Results found: 2

Search results

Search:
in the keywords: rezydent

Sort By:

Limit search:

Ustalenie i zmiana rezydencji podatkowej – skutki dla osób fizycznych

100%

Kucia-Guściora B.

Krytyka Prawa. Niezależne studia nad prawem

2019

vol. 11

issue 4

182-209

The subject of this article is the analysis of reasons and results of determining as well as changing tax residence in the light of Polish personal income tax. This topic underlies a broad concept of migration, especially that of profit-driven character. The author presents this research issue on the basis of the current legislation, doctrine as well as practice of applying the law by the judiciary and the tax autho-rities. The analysis of the valid regulations of tax law leads to the conclusion that the fiscal situation of migrants is so diversified as well as complicated from the legal point of view that it raises justified practical doubts. It is assumed that tax residence is dynamic and thus may change as a result of both intended and unin-tended taxpayers’ actions which may have specific tax law effects. They are reflected not only in tax preferences but also in obligations concerning tax settlements. Apart from ordinary tax consequences of determining or changing tax residence, the author relates also to particular legal solutions such as: exit tax, taxation of foreign controlled companies or appliance of the provisions of Multilateral Convention (MLI). The described issues are significant for both theory and practice of tax law application.

Przedmiotem opracowania jest analiza przesłanek i skutków ustalenia i zmiany rezydencji podatkowej w świetle polskiego podatku dochodowego od osób fizycznych. Problematyka ta wpisuje się w szerokie zagadnienie migracji w szczególności o charakterze zarobkowym. Autorka dokonuje prezentacji zagadnienia badawczego w oparciu o aktualne ustawodawstwo, dorobek doktryny oraz wskazuje na praktykę stosowania prawa przez sądownictwo i organy podatkowe. Analiza aktualnych przepisów prawa podatkowego pozwala twierdzić, że sytuacja podatkowa osób migrujących jest zróżnicowana i na tyle skomplikowana pod względem prawnym, że wzbudza uzasadnione wątpliwości praktyczne. W opracowaniu przyjęto założenie, że rezydencja podatkowa ma charakter dynamiczny, więc może ulegać zmianom jako wynik zamierzonego lub niezamierzonego działania podatników, które wywołują określone skutki prawnopodatkowe. Mają one wyraz zarówno w preferencjach podatkowych, jak obowiązkach w zakresie rozliczeń podatkowych. Autorka obok zwyczajnych następstw podatkowych ustalenia lub zmiany rezydencji podatkowej odnosi się do szczególnych rozwiązań prawnych, takich jak: podatek od niezrealizowanych zysków, opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych, czy stosowanie postanowień Konwencji MLI. Poruszone kwestie mają istotne znaczenie tak dla teorii, jak praktyki stosowania prawa podatkowego.

Ulga abolicyjna – istota, zmiany zakresu zastosowania i ich konsekwencje

100%

Kiszka J.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

2021

vol. 1(293)

32-39

The so-called tax abolition relief, in force from 2008 onwards, applicable to Polish residents gaining income outside Poland, is not to be confused with tax abolition, which is a different tax-law institution. In spite of essential controversies related to the launch of the relief and the rules of its application, whose scale is attested by the high abundance of judicial decisions of administrative courts, the solution in question has hitherto significantly informed the situation of mobile workers, among other aspects. One very important change, and a highly disputable one indeed, to the taxation of income of certain natural persons, put into effect as from 1st January 2021 under the Act of 28th November 2020 ‘amending the Personal Income Tax Act, the Corporate Income Tax Act, the Act on Flat-rate Income Tax on Certain Income Earned by Natural Persons, and certain other Acts or Laws’, is the restricted scope of the abolition relief, compared to the preceding status. This study describes the abolition relief, taking into account the justification, conditions, and rationale behind the solution in question, as a point-ofdeparture for the discussion on the evaluation of the effects of the changes concerned.

Jedną z istotniejszych a zarazem bardziej kontrowersyjnych zmian, jakie w opodatkowaniu dochodów części osób fizycznych wprowadzone zostały od dnia 1 stycznia 2021 r. na mocy ustawy z dnia 28 listopada 2020r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw1, jest ograniczenie obowiązującej od 2008 r. ulgi abolicyjnej, mającej zastosowanie do polskich rezydentów uzyskujących dochody za granicą. W niniejszym opracowaniu punktem wyjścia do oceny skutków wskazanych zmian będzie charakterystyka ulgi abolicyjnej uwzględniająca uzasadnienie, warunki i sens zastosowania tytułowej instytucji. Obowiązującej od 2008 r. tzw. ulgi abolicyjnej, mającej zastosowanie do polskich rezydentów uzyskujących dochody za granicą nie należy mylić z inną instytucją prawa podatkowego, jaką jest abolicja podatkowa. Pomimo istotnych kontrowersji związanych zarówno z wprowadzeniem jak i zasadami stosowania przedmiotowej ulgi, o których skali świadczy niezwykle bogate orzecznictwo sądów administracyjnych, rozwiązanie to znacząco wpływało dotąd m.in. na sytuację pracowników mobilnych. Jedną z istotniejszych a zarazem bardziej dyskusyjnych zmian, jakie w opodatkowaniu dochodów części osób fizycznych wprowadzone zostały od dnia 1 stycznia 2021 r. na mocy ustawy z dnia 28 listopada 2020r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw, jest ograniczenie dotychczasowego zakresu ulgi abolicyjnej. W niniejszym opracowaniu punktem wyjścia do oceny skutków wskazanych zmian jest charakterystyka ulgi abolicyjnej uwzględniająca uzasadnienie, warunki i sens zastosowania tytułowej instytucji.

Refine search results

1 Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

1 Krytyka Prawa. Niezależne studia nad prawem

1 Kiszka J.

1 Kucia-Guściora B.

1 2021

1 2019

Search results

Ustalenie i zmiana rezydencji podatkowej – skutki dla osób fizycznych

Ulga abolicyjna – istota, zmiany zakresu zastosowania i ich konsekwencje