Search results

1

Międzynarodowe i krajowe aspekty opodatkowania dochodów członków załóg statków morskich. Węzłowe kontrowersje

100%

Kucia-Guściora B.

Studia Prawnicze KUL

|

2022

|

issue 1

175-198

EN

The subject of the study is an exegesis of national and international regulations and case law, the aim of which is to highlight the multifaceted interpretation problems arising in practice that are related to taxation of crew members of sea-going vessels. The author analyses the conditions of the principles of taxation of seafarers and tax preferences applied to them. The subject matter of the article allows to formulate a thesis that the rules of taxation, including the use of tax reliefs and exemptions, in relation to the crew members of sea-going ships depend on a number of factors, which in practice leads to a significant differentiation of their legal and tax situation.

PL

Artykuł stanowi egzegezę przepisów krajowych i międzynarodowych oraz orzecznictwa, której celem jest naświetlenie powstających w praktyce wielopłaszczyznowych problemów interpretacyjnych związanych z opodatkowaniem członków załóg statków morskich. Autor dokonuje analizy uwarunkowań zasad opodatkowania marynarzy oraz stosowanych wobec nich preferencji podatkowych. Podjęta problematyka pozwoliła na sformułowanie tezy, iż reguły opodatkowania, w tym korzystanie z ulg i zwolnień podatkowych, w odniesieniu do członków załóg statków morskich uzależnione są od szeregu czynników, co w praktyce prowadzi do znacznego zróżnicowania ich sytuacji prawnopodatkowej.

2

Opodatkowanie pracowników transgranicznych

80%

Litwińczuk H.

Praca i Zabezpieczenie Społeczne

|

2021

|

issue 9

29-37

EN

Workers earning temporarily income outside their residence state are conventionally referred to as crossborder workers. The taxation of cross-border workers is regulated by tax treaties, which determine the state in which income is taxed, and by national law, which determines the amount of tax and the rules for its collection. On the basis of treaties, the remuneration of a cross-border worker will be taxed either only in the residence state or both in the residence state and in the state where the employment is exercised. If the three conditions relating to the length of the employee's stay abroad, the residence of the paying employer and the non-payment of this remuneration by the employer's permanent establishment are met, the remuneration is taxed only in the residence state of the employee. If at least one of these conditions is not met, the state where the employment is exercised and the residence state have the right to tax remuneration, which results in double taxation and the need for the latter state to use one of two methods of avoiding it: the exemption method or the tax credit method. Recently, Polish tax treaties have been amended through the MLI convention, as a result of which the exemption method is replaced by a tax credit method that is less favorable to the taxpayer. At the same time, the so-called abolition relief, which eliminated the differences between these methods, was limited in amount from 2021. The amount of tax in Poland as the residence state of an cross border worker and as a source state for an employee who is a tax non-resident is regulated by the Personal Income Tax Act, with few regulations regarding the status of a cross-border worker. In the case of non-residents, they mainly relate to the rules of tax collection. In the case of residents, apart from favorable solutions (exemption from taxation due to the deduction of allowances for stay abroad), it is worth pointing out to the case-law unfavorable for taxpayers, according to which the employee's income is the expenses incurred by the employer, in particular for paying for the apartment (accommodation) during stay of an employee abroad.

PL

Autorka omawia kluczowe kwestie związane z opodatkowaniem osób osiągających czasowo dochody z pracy poza państwem rezydencji, nazywanych umownie pracownikami transgranicznymi. Opodatkowanie pracowników transgranicznych jest regulowane umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania, które przesądzają, w którym państwie dochód jest opodatkowany, oraz prawem krajowym, które określa wysokość podatku i zasady jego poboru. Na podstawie umów wynagrodzenie pracownika transgranicznego będzie opodatkowane albo tylko w państwie rezydencji podatkowej, albo zarówno w państwie rezydencji jak i państwie wykonywania pracy. W przypadku spełnienia łącznie trzech warunków, dotyczących długości pobytu pracownika za granicą, rezydencji pracodawcy wypłacającego wynagrodzenie oraz nieponoszenia tego wynagrodzenia przez zakład pracodawcy, wynagrodzenie jest opodatkowane tylko w państwie rezydencji pracownika. Jeżeli chociaż jeden z tych warunków nie jest spełniony, prawo do opodatkowania wynagrodzenia ma państwo wykonywania pracy i państwo rezydencji, co powoduje podwójne opodatkowanie i konieczność zastosowania przez to ostatnie państwo jednej z dwóch metod jego unikania: metody zwolnienia lub metody kredytu podatkowego. Obecnie polskie umowy podatkowe są zmieniane za pośrednictwem konwencji MLI (Multilateral Instrument), w wyniku czego metoda zwolnienia jest zastępowana mniej korzystną dla podatnika metodą kredytu podatkowego. Jednocześnie od 2021 r. ograniczeniu kwotowemu uległa tzw. ulga abolicyjna, która niwelowała różnice między tymi metodami. Wysokość podatku w Polsce jako państwie rezydencji pracownika transgranicznego oraz jako państwie źródła dla pracownika będącego nierezydentem podatkowym reguluje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy czym nieliczne są regulacje, które dotyczą statusu pracownika transgranicznego. W przypadku nierezydentów dotyczą one głównie zasad poboru podatku. W przypadku rezydentów obok rozwiązań korzystnych (zwolnienie części przychodu od opodatkowania z tytułu odliczenia diet za pobyt za granicą), autorka wskazuje na niekorzystną dla podatników linię orzeczniczą, zgodnie z którą przychodem pracownika są wydatki ponoszone przez pracodawcę, w szczególności na opłacenie mieszkania (noclegów) w czasie pobytu za granicą.

3

Ulga abolicyjna – istota, zmiany zakresu zastosowania i ich konsekwencje

80%

Kiszka J.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2021

|

vol. 1(293)

32-39

EN

The so-called tax abolition relief, in force from 2008 onwards, applicable to Polish residents gaining income outside Poland, is not to be confused with tax abolition, which is a different tax-law institution. In spite of essential controversies related to the launch of the relief and the rules of its application, whose scale is attested by the high abundance of judicial decisions of administrative courts, the solution in question has hitherto significantly informed the situation of mobile workers, among other aspects. One very important change, and a highly disputable one indeed, to the taxation of income of certain natural persons, put into effect as from 1st January 2021 under the Act of 28th November 2020 ‘amending the Personal Income Tax Act, the Corporate Income Tax Act, the Act on Flat-rate Income Tax on Certain Income Earned by Natural Persons, and certain other Acts or Laws’, is the restricted scope of the abolition relief, compared to the preceding status. This study describes the abolition relief, taking into account the justification, conditions, and rationale behind the solution in question, as a point-ofdeparture for the discussion on the evaluation of the effects of the changes concerned.

PL

Jedną z istotniejszych a zarazem bardziej kontrowersyjnych zmian, jakie w opodatkowaniu dochodów części osób fizycznych wprowadzone zostały od dnia 1 stycznia 2021 r. na mocy ustawy z dnia 28 listopada 2020r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw1, jest ograniczenie obowiązującej od 2008 r. ulgi abolicyjnej, mającej zastosowanie do polskich rezydentów uzyskujących dochody za granicą. W niniejszym opracowaniu punktem wyjścia do oceny skutków wskazanych zmian będzie charakterystyka ulgi abolicyjnej uwzględniająca uzasadnienie, warunki i sens zastosowania tytułowej instytucji. Obowiązującej od 2008 r. tzw. ulgi abolicyjnej, mającej zastosowanie do polskich rezydentów uzyskujących dochody za granicą nie należy mylić z inną instytucją prawa podatkowego, jaką jest abolicja podatkowa. Pomimo istotnych kontrowersji związanych zarówno z wprowadzeniem jak i zasadami stosowania przedmiotowej ulgi, o których skali świadczy niezwykle bogate orzecznictwo sądów administracyjnych, rozwiązanie to znacząco wpływało dotąd m.in. na sytuację pracowników mobilnych. Jedną z istotniejszych a zarazem bardziej dyskusyjnych zmian, jakie w opodatkowaniu dochodów części osób fizycznych wprowadzone zostały od dnia 1 stycznia 2021 r. na mocy ustawy z dnia 28 listopada 2020r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw, jest ograniczenie dotychczasowego zakresu ulgi abolicyjnej. W niniejszym opracowaniu punktem wyjścia do oceny skutków wskazanych zmian jest charakterystyka ulgi abolicyjnej uwzględniająca uzasadnienie, warunki i sens zastosowania tytułowej instytucji.

Refine search results

1 Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

1 Praca i Zabezpieczenie Społeczne

1 Studia Prawnicze KUL

1 Kiszka J.

1 Kucia-Guściora B.

1 Litwińczuk H.

1 2022

2 2021

Międzynarodowe i krajowe aspekty opodatkowania dochodów członków załóg statków morskich. Węzłowe kontrowersje

Opodatkowanie pracowników transgranicznych

Ulga abolicyjna – istota, zmiany zakresu zastosowania i ich konsekwencje