Search results

1

Konsekwencje wprowadzenia podatku dochodowego w rolnictwie dla rozwoju obszarów wiejskich. Studium przypadku

100%

Konopska-Struś E.

Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu

|

2017

|

issue 477

127-134

PL

W Polsce działalność rolnicza opodatkowana jest podatkiem rolnym, którego wysokość zależy od wielkości gospodarstwa, jego położenia i rodzaju gruntów. Wyjątek stanowią przychody z działów specjalnych produkcji rolnej. W krajach UE opodatkowanie rolnictwa podatkiem dochodowym jest powszechne, można więc przyjąć, iż taki system zostanie wprowadzony też w Polsce, tym bardziej że w 2016 r. podjęto pierwszą, od momentu rozpoczęcia transformacji systemowej, próbę opodatkowania (podatkiem dochodowym) tejże działalności. W artykule oszacowano konsekwencje finansowe dla budżetu gminy zastąpienia podatku rolnego podatkiem dochodowym oraz wpływu tej zmiany na rozwój obszarów wiejskich. Badania przeprowadzono w gminie wiejskiej Kondratowice. Z niniejszej analizy wynika, że wprowadzenie podatku dochodowego w rolnictwie nie byłoby korzystne z punktu widzenia wpływów do budżetu gminy. W konsekwencji gmina mogłaby przeznaczyć mniej środków na inwestycje, co z kolei miałoby negatywny wpływ na jej rozwój.

2

Koszty procesu fiskalnego podatku rolnego

75%

Gruziel K.

Marketing i Rynek

|

2014

|

vol. 21

|

issue 2

49-56

PL

W opracowaniu przedstawiono wyniki badań dotyczących kosztów procesu fiskalnego podatku rolnego na przykładzie gmin wiejskich położonych w województwach małopolskim i zachodniopomorskim. Do określenia kosztów procesu fiskalnego wykorzystano kategorie kosztów wymiaru i poboru podatku rolnego oraz ich relacje do wpływów z tytułu podatku rolnego. Przedstawiono kategorie kosztów wymiaru i poboru podatku rolnego. Do określenia kosztów procesu fiskalnego wykorzystano relacje kosztów wymiaru i poboru podatku rolnego do wpływów z tytułu podatku rolnego. Na podstawie przeprowadzonej analizy nie uzyskano jednolitych wniosków odnośnie stopnia fiskalizmu. Powszechnie obowiązującym w literaturze przedmiotu jest twierdzenie o stopniu fiskalizmu na poziomie około 10%. Teza ta potwierdziła się tylko w gminie nr 2, gdzie wskaźnik fiskalizmu nie przekroczył poziomu 1%. Jako czynniki zwiększające efektywność procesu fiskalnego można wymienić m.in. sprzyjające warunki prowadzenia produkcji rolniczej, wysokie dochody tytułem podatku rolnego. Czynnikami ograniczającymi efektywność procesu finalnego są: niskie wpływy z podatku rolnego, wydatki o charakterze rzeczowym, wykorzystywanie przewidzianych ustawowo ulg i zwolnień podatkowych

EN

The paper attempts to identify the cost of the fiscal process of agricultural tax on example of rural communes, located in the region of Malopolska province, and Zachodniopomorskie province. To determine the fiscal cost of the process used, cost assess and collect tax revenue from the agriculture to the title. Accepted model for determining the degree of fiscal policy allowed to asses that the agricultural tax in part confirm the thesis of low fiscal policy in Poland (about 10%). Only in the municipality of Nr 2 the rate did not exceed the level of fiscal stringency of 1%. As factors that increase the efficiency of the fiscal process include, among others: favorable conditions of agricultural production, high-income agricultural tax title. As factors that reduce the efficiency of the fiscal process include, among others, low agricultural tax revenue, expenditures in property provided by law use tax deductions and exemptions.

3

Odnawialne źródła energii a ulga inwestycyjna w podatku rolnym – wybrane zagadnienia

75%

Pahl B., Radziłowicz M.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2023

|

vol. 3(319)

42-47

EN

The main purpose of the article is to verify the key, most important problems arising at the stage of applying the provisions regulating the investment relief in the agricultural tax in terms of investments in renewable energy sources implemented by farmers and to propose the direction of changes in the applicable regulations. The current legal status in this area, formed over 40 years ago, does not correspond to the dynamic development of renewable energy technologies and their use by entities conductin g agricultural activity.

PL

Zasadniczym celem artykułu jest zweryfikowanie kluczowych problemów powstających na etapie stosowania przepisów normujących ulgę inwestycyjną w podatku rolnym pod kątem inwestycji w odnawialne źródła energii realizowanych przez rolników oraz zaproponowanie kierunku zmian obowiązujących przepisów. Aktualny stan prawny w tym zakresie, ukształtowany ponad 40 lat temu, nie odpowiada dynamicznemu rozwojowi technologii odnawialnych źródeł energii i ich wykorzystania przez podmioty prowadzące działalność rolniczą.

4

Ulga inwestycyjna w podatku rolnym po akcesji Polski do Unii Europejskiej

75%

Suchon A.

Problemy Rolnictwa Światowego

|

2010

|

vol. 10(25)

|

issue 2

PL

Przedstawiono prawne zagadnienia związane z ulgą inwestycyjną w podatku rolnym. Szczególną uwagę poświęcono kwestii ulgi w przypadku finansowania inwestycji ze środków publicznych, w tym z budżetu unijnego. Zaprezentowano opinie doktryny, Ministerstwa Finansów, Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi oraz nowe zasady przyznawania ulgi wynikające z nowelizacji ustawy o podatku rolnym, która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2009 r. W konkluzji wysunięte zostały propozycje zmiany przepisów poświęconych podatkowi rolnemu.

EN

The paper presents the legal issues related to the investment relief in agricultural tax. A particular attention was paid to the question of incentives for investments financed from public funds, including the EU budget. The doctrine, opinions of the Ministry of Finance, the Ministry of Agriculture and Rural Development and new rules for granting relief provided for in the amendment of the parliamentary act, which entered into force on 1 January 2009, were reviewed. Some proposals of amendments to the legal regulation of agricultural tax were put forward in conclusion.

5

Kształtowanie stawek podatku rolnego w gminach w województwie zachodniopomorskim

75%

Nowak M. J., Skotarczak M.

Świat Nieruchomości

|

2010

|

issue 2(72)

50-52

PL

Celem artykułu jest przeanalizowanie sposobu kształtowania się stawek podatku rolnego w województwie zachodniopomorskim. Badaniom zostały poddane gminy województwa zachodniopomorskiego w latach 2002 – 2005. W pracy ponadto zastosowano badania statystyczne: średnią arytmetyczną, odchylenie standardowe oraz klasyczny współczynnik zmienności. Uzyskane informacje zostały zweryfikowane, w szczególności przez analizę przyrostów stawek podatku rolnego.

EN

Aim of the article is analysis of rate of the produce - tax in zachodniopomorskie - province in Poland. In examination were analised communes of zachodniopomorskie - province in years 2002 - 2005. In article besides were used statistic implements: arithmetical average, standard deviation, coefficient of variation and the growth of rate.

6

Wydajność fiskalna i wykorzystanie władztwa podatkowego przez gminy w podatku rolnym

63%

Śmiechowicz J.

Przegląd Prawno-Ekonomiczny

|

2019

|

issue 4

175-190

EN

The general objective of the study is to examine the evolution of the role of agricultural tax in creating municipalities’ income and their tax policy, as well as determining its budgetary consequences. The analysis of the diversification of fiscal efficiency and the use of tax authority by various types of communes in the Lubelskie Voivodeship has been adopted as a specific objective. The research covering the years 2003–2018 was based on aggregate data available in the database of the Central Statistical Office and data contained in Rb-27S reports downloaded from the website of the Regional Accounting Chamber in Lublin. Preparation of the article required the use of comparative analysis method, simple statistical data analysis and deductive method. The main conclusion of the study is that the agricultural tax is a less and less efficient source of revenue for municipalities, and its role in creating their budgets is very diverse not only between urban and rural and urban-rural municipalities but also within one type of municipalities.

PL

Celem ogólnym opracowania jest zbadanie ewolucji roli podatku rolnego w tworzeniu dochodów gmin i prowadzonej przez nie polityki podatkowej, a także określenie jej konsekwencji budżetowych. Za cel szczegółowy przyjęto analizę zróżnicowania wydajności fiskalnej i wykorzystania władztwa podatkowego przez różne typy gmin w województwie lubelskim. W badaniach obejmujących lata 2003–2018 oparto się na danych zbiorczych, udostępnianych w bazie Głównego Urzędu Statystycznego, oraz na danych zawartych w sprawozdaniach Rb-27S pobranych ze strony internetowej Regionalnej Izby Obrachunkowej w Lublinie. Przygotowanie artykułu wymagało zastosowania metody analizy porównawczej, prostej analizy statystycznej danych oraz metody dedukcyjnej. Główny wniosek płynący z przeprowadzonych badań brzmi, że podatek rolny jest coraz mniej wydajnym fiskalnie źródłem dochodów gmin, a jego rola w tworzeniu ich budżetów jest bardzo mocno zróżnicowana nie tylko między gminami miejskimi a wiejskimi i miejsko-wiejskimi, ale również w ramach jednego rodzaju gmin.

7

Podatki: od nieruchomości, rolny i leśny jako źródło dochodów gmin powiatu poznańskiego w latach 2005 – 2008

63%

Trojanek M.

Świat Nieruchomości

|

2010

|

issue 2(72)

42-49

PL

W przedstawionych rozważaniach ukazano znaczenie podatków: od nieruchomości, rolnego i leśnego w generowaniu dochodów gmin powiatu poznańskiego w latach 2005 – 2008. Z analizy wynika, iż spośród badanych podatków największe znaczenie w generowaniu dochodów własnych i ogółem odgrywa podatek od nieruchomości. Średnio co czwarta złotówka dochodów własnych pochodzi z wpływów podatku od nieruchomości. Gminy korzystały z ustawowych uprawnień dotyczących obniżania górnych stawek podatków oraz udzielały ulg i zwolnień.

EN

Paper presents role of estate, agricultural and forest tax in own incomes of Poznan municipalities in the period 2005 - 2008. Analysis shows that most important for own incomes are estate tax dues. Such inflow account for up to 25 % of own incomes. One sholud notify that according to a legal regulations municipalities lowered upper rate of estate tax and granted numerous waivers and discounts.

8

Zmiany w poziomie i jakości życia ludności na obszarach wiejskich w Polsce

63%

Murawska A.

Journal of Agribusiness and Rural Development

|

2012

|

issue 3(25)

181-193

EN

Individual farmers are exempt from personal income tax which provides a major departure from the principle of the duty’s common nature. Undoubtedly, introducing farmers’ liability for income tax will result in their obligation to maintain accounting records necessary to assess taxable income. The article is aimed to present particular bookkeeping modes for tax purposes and to discuss, which forms of taxation, i.e. lump-sum tax, flat tax, progressive tax, would turn out more beneficial for a selected farm. The simulation shows clearly that substituting the agricultural tax with the income tax assessed in compliance with the regulations applicable to sole traders will result in the decrease in the income from agricultural activities in the analysed farm. It is worth noticing, however, that taxation on general terms may prove profitable for some selected farms. That would apply to the farms making loss or to the farms with such a low profit that after all the due deductions and allowances they are likely not to pay the tax at all or their liability would be lower when compared to the agricultural tax obligations.

PL

Rolnicy indywidualni są wyłączeni z grupy płatników podlegających obowiązkowi opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, co jest istotnym odstępstwem od zasady powszechności tego podatku. Niewątpliwie, wprowadzenie podatku dochodowego będzie skutkować obowiązkiem prowadzenia przez rolników ewidencji księgowej niezbędnej do oszacowania podstawy opodatkowania. Celem artykułu jest za-prezentowanie poszczególnych form prowadzenia ewidencji księgowej dla celów podat-kowych oraz określenia, która z form opodatkowania, tzn. podatek zryczałtowany, podatek liniowy czy progresywny, będzie bardziej korzystna dla wybranego gospodarstwa rolnego. Wyniki zaprezentowanej symulacji prowadzą do stwierdzenia, że zastąpienie podatku rolnego podatkiem dochodowym, obliczonym na zasadach obowiązujących dla osób prowadzących działalność gospodarczą, wywoła zmniejszenie dochodu z działalności rolniczej analizowanego gospodarstwa. Ale jednocześnie należy zauważyć, że w przypadku niektórych gospodarstw rolnych rozwiązanie polegające na zastosowaniu opodatkowania na zasadach ogólnych może być rozwiązaniem korzystnym. Będzie to dotyczyło gospodarstw, które będą osiągały ujemny wynik finansowy lub wynik dodatni, ale na tyle niski, że po zastosowaniu systemu obowiązujących ulg i odliczeń w konsekwencji tego podatku nie zapłacą lub zapłacą w wymiarze niższym niż podatek rolny.

9

Przestrzenne zróżnicowanie dochodów gmin z podatku rolnego

63%

Motek P.

Rozwój Regionalny i Polityka Regionalna

|

2011

|

issue 14

43-56

EN

The article presents a legal characterisation of the agricultural tax and spatial differences in the revenues of communes on this head over the years 2000–2008 in Poland. The agricultural tax is a type of property tax imposed on agricultural land. In 2000 the revenue of communes from the agricultural tax amounted to 0.7 billion zlotys (19 zlotys per capita), to climb to 1.2 billion (32 zlotys per capita) in 2008. This accounted for about 2% of the budgetary revenues of communes.

PL

W artykule przedstawiono prawną charakterystykę podatku rolnego oraz przestrzenne zróżnicowanie dochodów gmin z tego podatku w latach 2000–2008. Podatek rolny zaliczany jest do podatków majątkowych, w których opodatkowaniu podlegają grunty rolne.W2000 r. dochody gmin z podatku rolnego wyniosły 0,7 mld zł (19 zł na 1 mieszkańca), a w 2008 r. już 1,2 mld zł (32 zł na 1 mieszkańca). Stanowiło to około 2% dochodów budżetowych gmin.

10

Znaczenie cywilistycznego pojęcia „gospodarstwo rolne” dla potrzeb zwolnienia z ustawy o podatku od spadków i darowizn

63%

Mikołajczyk J., Nowak I.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2023

|

issue 2

41-67

EN

The publication is devoted to the civilian notion of “agricultural holding” from Article 55³ of the Civil Code Act of 23 April 1964 in the light of the prerequisites for exemption from Article 4(1)(1) of the Inheritance and Donation Tax Act of 28 July 1983. The authors call for the introduction of the definition of an agricultural holding from the Civil Code also in the inheritance and gift tax provisions. Otherwise, “reservations” of a legal nature with regard to the so-called legislative standards at the “interface” of the agrarian-legal aspects of the code regulation and the tax law will still remain.

PL

Publikacja poświęcona jest cywilistycznemu pojęciu „gospodarstwo rolne” z art. 55³ ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny w świetle przesłanek zwolnienia z art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn. Autorzy postulują wprowadzenie definicji gospodarstwa rolnego z Kodeksu cywilnego także w przepisach ustawy o podatku od spadków i darowizn. W przeciwnym razie wciąż pozostaną „zastrzeżenia” natury prawnej względem tzw. standardów legislacyjnych na „styku” rolnoprawnych aspektów regulacji kodeksowej i prawa podatkowego.

11

Wyłączenia gruntów rolnych z produkcji rolnej a dochody gmin z podatku od nieruchomości

51%

Mackiewicz B., Motek P.

Rozwój Regionalny i Polityka Regionalna

|

2014

|

issue 28

69-77

EN

The paper addresses the problem of the elimination of agricultural production only from fragments of lots on which building investments are made. The cost of turning farmland to non-agricultural uses and the difference in the rates of the agricultural tax and the property tax are very often the reasons why the elimination involves only a fragment of a lot, while the remaining part is formally still in agricultural use, even though the owner usually does not conduct any farming activity on it. This situation has serious consequences for commune budgets, and it also makes it very hard to establish the actual area of land in agricultural use. The research has shown that in the case of the Bytkowo district located in Rokietnica commune, nearly one-third of the total area of built-up building lots still figures in the Land and Buildings Register as farmland, and is subject to taxation with the agricultural tax. In 2015 the property tax rate for land in Rokietnica commune is 0.47 zlotys/m2, while the agricultural tax is 255,00 zlotys/ha, or 0.0255 zlotys/m2. As a result of taxing this land with the agricultural tax, the income of the commune will be markedly lower than if the property tax were paid. In the Bytkowo district, where 17,225 m2 of built-up building lots are classified as agricultural land, in 2015 this difference will amount to 7,656.51 zlotys. The difference in those taxes, and thus the loss to the commune budget, can be illustrated even more pointedly on the example of a single lot. In the case of a building lot 865 m2 in area, of which 479 m2 are classified in the Land and Buildings Register as B (residential land), while the remaining 386 m2 are R IIIb (arable land), its owner is going to save 171.57 zlotys yearly by paying the agricultural tax instead of the property tax, thus depriving the income of the commune of this sum. In conclusion, one can state that the rules for taking farmland out of agricultural production have led not only to irrational farmland management, but have also opened up the possibility of paying a low agricultural tax on land that in fact is not used for agricultural purposes.

PL

W artykule poruszono problem wyłączenia z produkcji rolnej fragmentów działek ewidencyjnych, na których realizowane są inwestycje budowlane. Koszt wyłączenia gruntu z produkcji rolnej oraz różnica wysokości stawek podatku rolnego i podatku od nieruchomości powoduje, że bardzo często wyłączenie dotyczy jedynie części działki, natomiast pozostały fragment formalnie nadal jest terenem użytkowanym rolniczo, mimo że właściciel najczęściej nie prowadzi na nim działalności rolnej. Taki stan rzeczy ma istotne konsekwencje dla budżetów gmin. Ponadto utrudnia on znacznie ustalenie faktycznej powierzchni gruntów użytkowanych rolniczo. Badania wykazały, że w przypadku położonego w gminie Rokietnica obrębu ewidencyjnego Bytkowo blisko 1/3 łącznej powierzchni zabudowanych działek budowlanych w Ewidencji Gruntów i Budynków jest nadal użytkami rolnymi i podlega opodatkowaniu podatkiem rolnym.

12

Propozycja wskaźnika dochodów osobistych ludności na poziomie lokalnym w Polsce

51%

Kołsut B., Bajerski A.

Rozwój Regionalny i Polityka Regionalna

|

2013

|

issue 21

53-68

EN

The article is pursuing the goal of laying the foundations for the construction of an index enabling to analyze the personal income of a population on the local level in Poland. The index was created taking: (1) gmina’s revenues from a personal income tax per capita; (2) gmina’s revenues from an agricultural tax per capita. The article details the following issues: (1) the indices of income used in spatial analysis to date, (2) the theoretical and empirical grounds underlying the choice of selected indices as measures of magnitude that make up the personal income of population, (3) the spatial differences of Poles’ personal income by utilizing the personal income index on the local level, (4) the benefits and limits of using the PI Index as well as the directions of further research.

PL

Celem artykułu jest propozycja oraz omówienie wskaźnika, który pozwala na analizę dochodów osobistych ludności na poziomie lokalnym w Polsce. Wskaźnik skonstruowano, wykorzystując: dochody gmin z tytułu podatku od osób fizycznych per capita oraz dochody gmin z tytułu podatku rolnego per capita. W artykule przedstawiono kolejno: (1) dotychczas stosowane miary dochodu w badaniach przestrzennych, (2) teoretyczne oraz empiryczne uzasadnienie doboru wybranych wskaźników jako miar wielkości składających się na dochody osobiste ludności, (3) zróżnicowanie przestrzenne dochodów osobistych ludności w Polsce przy wykorzystaniu wskaźnika dochodów osobistych ludności na poziomie lokalnym oraz (4) korzyści i ograniczenia posługiwania się przedstawionym wskaźnikiem, a także kierunki dalszych badań.

Refine search results

Konsekwencje wprowadzenia podatku dochodowego w rolnictwie dla rozwoju obszarów wiejskich. Studium przypadku

Koszty procesu fiskalnego podatku rolnego

Odnawialne źródła energii a ulga inwestycyjna w podatku rolnym – wybrane zagadnienia

Ulga inwestycyjna w podatku rolnym po akcesji Polski do Unii Europejskiej

Kształtowanie stawek podatku rolnego w gminach w województwie zachodniopomorskim

Wydajność fiskalna i wykorzystanie władztwa podatkowego przez gminy w podatku rolnym

Podatki: od nieruchomości, rolny i leśny jako źródło dochodów gmin powiatu poznańskiego w latach 2005 – 2008

Zmiany w poziomie i jakości życia ludności na obszarach wiejskich w Polsce

Przestrzenne zróżnicowanie dochodów gmin z podatku rolnego

Znaczenie cywilistycznego pojęcia „gospodarstwo rolne” dla potrzeb zwolnienia z ustawy o podatku od spadków i darowizn

Wyłączenia gruntów rolnych z produkcji rolnej a dochody gmin z podatku od nieruchomości

Propozycja wskaźnika dochodów osobistych ludności na poziomie lokalnym w Polsce