, że odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe ponoszą osoby nie będące podmiotami żadnych obowiązków wynikających z prawa podatkowego związanych z poborem podatków. Istnienie tej odpowiedzialności oznacza dla wierzyciela poszerzenie kręgu podmiotów, od których może żądać wykonania zobowiązania, które to zobowiązanie ciążyło pierwotnie wyłącznie na podatniku.

EN

The purpose of this article is to review the spouse’s liability for tax liabilities of his/her spouse. The main premise for the spouse’s liability is the existence of an economic relationship between the spouse and the taxpayer. Depending on the existence of specific circumstances, the extent of this liability varies. The widest scope of the presented liability concerns the liability of the spouse who has the statutory matrimonial property regime with a taxpayer. The liability for tax obligations in the case when separation of property is established between spouses is different. The last type of tax liability discussed in the article is the liability after the death of one of the spouses. The spouse, who is the heir, then replaces the testator and becomes a taxpayer. That is a fundamental feature that distinguishes this type of liability from the others. The specific nature of the presented issue results from the fact that liability for tax obligations lies with persons who are not subject to any obligations arising from tax law related to the collection of taxes. The existence of this liability means that the creditor extends the circle of persons from whom the creditor may demand the execution of the obligation which was originally the sole liability of the taxpayer.

Refine search results

2 Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

2 Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego

1 Finanse i Prawo Finansowe

1 Kwartalnik Prawa Podatkowego

1 Roczniki Nauk Prawnych

1 Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Finansów i Prawa w Bielsku-Białej

2 Rycielski R.

1 Bernat R.

1 Brzeziński B.

1 Gierlińska A.

1 Kalinowski M.

1 Olesiak J.

1 Pajor Ł.

1 Prejs E.

1 2024

1 2023

1 2022

2 2021

1 2019

1 2016

1 2015