Search results

1

Tightening tax policy and changes to tax efficiency on the example of companies listed on the Warsaw Stock Exchange

100%

Kowalski M. J., Nesterak J.

Managerial Economics

|

2022

|

vol. 23

|

issue 2

153-170

EN

The article presents an analysis of changes in the tax efficiency of companies listed on the Warsaw Stock Exchange. After 2017, some changes to the tax law aimed at tightening the regulations on an unprecedented scale were introduced. The research conducted showed that since 2018 there has been a decrease in tax efficiency measured with effective tax rate (ETR) and current effective tax rate (CETR). On average, in 2018–2019, the efficiency measured with CETR dropped by 17.7%, the median by 14.8% compared to the previous years. In 2018 and 2019, the value of the CETR was the highest in the entire analyzed period, i.e. from 2012 to 2019. At the same time, the propensity of companies to create deferred tax assets is declining, and the effective tax rate is also growing. The changes mainly concern companies with average tax efficiency, large entities forming capital groups, and companies implementing capital investments. The article presents a discussion on the observed trends and formulates directions for further research.

2

Ochrona praw podatnika w świetle technologicznej transformacji systemu podatkowego

84%

Feldo K.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

vol. 4(308)

90-97

EN

The digitization of tax plays a fundamental role in many aspects of taxation across the whole world including Poland. Tax authorities are driving innovation which results in a significant transformation of tax. This process brings benefits to tax administrations such as increase of tax collections, running virtual tax audits, improving their ability to gather more tax information and gain more insights into the tax and financial positions of taxpayers, identifying tax frauds with much better results. Taxpayers expect the process to simplify tax compliance obligations to make their tax functions operate more accurately and efficiently. They also hope to decrease a risk of incorrect taxation of activities they run within their daily business activity, especially when tax provisions are unclear and difficult to understand. There are also significant challenges for both of the parties including significant investments in technology, gaining knowledge about new regulations, practical implementation of new solutions in strictly defined by the legislation period of time. There are no doubts that innovation in taxation is a positive process, as such. However it is also crucial to investigate if this new approach “remembers” about protection of taxpayers’ rights such as: the right to gain knowledge about new tax provisions in a realistic period of time, the right to protect taxpayers’ private and business data and their ownership. The analysis comes to the conclusion that both the legislation and tax administrations mainly concentrate on tax compliance and tax collections but they seem to forget about proper protection of taxpayers’ rights.

PL

Cyfryzacja podatków odgrywa istotną rolę w wielu obszarach dotyczących podatków na całym świecie, w tym w Polsce. Aparat skarbowy podejmuje działania innowacyjne, które skutkują znaczną transformacją systemu podatkowego. Proces ten jest korzystny dla organów podatkowych, gdyż ma on wpływ na wzrost efektywności ściągalności podatków, zwiększa dostęp organów podatkowych do coraz większej ilości danych o podatnikach, ułatwia im szybsze wykrywanie przestępstw podatkowych. Podatnicy z kolei oczekują, że digitalizacja systemu podatkowego uprości sprawozdawczość podatkową, sprawi, że klasyfikowanie na potrzeby podatkowe wykonywanych przez nich transakcji będzie łatwiejsze. Proces ten jest jednak także wielkim wyzwaniem dla każdej ze stron. Wiąże się z nim konieczność ponoszenia wysokich nakładów finansowych, ciągłego zdobywania wiedzy w zakresie zmieniających się przepisów oraz ich praktycznej implementacji w ustawowo określonym terminie. Nie ma wątpliwości, że digitalizacja systemu podatkowego jest procesem pozytywnym w swej istocie. Ważne jest jednak zbadanie, czy w ramach zachodzącego procesu zmian systemu podatkowego nie zapomina się o ochronie praw podatników, takich jak: prawo do wiedzy o obowiązujących przepisach prawa podatkowego, prawo do poufności danych biznesowych podatnika, ochrona jego prawa własności. Przeprowadzona analiza wskazuje, że ustawodawca i aparat skarbowy w ramach transformacji cyfrowej systemu podatkowego koncentrują się w głównej mierze na raportowaniu podatkowym, na efektywności ściągalności podatków, lecz zapominają o właściwej ochronie praw podatników.

3

Analiza i ocena regulacji uszczelniających w zakresie podatku od towarów i usług wdrożonych na przestrzeni ostatnich lat

84%

Szymczyk P., Szymański W.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

vol. 3(307)

4-26

EN

The article analyzes the fiscal efficiency of the value added tax in the context of sealing solutions implemented in recent years. This tax is not only the most important source of state budget revenues, but it is also the levy most exposed to activities related to tax avoidance or evasion. After identifying the factors determining fiscal efficiency, including the properties of VAT, sealing changes in the provisions of the Value Added Tax Act were discussed, such as: general abuse clause, fuel package, changes to the reverse charge mechanism, limitation of rights to faster tax refund, introducing the STIR system, establishing a split payment mechanism, online cash registers or a central base of VAT taxpayers. In the analytical part of the article, an assessment of the impact of the introduced solutions on the increase in state revenues from this tax was carried out. The analysis was made taking into account: the budgetary role of value added tax, variability of tax revenues depending on GDP fluctuations, changes in the VAT gap, fluctuation of the tax gap depending on GDP, volatility of the tax base in VAT as its share in GDP, the significance of the introduced legislative changes for the efficiency of tax administration authorities in the field of enforcement of fiscal arrears, the impact of the solutions applied on the tax costs of fiscal authorities, the correlation of sealing measures and tax revenues from VAT, as well as the importance of computerization of tax settlements for the costs of tax calculation and collection. The analysis carried out led to the conclusion that the sealing measures implemented in recent years were not the only reason for the increased budget revenues in the field of VAT. Other important reasons include, in particular, changes in the structure of the tax base and GDP growth.

PL

W artykule dokonano analizy efektywności fiskalnej podatku od towarów i usług na tle rozwiązań uszczelniających wprowadzonych w ostatnich latach. Podatek ten nie tylko stanowi najistotniejsze źródło dochodów budżetu państwa, ale jest też daniną najbardziej narażoną na działania związane z unikaniem lub uchylaniem się od opodatkowania. Po zidentyfikowaniu czynników determinujących wydajność fiskalną, w tym właściwości podatku VAT, omówiono zmiany uszczelniające w zakresie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, takie jak: klauzula ogólna nadużycia prawa, pakiet paliwowy, zmiany dotyczące mechanizmu odwróconego obciążenia, ograniczenie uprawnień do szybszego zwrotu podatku, wprowadzenie systemu STIR, ustanowienia mechanizmu podzielonej płatności, kasy online czy centralna baza podatników VAT. W części analitycznej artykułu została przeprowadzona ocena wpływu wprowadzonych rozwiązań na wzrost dochodów państwowych z tytułu tego podatku. Analizy dokonano z uwzględnieniem: budżetowej roli podatku od towarów i usług, zmienności wpływów podatkowych w zależności od fluktuacji PKB, zmian w luce podatkowej z tytułu VAT, fluktuacji luki podatkowej w zależności od PKB, zmienności bazy podatkowej w podatku VAT jako jej udziału w PKB, znaczenia wprowadzonych zmian legislacyjnych dla efektywności organów administracji skarbowej w zakresie egzekucji zaległości fiskalnych, wpływu zastosowanych rozwiązań na koszty podatkowe organów fiskalnych, korelacji działań uszczelniających i wpływów podatkowych z tytułu VAT, jak również znaczenia informatyzacji rozliczeń podatkowych dla kosztów obliczenia i poboru podatku. Przeprowadzona analiza doprowadziła do wniosku, że działania uszczelniające wdrożone w ostatnich latach nie stanowiły wyłącznej przyczyny zwiększonych wpływów budżetowych w zakresie podatku VAT. Jako pozostałe, istotne przyczyny należy wskazać w szczególności zmiany w strukturze bazy podatkowej oraz ogólną poprawę koniunktury gospodarczej.

4

Efektywność podatkowa w warunkach konsolidacji fiskalnej w krajach UE

67%

Wojciechowska-Toruńska I.

Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica

|

2018

|

vol. 4

|

issue 337

7-19

EN

A review of the literature can be seen that the type of fiscal consolidation is important for consumer/investor confidence and therefore of relevance to the economy and the condition of public finances. The aim of the article is to show the correlation of tax efficiency (measured by the level of tax burden) and the episode of fiscal consolidation in EU countries. The concept of fiscal efficiency or tax efficiency was used after W. Modzelewski (2014), while the definition of a fiscal consolidation episode was adopted by F. Heylen et al. (2013) using the primary structural deficit ratio less one‑off transactions. The subject of the research were only EU countries in which episodes of fiscal consolidation in the years 1981–2008 were identified. Spearman’s correlation was applied. The hypothesis was put forward: “the greater the scale of changes in the primary structural deficit, the greater the tax efficiency”. Spearman’s correlation for these variables was positive, statistically significant and moderate in strength. This means that consolidation activities do not have to reduce the ratio of tax revenues to GDP. This is an incentive for the Polish government to make a greater effort to reduce the budget deficit.

PL

Z przeglądu literatury można wnioskować, że rodzaj konsolidacji fiskalnej ma znaczenie dla zaufania konsumentów/inwestorów, a tym samym dla gospodarki i kondycji finansów publicznych. Celem artykułu jest pokazanie zależności efektywności podatkowej (mierzonej poziomem obciążeń podatkowych) i epizodu konsolidacji fiskalnej w krajach UE. Pojęcie efektywności fiskalnej lub efektywności podatkowej zostało wykorzystane za W. Modzelewskim (2014), natomiast definicję epizodu konsolidacji fiskalnej przyjęto za F. Heylenem i wsp. (2013) z wykorzystaniem miary deficytu strukturalnego pierwotnego pomniejszonego o transakcje jednorazowe. Przedmiotem badań były tylko kraje UE, w których zidentyfikowano epizody konsolidacji fiskalnej w latach 1981–2008. Zastosowano korelację Spearmana. Postawiono hipotezę: „im większa skala zmian w deficycie strukturalnym pierwotnym, tym większa efektywność podatkowa”. Korelacja Spearmana dla tych zmiennych była dodatnia, istotna statystycznie i o umiarkowanej sile. Oznacza to, że działania konsolidacyjne nie muszą obniżać relacji dochodów podatkowych do PKB. Jest to zachęta do większego wysiłku rządu Polski w redukcji deficytu budżetowego.

Refine search results

2 Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

1 Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica

1 Managerial Economics

1 Feldo K.

1 Kowalski M. J.

1 Nesterak J.

1 Szymański W.

1 Szymczyk P.

1 Wojciechowska-Toruńska I.

3 2022

1 2018

Tightening tax policy and changes to tax efficiency on the example of companies listed on the Warsaw Stock Exchange

Ochrona praw podatnika w świetle technologicznej transformacji systemu podatkowego

Analiza i ocena regulacji uszczelniających w zakresie podatku od towarów i usług wdrożonych na przestrzeni ostatnich lat

Efektywność podatkowa w warunkach konsolidacji fiskalnej w krajach UE