Search results

1

Dochód księgowy a dochód podatkowy – analiza empiryczna wyników spółek akcyjnych

100%

Leszczyłowska A.

Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości

|

2017

|

issue 94(150)

63-79

PL

Celem artykułu jest ustalenie, na podstawie danych empirycznych, jaka jest relacja między dochodem księgowym a dochodem podatkowym w przedsiębiorstwach w Polsce poprzez zbadanie, czy między obydwoma miernikami dochodu występują statystycznie istotne różnice. Powszechnie przyjmuje się bowiem, że prawo podatkowe i bilansowe w Polsce cechują daleko idące rozbieżności. Badanie przeprowadzono na podstawie dwóch alternatywnych zbiorów danych – bazy Amadeus (dane za 2015 rok; 2201 spółek) oraz bazy InfoCredit (lata 2008–2012; 340 obserwacji). W badaniu zastosowano statystyczne nieparametryczne testy zgodności oraz analizę korelacji. Można stwierdzić, że wynik księgowy i podatkowy spółek akcyjnych różnią się od siebie w sposób statystycznie istotny. Jednocześnie silna i dodatnia, istotna statystycznie korelacja, sugeruje, że wzrostowi wartości jednego z dochodów towarzyszy wzrost średnich wartości drugiego typu dochodów. Oryginalny wkład artykułu polega po pierwsze na tym, że podjęto w nim próbę empirycznego zbadania różnic podatkowo-księgowych w warunkach polskich, opierając się na danych o różnym poziomie szczegółowości. Skupia się on zarówno na relacji między księgowym i podatkowym miernikiem dochodu, jak również rozwija wątek szacowania podstawy opodatkowania na podstawie sprawozdań finansowych. Po drugie, w porównaniu z wcześniejszymi badaniami z obszaru odroczonego podatku dochodowego zakres podmiotowy analizowanych spółek akcyjnych jest szerszy, gdyż wykracza poza podmioty notowane na GPW.

EN

The aim of the paper is to provide empirical evidence on the relationship between book income and taxable income of entrepreneurs in Poland, and in particular to find out whether there are statistically significant differences between both measures of income. It is a well-known fact that there are far-reaching differences between financial accounting and tax accounting in Poland. The empirical analysis is based on two alternative data sets: Amadeus (information from financial statements for 2015; 2201 companies) and InfoCredit (period 2008–2012; 340 observations). Non-parametric tests and correlation analysis are implemented. It can be observed that the differences between both measures of income are statistically significant. High, positive, and statistically significant correlation coefficients additionally suggest that with an increase of one type of income, the other type of income also takes greater values. The contribution of the paper is connected with the empirical investigation based on Polish income tax and accounting regulations, based on two alternative datasets characterized by the diverging scope of presented relevant financial information. It sheds light both on the relationship between the two measures of income and on the problem of inferring tax liability from financial statements – an issue which is widely discussed in the literature. Moreover, the group of analyzed companies is more comprehensive compared with the majority of previous research, since it is not restricted to public companies.

2

Book-tax conformity in Polish private companies

84%

Białek-Jaworska A.

Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości

|

2016

|

issue 90(146)

65-86

EN

The purpose of this paper is to identify whether financial income differs significantly from the tax base in Poland and what determines these differences between accounting and taxable results in Polish private entities that are not listed on the stock exchange. In this paper, besides examining the level of book-tax conformity in Poland, we investigate the determinants of book-tax differences in the one-book and twobook accounting systems, with deferred income tax. We use the single factor ANOVA variance analysis, robust fixed effects estimator and the fixed effects linear model with an AR(1) disturbance estimator for panel data of 26,657 private limited liability and non-public joint-stock companies for the period of 2003–2014 (177,667 firm-year observations). The originality of this paper results from the deep quantitative analysis of the determinants of book-tax conformity on a novel dataset of Polish private firms. We confirm a strong significant influence of tax law on the shape of the one-book accounting system in Poland. Larger enterprises show fewer book-tax differences. Book-tax conformity is lower in private companies that incur financial losses and in private companies conducting the one-book accounting system. Family-owned companies have higher mean and median book-tax conformity than business groups members, due to higher demand for information from their accounts to support stewardship functions and to monitor the activities of the management board in the business groups.

PL

Celem artykułu jest zdiagnozowanie, czy wynik finansowy istotnie różni się od podstawy opodatkowania i co determinuje różnice między wynikiem rachunkowym i podatkowym w polskich przedsiębiorstwach prywatnych, które nie są notowane na giełdzie papierów wartościowych. W artykule, oprócz rozpoznania poziomu zgodności ksiąg rachunkowych z księgami podatkowymi w Polsce, badano determinanty różnic między wynikiem rachunkowym a podatkowym w systemie jednoksięgowym i dwuksięgowym, z uwzględnieniem odroczonego podatku dochodowego. W badaniu wykorzystano jednoczynnikową analizę wariancji ANOVA, odporny estymator efektów stałych i estymator efektów stałych z autokorelacją pierwszego rzędu dla danych panelowych 26 657 prywatnych spółek z ograniczoną odpowiedzialnością i niepublicznych spółek akcyjnych za lata 2003–2014 (177 667 obserwacji). Oryginalność tego artykułu wynika z po-głębionej analizy ilościowej determinant zgodności wyniku rachunkowego z podatkowym z wykorzystaniem nowej bazy danych polskich firm prywatnych. Uzyskane wyniki potwierdzają silny istotny wpływ prawa podatkowego na kształt jednoksięgowego systemu rachunkowości w Polsce. Większe przedsiębior-stwa wykazują mniejsze różnice między wynikiem rachunkowym a podatkowym. Zgodność ksiąg rachun-kowych i podatkowych jest mniejsza w prywatnych firmach, które ponoszą straty finansowe, i jednostkach prowadzących rachunkowość w systemie jednoksięgowym. Firmy rodzinne mają wyższą średnią i medianę zgodności wyniku księgowego z dochodem podatkowym niż członkowie grup kapitałowych, ze względu na większe zapotrzebowanie na informacje z ksiąg rachunkowych na potrzeby wsparcia funkcji zarządczej stewardship i monitorowania działań zarządu w grupach kapitałowych.

3

Provisions for Future Liabilities and Effective Corporate Income Tax Rate

84%

Leszczyłowska A.

Gospodarka Narodowa. The Polish Journal of Economics

|

2016

|

vol. 283

|

issue 3

57-72

PL

Przedmiotem artykułu jest kwantyfikacja wpływu, jaki różnice przejściowe, występujące na gruncie przepisów rachunkowych i podatkowych, wywierają na podatkowe obciążenia przedsiębiorstw. Celem artykułu jest zbadanie, jakie skutki dla wielookresowej, efektywnej przeciętnej stopy podatku dochodowego (EATR) ma przyspieszone odliczanie niektórych kosztów poprzez tworzenie rezerw na przyszłe zobowiązania. W badaniu uwzględniono rezerwy na świadczenia emerytalne i inne rezerwy. Zastosowano dynamiczny miernik obciążeń podatkowy typu backward-looking, oparty na danych historycznych i odnoszący się do przepływów pieniężnych. Badane przedsiębiorstwa zostały podzielone na kilka podgrup w zależności od ich wielkości oraz wartości przepływów pieniężnych. W obecnej sytuacji i w odniesieniu do firm charakteryzujących się dodatnimi przepływami, najwyższe obciążenie w wysokości 33% jest ponoszone przez średnie podmioty. Dla małych i dużych jednostek kształtuje się ono na poziomie, odpowiednio, 24% i 25%. Odmienna sytuacja występuje w grupie przedsiębiorstw z ujemnymi przepływami: ich obciążenia są, ogólnie biorąc, wyraźnie wyższe. EATR wynosi 60% dla wszystkich podmiotów oraz 38%, 45% i 51% odpowiednio dla jednostek średnich, małych i dużych. W przypadku zmiany podatkowego traktowania rezerw na zobowiązania obserwuje się delikatne obniżenie efektywnej przeciętnej stopy podatkowej. Efekty czasowe w opodatkowaniu przyczyniają się do zmniejszenia EATR od ok. 1 pkt proc. (małe przedsiębiorstwa z dodatnimi przepływami) do 4 pkt proc. (małe firmy z ujemnymi oraz średnie jednostki z dodatnimi przepływami). Zmiany obciążeń podatkowych są statystycznie istotne.

EN

The paper quantifies the impact of timing differences that emerge in the case of discrepancies between accounting and tax rules on the corporate tax burden. The objective of the paper is to investigate the effect of the accelerated deductibility of company expenses via provisions for future liabilities on the multi-period effective average corporate tax rate (EATR). In the investigation, pension provisions and so-called “other provisions” are taken into account and a multi-period backward-looking measure of the tax burden based on corporate cash flows is developed. The investigated companies are divided into several subgroups according to their size and multi-period cash flow. Under the current tax law, the highest tax burden among companies with positive cash flows is observed for medium-sized firms, at 33%. For small and large enterprises, the burden takes values of 24% and 25% respectively. A different situation is observed among firms with negative cash flows: in general, the EATRs are noticeably higher in this case. Under the current tax law, the average effective tax rates are 60% for all firms and 38%, 45% and 51% for medium-sized, small and large corporations respectively.If changes are made to the ways provisions for future payments are treated under tax regulations, a slight reduction may be observed in the multi-period average effective tax burden. In general, the timing effects of the deductibility of provisions lead to an average change in the effective tax rate from –1 percentage point (in the case of small companies with positive cash flows) to –4 percentage points (in the case of small entities with negative cash flows and medium-sized entities with positive cash flows). Although the differences in the median tax burden may seem to be slight, they are statistically significant.

4

Compatibility in tax reporting

67%

Lipatov V.

European Journal of Management Issues

|

2017

|

vol. 25

|

issue 2

92-102

UK

Мета дослідження – описати рівновагу у відносинах контролю за дотриманням встановлених вимог (compliance) при наявності витрат на сумісність (compatibility costs) в умовах, при яких менеджер і інші сторони відносин мають різні підходи до встановлених вимог. Дизайн/Метод/Підхід дослідження. Класична теорія ігор – рівновага Неша (Nash equilibrium). Результати дослідження. Виявлено, що якщо витрати на сумісність є невеликими, то існує унікальна рівновага Неша в грі між податковими органами і популяцією гетерогенних фірм. В даній рівновазі відношення між витратами на сумісність і відповідність встановленим вимогам є немонотонним і залежить від кривизни функції аудиту. Проте витрати на сумісність знижують невідповідність встановленим вимогам (non-compliance) в умовах низького рівня обману (low cheating regimes) і збільшують цю невідповідність при залученні великої кількості фірм в обманні дії. Обмеження дослідження. Дана модель заснована на високому рівні абстракції і нехтує багатьма важливими деталями, які притаманні можливим сферам практичного застосування. Практичне значення дослідження: Результати пропонують логічне обґрунтування для країн, що розвиваються, при прийнятті адаптованих схем аудиту, а для розвинених країн для впровадження більш складних процедур аудиту. Оригінальність/Цінність/Наукова новизна дослідження. Витрати на сумісність раніше не використовувалися в економічному аналізі встановлених вимог. Тип статті – теоретична.

RU

Цель исследования – описать равновесие в отношениях контроля за соблюдением установленных требований (compliance) при наличии затрат на совместимость (compatibility costs) в условиях, при которых менеджер и другие стороны отношений имеют различные подходы к установленным требованиям. Дизайн/Метод/Подход исследования. Классическая теория игр – равновесие Нэша (Nash equilibrium). Результаты исследования. Выявлено, что если затраты на совместимость невелики, то существует уникальное равновесие Нэша в игре между налоговыми органами и популяцией гетерогенных фирм. В данном равновесии отношение между затратами на совместимость и соответствием установленням требованием является немонотонным и зависит от кривизны функции аудита. Тем не менее, затраты на совместимость снижают несоответствие установленным требованиям (non-compliance) в условиях низкого уровня обмана (low cheating regimes) и увеличивают это несоответствие при вовлечении множества фирм в обманные действия. Ограничения исследования. Данная модель основана на высоком уровне абстракции и пренебрегает многими важными деталями, которые свойственны возможным сферам практического применения. Практическое значение исследования. Результаты предлагают логическое обоснование для развивающихся стран при принятии адаптированных схем аудита, а для развитых стран для внедрения более сложных процедур аудита. Оригинальность/Ценность/Научная новизна исследования. Затраты на совместимость ранее не использовались в экономическом анализе установленных требований. Тип статьи – теоретическая.

EN

Purpose – to describe a compliance-monitoring equilibrium in presence of compatibility costs in a setting when managers and other parties have different attitude towards compliance. Design/Method/Approach. Classical game theory – Nash equilibrium. Findings. If compatibility costs are small, there exist a unique stable Nash equilibrium of the game between the tax authority and a population of heterogeneous firms. In this equilibrium, the relation between compatibility costs and compliance is non-monotonic and depends on the curvature of auditing function. However, compatibility costs reduce non-compliance in low cheating regimes and may enhance it when many firms are cheating. Limitations. The model is at high level of abstraction and neglects many important detail that characterize each field where it could be potentially applied. Theoretical implications. The results provide one rationale for developing countries to be cautious with employing refined auditing schemes and for developed countries to promote complicated accounting procedures. Originality/value. Compatibility costs are not previously considered in economic analysis of compliance. Paper type – conceptual.

5

Przyczynek do postrzegania struktury współczesnego systemu rachunkowości

67%

Sobańska I., Walińska E.

Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości

|

2018

|

issue 96(152)

151-181

PL

Głównym celem artykułu jest objaśnienie procesu ewoluowania elementów systemu rachunkowości organizacji gospodarczej pod wpływem zmian zachodzących w różnicach informacji oczekiwanych przez odbiorców wewnętrznych i zewnętrznych. Dla zrealizowania tego celu przedstawiono zamęt regulacyjny w obszarze rachunkowości i jego skutki dla rozwoju systemów rachunkowości w praktyce w Polsce oraz przeanalizowano zmiany w potrzebach informacyjnych interesariuszy w kontekście wprowadzanych zmian w sprawozdaniach finansowych, zintegrowanych raportach biznesowych i zmian w stosowanych metodach rachunkowości zarządczej w organizacjach społecznie odpowiedzialnych. Następnie przedstawiona została autorska propozycja nowej struktury systemu rachunkowości odpowiadająca jego współczesnej funkcjonalności w warunkach obecnego poziomu rozwoju globalizacji, zmierzającego w kierunku zrównoważonej gospodarki oraz szereg wniosków ogólnych wynikających z przedstawionych rozważań. W propozycji nowej struktury przyjęto, że system rachunkowości organizacji społecznie odpowiedzialnej powinien być zbudowany z podsystemu rachunkowości biznesowej, emitującego zintegrowany raport biznesowy (sprawozdanie finansowe + raporty niefinansowe) i wewnętrzne raporty dla zarządu oraz podsystemu rachunkowości podatkowej, emitującego informacje dla agend podatkowych. W opracowaniu artykułu zastosowano analizę treści i opinii autorów wybranych publikacji, metodę analizy dokumentów oraz wiedzę uzyskaną metodą obserwacji bezpośredniej i wyniki badań empirycznych innych autorów.

EN

The main goal of the article is to explain the process of evolution of the organization's accounting system elements as a result of changes taking place in information expected by internal and external users. To achieve this goal, regulatory uncertainties in the area of accounting and their consequences for the development of accounting systems in Polish practice are presented and changes in the information needs of stakeholders are analysed in the context of changes to financial statements, integrated business reports and changes in the methods of management accounting in socially responsible organizations. Next, a proposal for a new structure of the accounting system corresponding to its contemporary functionality is presented in the context of the current level of globalization development aimed at a sustainable economy, and a number of general conclusions are discussed. In the proposed new structure it was assumed that the accounting system of a socially responsible organization should consist of (1) a business account-ing subsystem, issuing an integrated business report (financial statements + non-financial reports) and internal reports for the board of directors and (2) a subsystem of tax accounting issuing information for tax agencies. The methods used in this study include analysis of the content and opinions of the authors of selected publications and analysis of documents. The study is also based on knowledge obtained by the method of direct observation and on the results of empirical research of other authors.

6

The impact of legislation on the development of accounting digitisation in Poland

67%

Remlein M., Jastrzębowski A., Obrzeżgiewicz D.

Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości

|

2022

|

issue 46(4)

115-127

EN

Purpose: This article aims to verify the development of the computerisation of business systems in Polish enterprises and to determine whether regulatory changes are a stimulant. The methodology/approach: The article uses the analysis method applied to secondary data collected and elaborated on by Statistics Poland (Pol. GUS) as part of their original research. Findings: The analysis demonstrates that more and more Polish enterprises use ERP (Enterprise resource planning) systems in their business activities. The percentage of enti-ties using IT systems for enterprise management is constantly growing among smaller and larger enterprises. Research limitations/implications: The article is an introduction to in-depth research on accounting digitisation and the digitalisation of accounting processes in business enti-ties, e.g. ERP, RPA (Robotic process automation), including tax settlements. Practical implications: The development of the Polish tax law regulation aims to devel-op digital communication between the taxpayer and the tax authority. This condition forces all types of business entities to gradually computerise and even robotise accounting pro-cesses and tax settlements. Originality/value: The article deals with a relevant topic, which is the process of comput-erisation and digitisation of business. Accounting and related tax settlements are essential elements in this process. The article describes the development in the automation and robotisation of enterprise accounting processes and tax settlements.

PL

Cel: Celem artykułu jest zweryfikowanie procesu rozwoju informatyzacji polskich przed-siębiorstw w obszarze systemów biznesowych oraz określenie, czy zmiany regulacyjne sta-nowią stymulant tego procesu. Metodyka/podejście badawcze: Analiza opiera się na danych źródłowych zebranych i opracowanych przez Główny Urząd Statystyczny w Polsce w ramach badań pierwotnych. Wyniki: Przeprowadzona analiza dowiodła, iż coraz więcej jednostek działających w Polsce wykorzystuje systemy ERP w toku swojej działalności. Zarówno wśród mniejszych, jak i większych przedsiębiorstw stale rośnie odsetek podmiotów stosujących systemy informa-tyczne o charakterze biznesowym służące zarządzaniu przedsiębiorstwem. Ograniczenia/implikacje badawcze: Artykuł stanowi przyczynek do dalszych, pogłę-bionych badań w zakresie wykorzystania cyfryzacji (np. ERP, RPA) w rachunkowości, w tym do rozliczeń podatkowych. Praktyczne implikacje: Wprowadzane zamiany w przepisach podatkowych stymulują rozwój cyfrowych form komunikacji między podatnikiem a organem skarbowym. Taki stan rzeczy wymusza na wszystkich rodzajach podmiotów gospodarczych stopniową informaty-zację, a nawet robotyzację procesów księgowych, a także rozliczeń podatkowych. Wprowa-dzanie ustrukturyzowanych form rozliczeń podatkowych przez ograny podatkowe impliku-je możliwość zastosowania RPA również na szerszą skalę do rozliczeń podatkowych. Oryginalność/wartość: Artykuł porusza bardzo aktualny i nowoczesny temat, jakim jest proces informatyzacji i cyfryzacji zarządzania jednostką. W ramach tego procesu bardzo ważny element stanowi rachunkowość i związane z nią rozliczenia podatkowe. Artykuł wskazuje dalszą drogę w zakresie automatyzacji i robotyzacji rozliczeń podatkowo-księgowych przedsiębiorstw z organami podatkowymi.

Refine search results

4 Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości

1 European Journal of Management Issues

1 Gospodarka Narodowa. The Polish Journal of Economics

2 Leszczyłowska A.

1 Białek-Jaworska A.

1 Jastrzębowski A.

1 Lipatov V.

1 Obrzeżgiewicz D.

1 Remlein M.

1 Sobańska I.

1 Walińska E.

1 2022

1 2018

2 2017

2 2016

Dochód księgowy a dochód podatkowy – analiza empiryczna wyników spółek akcyjnych

Book-tax conformity in Polish private companies

Provisions for Future Liabilities and Effective Corporate Income Tax Rate

Compatibility in tax reporting

Przyczynek do postrzegania struktury współczesnego systemu rachunkowości

The impact of legislation on the development of accounting digitisation in Poland