Search results

1

Raportowanie schematów podatkowych a dopuszczalność stosowania indywidualnej interpretacji prawa podatkowego

100%

Buczkowski A., Fila J.

Ekonomia Międzynarodowa

|

2023

|

issue 41

5-21

EN

The Mandatory Disclosure Rules (MDR) have imposed new obligations on taxpayers, resulting from mandatory implementation of Council Directive (EU) 2018/822 of 25 May 2018, amending Directive 2011/16/EU as regards the mandatory automatic exchange of information in the field of taxation concerning reportable cross-border arrangements – thereby causing many practical and legal difficulties in compliance with a domestic legal order. The purpose of the article: The evaluation, based on available voivodeship administrative courts ruling – practical solutions of legal protection for taxpayers against damaging consequences of potential tax proceedings resulting from improper application of domestic and EU law. Hypothesis: The regulations contained in the applicable legal provisions are insufficient for the proper interpretation of tax scheme reporting and require the introduction of comprehensive solutions in the scope of a consistent and transparent system of their application. Methodology: The authors discuss the scope of institution of individual interpretation of tax law, particularly in the aspect of application admissibility of this procedure as regards the MDR provisions. Results of the research: It has been found that there is a clearly outlined disagreement over the classification of the tax scheme reporting provisions. When assessing the previous judgments on the admissibility of issuing individual interpretations in cases related to the MDR provisions, one can notice a clear tendency of increasingly more favorable decisions for the complainants. We hope that this direction will be maintained and will lead to the formation of a well-established line of jurisprudence in this regard.

PL

Przepisy dotyczące raportowania schematów podatkowych (MDR) zostały uchwalone w wyniku implementacji Dyrektywy Rady (UE) 2018/822 z dnia 25 maja 2018 r., zmieniającej dyrektywę 2011/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania w odniesieniu do podlegających zgłoszeniu uzgodnień transgranicznych. Ich wprowadzeniu towarzyszyło od samego początku wiele krytycznych komentarzy, a niejasne przepisy przysparzały zobowiązanym do raportowania wielu problemów. Cel artykułu: Ocena dopuszczalności i użyteczności stosowania przepisów Ordynacji podatkowej w zakresie wydawania interpretacji podatkowych w odniesieniu do przepisów MDR oraz przedstawienie korzyści płynących dla podatników wynikających z takiej ochrony. Hipoteza: Regulacje zawarte w obowiązujących przepisach prawa są niewystarczające dla właściwej interpretacji raportowania schematów podatkowych i wymagają wprowadzenia kompleksowych rozwiązań w zakresie spójnego i przejrzystego systemu ich stosowania. Metoda badawcza: Krytyczna analiza literatury przedmiotu oraz dostępnych dokumentów i aktów prawnych z zakresu stosowania schematów podatkowych. Rezultaty badania: W wyniku przeprowadzonych badań stwierdzono, iż istnieje wyraźnie zarysowany spór co do klasyfikacji przepisów dotyczących raportowania schematów podatkowych. Oceniając dotychczasowe wyroki w przedmiocie dopuszczalności wydawania interpretacji indywidualnych w sprawach dotyczących przepisów MDR, można zauważyć wyraźną tendencję coraz częstszych korzystnych dla skarżących rozstrzygnięć. Należy mieć nadzieję, że kierunek ten zostanie podtrzymany i doprowadzi do ukształtowania się utrwalonej linii orzeczniczej w tym zakresie.

2

Trzy lata funkcjonowania przepisów o raportowaniu schematów podatkowych. Próba podsumowania z punktu widzenia doradcy podatkowego

100%

Radzikowski K., Kurach D.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

vol. 4(308)

85-89

EN

Poland implemented the Mandatory Disclosure Rules (MDR) regulations earlier and to a greater extent than required by EU law. This raised concerns that an excess of additional information would paralyze the functioning of the tax administration. However, it turned out that during two and half years – on average – no more than 3 per milles of business entities reported a tax scheme, and no sanction has been imposed for breaching of reporting obligations. The above proves that both entrepreneurs as well as the tax administration disregard the MDR regulations, so adaptation of these regulations to the social and economic realities is required by limiting the scope of the reporting obligations to only what is provided for by EU law.

PL

Polska implementowała przepisy dotyczące raportowania schematów podatkowych wcześniej i w szerszym zakresie niż wymagało prawo unijne. Rodziło to obawy o nadmiar niepotrzebnych zgłoszeń, które jedynie sparaliżują działanie administracji skarbowej. Okazało się jednak, że – uśredniając – nie więcej niż 3 promile podmiotów gospodarczych złożyło przez 2,5 roku zgłoszenie jednego schematu podatkowego, administracja skarbowa nie wymierzyła zaś żadnej sankcji za naruszenie obowiązku raportowania. Powyższe świadczy o lekceważeniu tych przepisów zarówno przez przedsiębiorców, jak i przez administrację skarbową, a tym samym wymaga uadekwatnienia tych regulacji do realiów społeczno-gospodarczych przez ograniczenie zakresu obowiązku raportowania wyłącznie do tego, czego wymaga prawo unijne.

3

Przyczyny składania nadmiernej liczby informacji o schematach podatkowych

84%

Szymanek P.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2021

|

vol. 5(297)

37-42

EN

On 01/01/2019, the obligation to report tax schemes was introduced. The material scope of Polish regulations is much wider than that of the EU regulations, covering, in addition to cross-border tax schemes, also their domestic counterparts. In connection with the obligation to report tax schemes, a glossary of terms related to these schemes was introduced to the Tax Ordinance Act. The article describes the interpretation possibilities of the term „promoter”, which is obliged to report tax schemes to the Head of KAS. The publication puts forward the thesis, according to which the formal and functional definition of the term „promoter” is too broad and the inability to obtain an individual interpretation concerning this definition resulted in the submission of an excessive number of tax schemes.

PL

W dniu 1 stycznia 2019 r. wprowadzono obowiązek raportowania schematów podatkowych1. Zakres przedmiotowy polskich regulacji jest znacznie szerszy niż unijnych, gdyż obejmuje – oprócz transgranicznych schematów podatkowych – również ich krajowe odpowiedniki. W związku z obowiązkiem raportowania schematów podatkowych wprowadzono do Ordynacji podatkowej słowniczek terminów powiązanych z tym zagadnieniem. Obowiązek raportowania schematów podatkowych Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej2 ciąży na promotorze. W artykule opisano, w jaki sposób można interpretować termin „promotor”, jak również postawiono tezę, że jego zbyt szeroka definicja pod względem formalnym i funkcjonalnym oraz brak możliwości uzyskania interpretacji indywidualnej dotyczącej tej definicji spowodowały składanie nadmiernej liczby informacji o schematach podatkowych.

4

Obowiązek raportowania schematów podatkowych (MDR) – wybrane problemy

84%

Walerjan D.

Prawo Asekuracyjne

|

2019

|

vol. 3(100)

77-89

PL

Artykuł dotyczy zagadnień związanych z wprowadzeniem do polskiego systemu prawnego przepisów dotyczących obowiązkowego ujawniania i zasad raportowania schematów podatkowych (Mandatory Disclosure Rulet – MDR). Ze względu na wieloaspektowość i poziom złożoności nowych przepisów, w artykule skupiono się na tych aspektach, które mają największe znaczenie dla działalności prowadzonej na rynku ubezpieczeń. Wbrew potocznemu rozumieniu pojęcia schematu podatkowego, obowiązki informacyjne w ramach MDR obejmują zarówno transakcje i operacje związane z optymalizacją podatkową, jak i porady czy działania o charakterze standardowym, jeżeli spełniają one ustawowe warunki. Szerokie jest także grono podmiotów odpowiedzialnych za realizację obowiązków MDR: poza podmiotem „korzystającym” ze schematu, obowiązki te mogą dotyczyć niemal każdego, kto angażuje się zawodowo w jego opracowanie, organizowanie lub wdrażanie. Pierwsze miesiące obowiązywania nowych przepisów pokazują, że zarówno ich wykładnia, jak i stosowanie są nie tylko czasochłonne, ale przede wszystkim obarczone istotnymi ryzykami. Źródłem tych ryzyk są, po pierwsze – wyjątkowo niejasne i skomplikowane przepisy, a po wtóre –względy praktyczne, związane z możliwością dokonania błędnej interpretacji faktów lub wadliwych ocen w sytuacji posiadania przez uczestników ograniczonej wiedzy lub doświadczenia. Ryzyka te mają kluczowe znaczenie z uwagi na fakt, że nieprawidłowe stosowanie przepisów o MDR może skutkować sankcjami karnoskarbowymi dla osób odpowiedzialnych za ich wdrażanie.

EN

The article deals with issues related to the introduction of provisions concerning mandatory disclosure and tax reporting rules (MDR) in the Polish legal system. Due to the multifaceted nature and level of complexity of these new regulations, the article focuses on those aspects that are most relevant for activities carried out on the insurance market. Contrary to the common understanding of the concept of a tax scheme, reporting obligations under the MDR include transactions and operations related to tax optimization as well as standard advice or activity, as long as they meet statutory conditions. In addition, the scope of entities responsible for the implementation of the MDR is wide. Apart from the entity that "uses" the scheme, the reporting duties can apply to almost everyone who is professionally involved in the scheme's development, organization, or implementation. The first months of the new regulations have shown that interpretation and application are not only time-consuming, but more importantly, burdened with significant risks. Their sources include, firstly, the extremely vague and complicated provisions themselves, and, secondly, the practical considerations related to the possibility of the misinterpretation of facts or of defective assessments in situations where participants have limited knowledge or experience. These risks are of key importance due to the fact that the incorrect application of the MDR regulations can result in penal fiscal sanctions for those responsible for their implementation.

Refine search results

2 Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

1 Ekonomia Międzynarodowa

1 Prawo Asekuracyjne

1 Buczkowski A.

1 Fila J.

1 Kurach D.

1 Radzikowski K.

1 Szymanek P.

1 Walerjan D.

1 2023

1 2022

1 2021

1 2019

Raportowanie schematów podatkowych a dopuszczalność stosowania indywidualnej interpretacji prawa podatkowego

Trzy lata funkcjonowania przepisów o raportowaniu schematów podatkowych. Próba podsumowania z punktu widzenia doradcy podatkowego

Przyczyny składania nadmiernej liczby informacji o schematach podatkowych

Obowiązek raportowania schematów podatkowych (MDR) – wybrane problemy